税法分录

税法分录为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。会计科目纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称*K%m;l:h!^$R&TL2171应交税金7D:|&H:}3ON8v?9W#S7u4Z-K9Qz:I.C3d217103应交营业税中国会计社区:T'sD*\7z1U%o/\217105应交资源税5j*M:N#i&r5O*g#z217106应交企业所得税6u.d;e%I9O1},\8g9V217107应交土地增值税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办&v$V8F:H6e9j1v,y$v0H%U2i217108应交城市维护建设税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8l;Z5r.N0h'O;Q0i;l中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:V&Z.J:X:f7^5s%r217109应交房产税bbs.canet.com.cnz,w:J+X0m.x)Z2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区&T.a+{4n,o&B9o2176其他应交款bbs.canet.com.cn8]#?'N!R+w2l&r)S217601应交教育费附加中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+Q+e:f:{D1m.j2`#f$k中国会计社区'r+S:EL0Z:K-o(G*m217602应交文化事业建设基金中国会计社区I{(h#q#G5`.l2d:A7X)K1W)w2J217603应交堤围防护费bbs.canet.com.cn;i9k;c/@!p(u.e3b4uPDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建!o(@8rs5701所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区\w2f*e;g3\中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区u.a4n5]+j*q+m&l9k三、企业所得税税务会计处理中国会计社区7o.j+L's3[!G四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理中国会计社区7z&v8?)o.e#}0o:U五、代扣代缴税款的税务会计处理/|;V1g(`;B1Y,{+J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/V1Z7}3q)D!j/|9O)e六、其他地方税的税务会计处理中国会计社区#l#|C;R'o;T5ibbs.canet.com.cn;U0Z2W&_,E$w.Z#x.r/R七、屠宰税的税务会计处理bbs.canet.com.cn0[8v7z5v#O8W0AV/b.L#c,^*M9C八、其他税务会计处理问题中国会计社区;p4b$j5{\7^D1~bbs.canet.com.cn(l4u6e'~'E8r'l,?1G_8v3o一、主营业务收入的税务会计处理8J2{7H:@#Nd主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7^0@(n/p-v[1MC'^中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/r9p*V+H*K+u主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7v&}*?,m+u$T;|-H.b8^!a3CU)q企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。/~!L4[/x3v)\!R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2P*d!H2Q5Zc;b5p企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。bbs.canet.com.cn%{-v$P/F0w&~%w*k（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录bbs.canet.com.cn4s0v)OZ%h（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录!f%T&S,J/A（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理'y9g&P;}.Y1I6d;[（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)m2p:f-d5L6d中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2V5z(w,?5n#X.^f借：主营业务税金及附加2c,@+D0?2d.l;SX贷：应交税金--应交营业税中国会计社区7z%s1]6Y;z,K1e)x--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金bbs.canet.com.cn&v5[:d:Q.T9t-n2r（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录bbs.canet.com.cn#n,Q9Z;m9i;o!})R.T2f,W3H'Y*N/s4v%v借：应交税金--应交营业税7l;v*QN7go(w!Q%o%~b$H!r&N--应交资源税--应交土地增值税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区-e6t2o!S9o--应交城市维护建设税中国会计社区)E*F8j6}9_:@5B$n中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办'y/Y)Lx+^-r1z*q借：其他应交款--应交教育费附加bbs.canet.com.cn2z6S8y1r@)|,[*hr中国会计社区1v'S`k4n2y-t--应交文化事业建设基金8aX1p,hA贷：银行存款中国会计社区:F0g;@(Q0D6D4a:u（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8f0e6Z0F0q*e贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录5[,g+w,e)z1g3`!s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区'n,u'v&x!D借：生产成本、制造费用等科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-O(d6]5J+@9[贷：应交税金--应交资源税&o8u2y6x!d&E)z*j/B+U(y%J,S3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录中国会计社区7]/@:K$S$g0t/L:g,O/G!Z#q8X&W$N借：产品销售税金及附加bbs.canet.com.cn#s7D%S(W2@*h贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1zi;C;K*c3R;J4h2x借：应交税金--应交资源税中国会计社区,k)w8X0e5T6W$a中国会计社区&S8]8|4F.~贷：银行存款'c,l9N)P7s${（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。bbs.canet.com.cn&h1B!Y3y4|1[d1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录中国会计社区.]%k+]3@+A'f;D借：主营业务税金及附加;o:s3l5d&v'V6V/e'l7s!@7m贷：应交税金--应交土地增值税&P1lBd*\0Z.@:`6g预缴税款时，编制会计分录8J0e7g/c:M)B$C借：应交税金--应交土地增值税贷：银行存款PDF文件使用pdfFactoryPro试用版本创建．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。中国会计社区#l2X/dQ.e;W6E/h7W(v+l中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/w+}6H-v:J)y4D.z)o（1）预提数大于实际数时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办.@5l8v1L3R#p9Y2|)S借：主营业务税金及附加（红字，差额）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办*i8{#i$V/e4K贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录&Q;n5K+w+a/c9E借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-w0]6]4T6I*o#Y$S2W6`中国会计社区/G0x#m3b!M0v'y7Z5v,B3v%V贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）bbs.canet.com.cn8^5m'q,`;ks(k3s调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6F2V2N6d:Z（2）缴纳税款时，编制会计分录中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办a,M&W/i$m0D7j#_:R4b借：应交税金--应交土地增值税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区'`3E$g9i,v@'u中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-Z&U8l&Z&d)j7u;f6F&\贷：银行存款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8T;F#j$g)_#p'g5l（3）税务机关退还税款时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:F'n#~4M'b(oZ-r3|*^.}*@'W中国会计社区M;T0j*H*?4R借：银行存款$H$|:Y|'_4b$[$E#r.|贷：应交税金--应交土地增值税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办;f1C0y'B5B&o7_)t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区w8v3T-q4I't中