第三章税收基础管理

2019/9/281税务管理2019/9/282税务管理主要问题第一节税务登记管理第二节账簿、凭证管理第三节发票管理税务管理第三章税收基础管理2019/9/283税务管理第一节税务登记管理一、税务登记概述二、税务登记的种类及管理规程三、税务登记证的使用与管理四、税务登记的法律责任税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/284税务管理一、税务登记概述（一）税务登记的概念和作用概念：税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/285税务管理（一）税务登记的概念和作用种类：我国税务登记制度大体包括：开业税务登记制度变更或注销税务登记制度停（复）业登记制度外出经营报验登记制度扣缴税款登记制度出口退税登记制度等。一、税务登记概述税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/286税务管理（一）税务登记的概念和作用意义：税务登记制度确定了税收法律关系的主体。税务登记制度明确界定了税收法律关系的客体.税务登记制度确认了税收法律关系的内容。税务登记制度在税收征管过程中发挥着重要的作用。一、税务登记概述税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/287税务管理(二)税务登记应遵循的原则一、税务登记概述税务管理第三章第一节税务登记管理1、普遍登记原则。2、特定主管的原则。3、属地管辖的原则。4、及时准确的原则。5、不重复登记的原则。2019/9/288税务管理(三)新征管法有关税务登记规定的变化1、法律上明确税务机关核发税务登记证件时限2、规定工商登记情况定期通报制3、强调扣缴义务人扣缴税款登记制4、纳税人凭税务登记证件办理银行开户制度一、税务登记概述税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/289税务管理(四)税务登记管理的部门配合1、税务部门与工商行政管理部门的配合制度2、税务部门与银行及其他金融机构的配合一、税务登记概述税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/2810税务管理税务管理第三章第一节税务登记管理二、税务登记的种类及管理规程税务登记管理是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。具体包括开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业税务登记。2019/9/2811税务管理税务管理第三章第一节税务登记管理（一）开业税务登记1．开业税务登记对象。（1）领取营业执照从事生产、经营的企业，个体工商户，从事生产经营的事业单位。（2）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人。（3）扣缴义务人应办理扣缴税务登记，外地分支机构应办理注册税务登记。二、税务登记的种类及管理规程2019/9/2812税务管理税务管理第三章第一节税务登记管理2．登记时间。领取营业执照从事生产、经营纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向其生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关办理税务登记。其他纳税人自纳税义务发生之日起30日内，扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内，向其所在地主管税务机关办理税务登记。二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记2019/9/2813税务管理税务管理第三章第一节税务登记管理3．登记内容。一是纳税人基本情况。包括单位名称、法人代表或业主姓名及身份证；经济类型、主管单位；住所、经营地点；注册资本、投资总额、开户行及账号。二是生产、经营情况。包括行业、经营范围、经营方式；经营期限、从业人数、营业执照号码。三是财务管理情况。包括财务负责人、办税人员、核算方式等。二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记2019/9/2814税务管理税务管理第三章第一节税务登记管理4．登记程序纳税人提出申请、填写税务登记表对税务登记表进行受理、审核提供有关证件、资料核发税务登记证（正本、副本）二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记2019/9/2815税务管理2019/9/2816税务管理2019/9/2817税务管理税务登记证正本样式2019/9/2818税务管理税务登记证副本样式2019/9/2819税务管理2、办理开业税务登记需提供的证件资料（1）机构设立证件资料。（2）机构组织证件资料。（3）营业方面证件资料。（4）其他方面证件资料。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（一）开业税务登记2019/9/2820税务管理3、开业税务登记表的种类、受理、审核（1）税务登记表的种类：内资企业税务登表，分支机构税务登记表，个体经营税务登记表，其他单位税务登记表，涉外企业税务登记表。（2）税务登记表的受理：税务机关对申请人提供的《申请税务登记报告书》，及要求报送的各种附列证件、资料进行查验，对手续完备、符合要求的，予以受理，并按经济类型发给税务登记表。（3）税务登记表的审核：税务机关收到纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证；不符合规定的，在收到之日30日内也应予以答复。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（一）开业税务登记2019/9/2821税务管理【案例3—1】分析确定下列纳税人是否要进行税务登记以及登记时间？