第一章 税法概论 税法教程

1主讲：张营周2•学习《税法》的意义•《税法》课程简介•2008年以来税收政策的重大变化•《税法》课程内容体系•《税法》课程学习要求•《税法》课程学习方法•《税法》课程教学安排•主要参考资料3？一、学习《税法》的意义4•工作要用•学习要考•日常生活离不了5实践中应用性强，与日常生活息息相关每一个税收政策的调整，都有调整的背景，都会给我们的经济生活造成很大的影响。如，①证券交易印花税调整2007.5.301‰→3‰上证指数6.5%↘2007.6.4上证指数8.26%↘20084.243‰→1‰上证指数9.29%↗2008.9.19双边征收→单边上证指数9.46%↗2008.9.22上证指数7.77%↗678出台背景：(2006.8.7)1541.41↗4335.96(2007.5.29)↗181.30%(2007.10.16)6124.04↘2990(2008.4.22)↘51.17%(2008.5.6)3786.02↘1802.33(2008.9.18)↘52.39%9②市场传言千亿减税2008.8.20（指增值税改革）上证指数7.63%↗③消费税税率调整：2008年8月14日宣布，9月1日起排量3.0升至4.0升的乘用车，税率由15%上调至25%；排量4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%，市场上马上销售一空，断档。（节能减排配套政策）④国务院决定在全国实施增值税转型改革2008.11.10（生产型变成消费型,实施2009.1.1）上证指数7.27%↗10调整目的：为应对国际金融危机，扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式调整效果：经测算，实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元（实际减少约1482亿）、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。11⑤2007年12月20日，取消大豆、玉米、小麦、大米及制粉的出口退税率（13%→0），进口关税降低（3%→1%）背景：我国物价出现结构性上涨，主要由粮食问题引起。目的：加大粮食供应，平抑物价。⑥2007年7月30，国家税务局关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知部分纺织品、服装出口退税率11%→13%→15%(2009.2.1)（8次调整，09年6次）背景：人民币升值，美元贬值，提高竞争力国际经济危机，外需不足，内需不振，出口导向型增长模式受到严峻挑战，失业成最大风险12•⑦经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：1.部分钢材；2.部分有色金属加工材；3.银粉；4.酒精、玉米淀粉；5.部分农药、医药、化工产品；6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。背景：节能降耗，压缩落后产能，加快转变经济发展方式131.会计系列资格考试必考课程;2.知识点多，综合性强(如个人出租房屋）;3.与其他科目有较强的关联性;4.学习和考试具有相当难度.●主法层次低，经常处于变动之中;●CPA税法考试通过率低2002(11.65%);2003(12.01%）；2004（11.66%）；2005（18.19%）；2006(17.34%）;2007(11.08%)(通过率最低的）2008(13.56%);2009(13.40%)二.《税法》课程简介14三.2008年我国以来税收政策调整•税收政策调整的背景•政策调整的内容15中国2008跌宕起伏之年•年初，南方发生严重冰冻灾害，损失1500多亿元；•5.12汶川大地震，死亡近7万人，损失8000多亿元；•8.8北京奥运会，取得巨大成功，中国取得金牌榜首位•9月，华尔街金融风暴蔓延全球，实体经济受到冲击，中国出口迅速下滑，第三季度降到10%以下；•10月，中国出台四万亿经济刺激方案•12月，中央经济工作会议召开，央行连续降息和降低存款准备金率，难以抵挡经济下滑，第四季度国内生产总值下滑到6.8%，出口导向型经济模式受到严重冲击。输入性（imported）的软着陆（一）税收政策调整的背景16中国2009决断之年•关注4万亿经济刺激方案经济危机，4万亿是否够用?会否出现W型调整，调整过深，会出台哪些政策；（保增长、扩内需、调结构，扩张性财政政策和宽松型货币政策）•股市飞流直下三千尺，被套股民九成半2007.12.28，5261.561820.81（2008.12.31）下跌65.39%反弹力度到底有多大？1820.81（2008.12.31）3277.14(2009.12.31)(79.98%)1820.81（2008.12.31）3478.01(2009.8.4)91.04%17•就业•农民工失业潮，外出打工1.3亿，因经济危机有15.3%，即2000万农民工失业返乡；大学生就业难，2008年有150万没有就业，2009年610万毕业，合计700多万，河南毕业生30多万，就业成为中国2009年最大的问题4万亿计划，解决1600万人就业，还有900万人；国内生产总值每增加一个百分点，大约能保证100万人就业，在经济危机下，中国无法独善其身，GDP增长8.7%。（政策主导的与世界脱节的经济复苏）出口导向型增长模式受到严重冲击国际上：冰岛、希腊、迪拜主权（2009.11.27）债务危机18决断往往发生在危机来临之际，危机是改革的催化剂，中国需要做出决断192010年中国经济不冷不热之年•春季西南五省市世纪大旱，经济损失350亿元；夏季全国范围内的洪涝灾害；•4月14日，青海玉树地震；•世界经济二次探底的风险犹存；•2010年上半年，中国GDP增长率同比增长11.1%，超过日本成为世界第二大经济体•加快转变经济发展方式成为主旋律；提倡低碳经济、绿色经济、循环经济等。压缩落后产能，节能降耗。