税法知识

一、税收的概念二、税收的分类三、国税、地税部门征管范围四、纳税人从事各类经营适用税种一览表五、增值税六、农业产品一、税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。一、税收的概念税收的基本特征：1、强制性2、无偿性3、固定性二、税收的分类流转税类所得税类社会保障税类财产税类关税其他税类流转税类：是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收体系（增值税、营业税、消费税）；所得税：是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别（企业所得税、外商投资企业和外国企业、个人所得税）；财产税：是指以各种财产为征税对象的税收体系（房产税、财产税，遗产和赠与税）；二、税收的分类关税：是指以进口关税、出口关税为内容的一个税种；其他税类：除上述几种类型以外的所有税种（资源税、城镇土地使用税、城镇维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、印花税、契税、屠宰税、筵席税等）。二、税收的分类按财政、税收管理体制分类：中央税：凡收入划归中央财政的税种（消费税、关税、车辆购置税、中央所属企业所得税、铁道部门与金融保险企业所得税）；中央地方共享税：由中央地方按一定比例分成的税种，属于共享税（增值税、铁道部门与金融保险企业营业税、证券交易税）；地方税：凡收入划归地方财政的税利（其余各税属地方税）；二、税收的分类三、国税、地税部门征管范围（一）国家税务局征管范围：增值税、消费税；海关代征的增值税、消费税；铁道部门、金融保险企业总部集中缴纳的营业税、所得税；中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税；证券交易税印花税；个人所得税（含储蓄存款利息所得个人所得税）；车辆购置税；国税局征管税收的滞、补、罚收入。三、国税、地税部门征管范围三、国税、地税部门征管范围（二）地方税务局征管范围营业税（不含铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、随同营业税缴纳的城市维护建设税）；企业所得税（不含中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行、非银行金融企业所得税。自2002年1月1日起，新登记注册的企事业单位、社会团体和其他组织所得税由国税局负责征管）；个人所得税（不包括储蓄存款利息所得个人所得税）；房产税；三、国税、地税部门征管范围车船使用税；印花税（不含证券交易印花税）；城市维护建设税；教育费附加；文化事业建设费；地税局征管税收的滞、补、罚收入。四、纳税人从事各类经营适用税种一览表序号纳税人类别增值税消费税营业税城市维护建设税教育费附加个人所得税企业所得税房产税车辆购置税车船使用税印花税1从事农业产品生产●●●●●●●●2从事工业产品生产●●●●●●●●●3从事商品批发、零售●●●●●●●●●4从事加工、修理修配●●●●●●●●5交通运输业●●●●●●●●6建筑业●●●●●●●●7金融保险业●●●●●●●●8邮电通信业●●●●●●●●9文化体育业●●●●●●●●10娱乐业●●●●●●●●11转让无形资产●●●●●●●●12销售不动产●●●●●●●●13服务业●●●●●●●●14个人●●●●●五、增值税1、增值税的定义增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。而增值额是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得劳务的价值基础上新增加的价值额。五、增值税2、增值税特点实行价外税。即按不含税价征税，目的是清楚地表明增值税是间接税；增值税的纳税人是最终消费者，而不是企业；企业不应该要求把消费者交的税留给自己，更不能承包增值税。起到维护国家税收不流失的作用，体现增值税的转嫁性质。实行增值税专用发票。主要目的是促使交纳增值税企业开发票时价税分开，分列不含税价和税额，实行价外征税的措施。五、增值税实行凭增值专用发票注明的税款进行抵扣的方法。这样做，可以促使购货方必须取得增值税专用发票，不然购货方便无扣税凭证不能扣税而受损失；销售方必须开具增值税专用发票，不然便没有客户来购货。购销双方利益机制的制约，使增值税专用发票成了企业交易行为必不可少的商品凭证和扣税凭证，这大大超过了普通发票的作用。五、增值税最大限度地简并税率，实行三档税率。即一档基本税率17%，一档低税率13%（限定部分货物），一档零税率。此外，还实行征收率。划分一般纳税人和小规模纳税人。其划分标准，一是以销售额为标淮，二是以会计核算健全与否为标准。实行规范化的购进扣税化。五、增值税3、增值税的范畴在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当缴纳增值税。4、小规模纳税人与一般纳税人区别《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。五、增值税小规模纳税人小规模纳税人认定标准：（1）人事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售在180万元以下的。小规模纳税人实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票。征收率为：商业4%、工业6%。不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应纳税额=不含税销售额*征收率五、增值税提示：1、新办企业没有申请被批标准为一般纳税人，都是小规模纳税人；2、一般纳税人年审不合格，仍需转为小规模纳税人；3、小规纳税人销售额达到标准时，税务要求转为一般纳税人；4、一般情况，小规模纳税人税负高于一般纳税人；5、小规模纳税人不能开具增值专用发票，取得的增值税专用发票不能抵扣；6、小规模纳税人可以由税局代开4%或6%的发票。