A、有门面出租的行政事业单位。B、收取培训费、咨询费的社会团体。C、从事生产经营活动的事业单位。D、个体工商业户。E、已作税务登记的企业在外地新设的经营埸所。F、只代扣代缴个人所得税的学校。G、只缴纳个人所得税的自然人。H、已办理税务登记的纳税人临时外出经营。税务管理第三章第一节税务登记管理案例分析2019/9/2822税务管理【案例3—2】王某开了一家公司，为了逃避纳税义务，王某没有在规定的时间内到税务机关办理税务登记。分析其产生的后果。税务管理第三章第一节税务登记管理案例分析2019/9/2823税务管理1、变更税务登记（1）变更登记范围：纳税人办理税务登记后，名称、法定代表人、经济类型、经营地点、生产经营方式、注册资本、隶属关系、银行账号、经营期限等税务登记内容发生变化的都应办理变更税务登记。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2824税务管理（2）变更登记时间：须到工商机关或其他机关办理变更登记的，该登记之日起30日内到税务机关办理变更税务登记；不需到工商机关或其他机关办理变更登记的，自税务登记内容发生变化之日起30日内到税务机关办理变更税务登记。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2825税务管理（3）变更登记程序：申请提供资料受理审核发证。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2826税务管理2019/9/2827税务管理2、注销税务登记（1）注销登记范围：因经营期限届满而解散，因改组、分级、合并而撤销，因资不抵债而破产，因迁移而改变主管税务机关，被工商管理机关吊销营业执照等。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2828税务管理（2）注销登记时间：在注销工商登记前办理注销税务登记。不需注销工商登记的，自有关机关批准或宣告经营活动终止之日起15日内办理注销税务登记。迁移改变主管税务机关的，注销工商登记前或迁移变动前办理注销税务登记。吊销营业执照的，被吊销之日起15日内办理注销税务登记。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2829税务管理（3）注销登记程序：申请提供资料受理核实注销二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2830税务管理2019/9/2831税务管理3、停业、复业税务登记（1）停业税务登记：按定期定额征收的纳税人，在经营期限内需停业的，可向税务机关提出停业登记，并说明停业原因、时间以及此前的纳税情况、发票领用存情况，如实填写申请停业登记表，税务机关经审核并确认纳税人票款已清缴并收回税务登记证后，给予办理停业登记手续。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2832税务管理（2）复业税务登记：纳税人停业后又复业的，在恢复生产、经营之前提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，纳入正常管理。二、税务登记的种类及管理规程税务管理第三章第一节税务登记管理（二）其他情况的税务登记2019/9/2833税务管理【案例3—3】分析确定纳税人发生下列行为时应办理何种税务登记及办理时间？A、某化工厂因资不抵债宣告破产。B、某私营企业因违法经营被工商管理机关吊销营业执照。C、某大型商埸因发生火灾暂停营业3个月。D、某个体工商户因家中发生重大变故暂停营业3个月。E、某企业被一集团企业收购，成为该集团公司的子公司。税务管理第三章第一节税务登记管理案例分析2019/9/2834税务管理1.税务登记证的使用纳税人在办理下列事项时须持税务登记证件：（1）开立银行帐户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。三、税务登记证的使用与管理税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/2835税务管理2.税务登记证的管理税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度（每年年审一次；三年更换一次）。三、税务登记证的使用与管理税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/2836税务管理纳税人领取税务登记证后，应当将税务登记证正本在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂、亮证经营；税务登记证件只限于纳税人自己使用、不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造，并应妥善保管，如有遗失，应在登报声明作废的同时，及时书面报告主管税务机关，并提供有关证件，经主管税务机关审查处理后，补发新证，同时按规定缴付工本管理费。三、税务登记证的使用与管理税务管理第三章第一节税务登记管理2019/9/2837税务管理2019/9/2838税务管理四、税务登记的法律责任1.纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。2019/9/2839税务管理2.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000万元以下的罚款。3.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。四、税务登记的法律责任2019/9/2840税务管理4.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。5.纳税人、扣缴义务人违反税务登记管理办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停