20（二）2008年我国以来税收政策调整•新企业所得税法实施,实现了内外资企业所得税的统一（四个统一）•实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》《实施细则》2008.2.26实施•明确2008年3月1日起，工资薪金、承包承租、个人独资企业投资者经营收入，计税时每月减除费用2000元，附加减除费用调整为2800元；居民储蓄利息税率为5%，2008年10月9日起，调为0；21•2008.11.10，颁布增值税、消费税、营业税暂行条例，对原条例进行修订，特别是增值税，重大调整；2008.12.15，三税实施细则颁布•2008.12.18,实施成品油价格和税费改革•2008.12.31，1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自2009年1月1日起废止,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。222009年税收政策的调整•2009.1.1，生产型增值税改成消费型增值税；•2009.1.16，发布关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税，暂减按5%的税率征收车辆购置税；•2009.1.21，明确自2009年1月7日起，对个人从上市公司取得的股票增值权和限制性股票所得要征个税；•2009.2.6，财政部、国家税务总局发布《关于提高纺织品、服装出口退税率的通知》，明确从2009年2月1日起将纺织品、服装出口退税率由14%提高到15%。此次调整涉及3325个税号。（6次调整）23•2009.4.20，明确自2009年1月1日～2013年12月31日，国家对从事新闻出版、广播影视和文化艺术的文化企业继续实施一系列税收优惠政策，同时继续对在文化体制改革中由经营性事业单位转制的文化企业给予相应的税收优惠政策。（出台十大产业振兴规划）24•5、烟产品消费税政策的调整（2009.5.26）财税[2009]84号,2009.5.1执行税目税率征收环节烟1、卷烟工业（1）甲类卷烟56%加0.003元/支生产环节（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））（2）乙类卷烟36%加0.003元/支生产环节（调拨价70元（不含增值税）/条以下）商业批发5%批发环节2.雪茄36%生产环节3.烟丝30%生产环节25•2009.7.29，国家税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。自2009年8月1日起，白酒业消费税征管将执行新政，以有效遏制生产企业利用关联销售公司转移定价手段来避税。白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%的，消费税最低计税价格由税务机关核定。26•2009.8.17，国家税务总局近日印发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》。《通知》明确，单位按“双薪制”向个人多发放一个月工资，即俗称的“第十三个月工资”，不再按月薪单独计征个税。“第十三个月工资”属于全年一次奖金中的“年终加薪”。•2009.12.31财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税[2009]167号272009.12.8国务院关税税则委员会关于2010年关税实施方案的通知税委会[2009]28号•进口关税调整；•出口关税调整•税则税目调整282010年税收政策调整•关于调整部分燃料油消费税政策的通知财税[2010]66号2010-08-20为了促进烯烃类化工行业的健康发展和生产同类产品企业间的公平竞争，经国务院批准，现将部分燃料油消费税政策调整•财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税[2010]59号2010-07-23•关于取消部分商品出口退税的通知财税[2010]57号2010-06-2229•关于印发《新疆原油、天然气资源税改革若干问题的规定》的通知财税[2010]54号2010-06-01•关于农村金融有关税收政策的通知财税[2010]4号2010-05-13•关于调整耐火粘土和萤石资源税适用税额标准的通知财税[2010]20号2010-05-11•增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第22号2010-02-10•税务行政复议规则国家税务总局令第21号2010-02-1030四、税法内容体系内容体系一、税法概论税收概念、特征、税收法律关系、税法构成要素（纳税人、征税对象、税率等）、税法的制定和使用、税收管理体制二、税收制度（税收实体法）增值税、消费税、营业税等19个税种三、税收管理（税收程序法）税收征收管理法、税务行政法制31五、税法学习要求•熟悉税收与税法相关的基本原理;•掌握现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、税基、纳税环节、纳税地点和减免税等相关规定;•掌握生产经营活动中相关税种应纳税额的计算;•掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法;•准确无误填列各主要税种的纳税申报表32六、学习方法•领会理论，抓住重点•透彻理解，多做练习•融会贯通，活学活用•学会跨章节思考问题33七、教学安排周次教学内容(授课、习题课)学时第1周——第2周第一章税法概论6第3周——第6周第三章增值税10第6周——第8周第四章营业税6第8周——第10周第五章消费税6第10周——第11周第六章城建税和教育费附加2第11周——第14周第八章企业所得税10第14周——第16周第九章个人所得税8第16周——第17周税收管理4第18周复习考试234八、主要参考文献1、2010年注册会计师全国统一考试辅导教材（中国注册会计师协会编，经济科学出版社）2、中国国家税务局网站(注意关注最新发布生效的相关法规）35第一章税法概论一、税收定义税收是指以国家为主体，为了实现国家职能（目的），凭借政治权力（依据），按照法律规定的标准，采用强制手段，无偿地（特征）取得财政收入的一种特定分配方式（分配关系）。36二、税收的特征有三个特征，即“税收三性”1、强制性（保证）2、无偿性（核心）3、固定性（结果）（国家对征税的要素事先以法的形式确定好了,不得擅自改变）。37三、税收职能（一）税收职能概论1.税收职能：税收所具有的满足政府需要的能动性，是政府运用税收干什么的问题。2.税收职能的演变轨迹