五、增值税一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定的资格。五、增值税一般纳税人一般纳税人基本税率为17%；一般纳税低税率为13%，销售或进口下列货物，适用低税率：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农业产品；金属矿采选产品、非金属矿采选产品。五、增值税一般纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。一般纳税人税额计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=含税销售额/（1+税率）*税率销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各性质的价外费用。（因此，货款结算中尽量控制代扣代收项目。收费项目少收与商品数量、金额有直接联系的项目，多收服务性质项目）。准予抵扣进项税从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品（收购凭证），或者向小规模纳税人购买的农业产品（普通发票），准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除；一般纳税人外购货物或销售货物所支付运输费用，根据运费结算单据（专用普通运输发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。不准予抵扣进项税购进固定资产用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税免税项目农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业产品；避孕药品和用具；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用的物品，是指单位与个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩车、汽车以外的货物。例一：假如A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税，本月含税销售均为100万元，购进含税成本90万元，请计算A、B公司应缴纳的税金。（一）购进时提供增值专用发票：A公司应纳增值税：100/1.17*0.17-90/1.17*0.17=1.45万A公司应纳附加税：1.45*4%=0.06万B公司应纳增值税：100/1.04*0.04=3.85万B公司应纳附加税：3.85*4%=0.15万可以看出小规模纳税人比一般纳税人多2.49万。（只有毛利达到27%时，小规模纳税人税负才会低于一般纳税人）（二）购进时提供普通发票：A公司应纳增值税：100/1.17*0.17=14.53万(没有进项抵扣)A公司应纳附加税：14.53*4%=0.58万B公司应纳增值税：100/1.04*0.04=3.85万B公司应纳附加税：3.85*4%=0.15万可以看出一般纳税人比小规模纳税人多11.11万，税负高于毛利。（三）购进时提供收据税法、会计法明文规定不允许的。1、没有进项税可抵扣；2、购进成本不能列支，虚增利润，多交企业所得税；3、属于未按照规定取得发票行为（应取得而未取得发票），税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。例二：A、B、C三家公司都是一般纳税人。A公司采取自营方式，本月销售商品100万元，购进成本80万元，人工费10万元；B公司采取联营分成方式，本月销售商品100万元，按销售额9%倒扣分成；C公司采取出租方式，本销售商品100万元，按销售额8.5%收取租金。请问本月A、B、C公司哪家公司效益最好(其他费用忽略不计)？例二答案A公司：（100-80）/1.17-10=7.09B公司：(100-100（1-9%）)/1.17=7.69C公司：100*8.5%*(1-5%)=8.08例三：A公司向B公司购进一批货物，货款未付，B公司由于各种原因不能开具发票，便委托C公司开票收款，此操作是否合理合法？例三答案答案：不合理，不合法。B公司可以委托C公司收款，但不可以委托C公司开具发票。因为发票是重要的商事凭证，A公司向B公司购货，这项商品交易行为已经发生，B公司就已成为纳税义务人，要向税局申报纳税并开具发票，而不能将商品交易行为与纳税义务转移给C公司。A公司所欠货款已形成是B公司的债权，B公司可将债权转移给C公司，这在法律上是允许的。C公司向A公司开具发票，是虚开、代开发票行为。所谓虚开，即包括在没有任何商品交易的情况下凭空填写，也包括在有一定商品交易的情况下填写不符。虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为他人虚开、为自己虚开，让他人为自己虚开，介绍他人虚开增值税专用发票抵扣税款的行为。犯虚开增值税专用发票罪，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万无以下罚金。三、专柜处理方式1、联营分成方式。本公司作为增值税纳税主体，由供应商按分成后金额开具增值税专用发票由公司进行抵扣。2、与个体户签定租赁合同，收取浮动租金并代收银（收据）。个体户作为增值税纳税主体，由本公司成立小规模管理公司代扣代缴。增值税及附加税由个体户承担（约6%），本公司按浮动租金5%缴纳营业税。3、与供应商签定租赁合同，收取固定租金，由供应商自行收银。供应商作为增值税纳税主体，到税局办理登记核定税额，本公司备案；也可以由供应商向机构所在地税务机关申请开具“外出经营活动税务管理证明”，回机构所在地纳税，本公司备案。本公司按固定租金缴5%营业税。农业产品一、农业产品概念与征税范围农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。