第10章税收的经济效应(1)

第一节税收的经济效应作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济发展第十章税收的经济效应第一节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应(theincomeeffect)二、税收的替代效应(thesubstitutioneffect)第一节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应食品P1AO衣物B图9-1税收的收入效应P2CDI3P3E第一节税收的经济效应作用机制二、税收的替代效应I1P1BO衣物食品A图9-2税收的替代效应第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(theeffectinlaborsupply)二、税收对居民储蓄的影响(theeffectinsaving)三、税收对投资的影响(theeffectininvestment)四、税收对个人收入分配的影响(theeffectinindividualincomedistribution)第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况W(1-t)E2E1比例税对劳动供给的效应闲暇DFABE3U1图9-3比例税对劳动供给的效应OU2收入OCZ第二节税收的经济影响二、税收对居民储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（二）我国的实际情况第二节税收的经济影响三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引国外直接投资的影响征税使投资替代效应0消费投资BP1I1I1I2C1C2I2P2D图9-4征税使投资替代效应A税收对投资的收入效应0消费投资BEP2P1I1I2C1C2I2I1A图9－5税收对投资的收入效应（三）税收对吸引国外直接投资的影响一、免税法免税法亦称“豁免法”，是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。（1）全额免税方法。国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率（2）累进免税方法。国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额×本国税率）×(国内所得额÷国内外所得额)（三）税收对吸引国外直接投资的影响二、扣除法。亦称“列支法”，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额-已缴国外税额）×本国税率（三）税收对吸引国外直接投资的影响三、抵免法：全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。国内应纳税额＝国内外应税所得额×本国税率-已缴国外税额（三）税收对吸引国外直接投资的影响综合抵免限额＝(国内外应税所得额×本国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税所得额)在居住国所得税税率为比例税率的情况下，综合抵免限额的计算公式可以简化为：综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率如果居住国所得税的适用税率为累进税率，抵免限额的计算公式就不能简化了。第二节税收的经济影响四、税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2、税收支出也是影响收入分配的重要工具3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点二、供给学派的税收观点三、减税政策评析供给学派代表人物：ArthurBLaffer第三节税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点1.古典经济学的观点2.社会政策学派的观点3.凯恩斯学派的观点第三节税收与经济发展二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线第三节税收与经济发展AOCB税收收入税率图9－1拉弗曲线DE第三节税收与经济发展拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件样本国家宏观税率与经济增长率的对比表9-1样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0第三节税收与经济发展三、减税政策评析（一）对供给学派税收主张的理论争议（二）美国减税政策实例分析——减税政策并非万能的灵丹妙药本章小结【关键词】税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线”本章小结【复习与思考】1、试述税收的收入效应。2、试述税收的替代效应。3、试述税收对劳动供给的影响。4、试述税收对居民储蓄的影响。5、试述税收对投资的影响。6、试述供给学派的税收观点。7、说明“拉弗曲线”及其说明的原理。8、评析减税政策。