税收筹划讲稿幻灯片1－5章(1)

(企管培训资料下载)第一章税收筹划概述什么是税收筹划？某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？(1)均分：每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：5人免税第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元）(企管培训资料下载)税收筹划概念纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。(企管培训资料下载)税收筹划的特点合法性预期性风险性目的性收益性(企管培训资料下载)税收筹划与偷税偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。(企管培训资料下载)税收筹划与欠税欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。法律责任：50%以上5倍以下的罚款故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：有欠税的事实存在转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴数额在1万元以上法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金(企管培训资料下载)税收筹划与抗税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任(企管培训资料下载)税收筹划与骗税骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任(企管培训资料下载)税收筹划与避税合法这个国家有反避税条款吗？(企管培训资料下载)案例国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？研制开发并生产绿色产品继续生产不“严重污染环境”的产品通过隐瞒污染手段，继续生产该产品筹划偷税(企管培训资料下载)税收筹划的原则法律原则合法性原则合理性原则规范性原则财务原则财务利益最大化稳健性原则综合性原则社会原则经济原则便利性原则节约性原则(企管培训资料下载)税收筹划的分类按税收筹划服务对象分类法人、非法人按税收筹划的区域分类国内、国外按税收筹划的对象分类一般税收筹划、特别税收筹划按税收筹划的人员划分内部、外部按税收筹划采用的方法分类技术派、实用派按税收筹划实施的手段分类政策派、漏洞派按企业决策项目投资、经营、成本核算、成本分配(企管培训资料下载)税收筹划的经济和社会效应维护纳税人的合法权利促进国家税收政策目标的实现促进纳税人依法纳税促进税制的不断完善(企管培训资料下载)第2章税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利延期申报权延期纳税权申请减免税权多缴税款申请退还权委托税务代理权要求赔偿权保密权申请复议和提起诉讼权(企管培训资料下载)税收筹划产生的原因国家间税收管辖权的差别税收执法效果的差别税制因素各国税法要素界定不同税基、税率、税收优惠不同税收制度因素税种的税负弹性纳税人定义上的可变通性课税对象金额上的可调整性税率上的差异性税收优惠如何利用税收管辖权的不同进行筹划？(企管培训资料下载)请思考某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出人员的情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的税负呢？(企管培训资料下载)案例某报纸专栏记者的月薪为500000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？调入报社特约撰稿人投稿工资劳务报酬稿酬(500000-800)*45%-15375=209265（元）500000*（1-20%）*40%-7000=153000（元）500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）(企管培训资料下载)其他因素税法相对稳定性与现实活动的复杂性各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别通货膨胀关境与国境的差异技术进步资本流动(企管培训资料下载)请思考如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？如何更好地利用购置设备的抵免政策？(企管培训资料下载)实施税收筹划的前提条件具备必要的法律知识级别高的优于级别低的法律特别法优于普通法国际法优于国内法法律不溯及既往实体从旧、程序从新具备相当的收入规模具备税收筹划意识(企管培训资料下载)税收筹划的税种选择不同税种在经济活动中的地位和影响不同税种的税负弹性(企管培训资料下载)税收筹划应注意的问题正视税收筹划的风险性了解理论与实践的差异关注税收法律的变化树立正确的税收筹划观(企管培训资料下载)第3章税收筹划的工作步骤熟练把握有关法律规定了解纳税人的财务状况和要求签订委托合同制定筹划计划并实施(企管培训资料下载)第4章税收筹划原理：绝对节税原理直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。(企管培训资料下载)相对节税原理是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。(企管培训资料下载)假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万元，即方案1的T1-1=T1-2=T1-3=200万元；方案2的T2-1=100万元，T2-2=100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1=0元，T3-2=0元，T3-3=600万元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同的。(企管培训资料下载)（1）3年的预期税收ΣTi为方案1ΣT1=T1-1+T1-2+T1-3=200+200+200=600（万元）方案2ΣT2=T2-1+T2-2+T2-3=100+100+400=600（万元）方案3ΣT3=T3-1+T3-2+T3-3=0+0+600=600（万元）(企管培训资料下载)（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi方案1ΣT1预期税收现值为：PW1=200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（万元）方案2ΣT2预期税收现值为：PW2=100+100/1.10+400/（1.10）2=521.49（万元）方案3ΣT3预期税收现值为：PW3=0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）(企管培训资料下载)（3）节税方案的相对节税额ΣSi为：方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-521.49=25.62(万元)方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11-495.87=51.24(万元)(企管培训资料下载)风险节税风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。(企管培训资料下载)一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概率为30%，缴纳所得税120万元的概率为50%，缴纳所得税150万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税120万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为40%，缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得税150万元的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率为60%，缴纳所得税200万元的概率为20%；节税方案2第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%，缴纳所得税80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳所得税100万元的概率为50%，缴纳所得税120万元的概率为30%，第三年要缴纳所得税180万元的概率为30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税220万元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。如何进行方案的选择呢？(企管培训资料下载)1.计算采用节税方案后3年的税收期望值E方案1E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元)E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元)E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元)其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3(企管培训资料下载)方案2E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元)E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元)E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元)其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3(企管培训资料下载)2.把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价值PWiΣT1期望税收现值PW1=120/1.10+156/（1.10）2+178/（1.10）3=371.75（万元）ΣT2期望税收现值PW2=76/1.10+102/（1.10）2+196/（1.10）3=300.65（万元）其中：ΣT1为方案1纳税人一定时期的纳税总额ΣT2为方案2纳税人一定时期的纳税总额