第三讲税务登记代理实务

第三讲税务登记代理实务课堂作业•有限合伙企业？•企业所得税率？•印花税？财产租赁合同？营业账簿？借款合同？权利、许可证照？一、税务登记概述•税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度。其主要包括设立、变更和注销登记，扣缴税款登记、外出经营登记，存款账户报告等。•税务登记代理业务的关键是在规定的时限内，代理纳税人填报相关表格，并按规定提交有关资料。二、设立税务登记•（1）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事业单位；•（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人或承租人（承包承租经营）；•（3）在中国境内承包建筑、安装、装配、勘测工程和提供劳务的境外企业；•（4）除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小贩以外的其他纳税人。•无需办理税务登记的类型：•临时取得应税收入；•出售自产免税农、林、牧、水产品的；•只缴纳个人所得税、车船使用税的单位和个人；•流动经营的无证个体户。2.设立税务登记的办理时限（1）从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；（2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；•（3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；•（4）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；•（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；•（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。3.设立税务登记需要提供的资料•办理税务登记应当填写相应的《税务登记表》，并出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关）：•1．营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；•2．组织机构代码证书副本原件及其复印件；•3．注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；•4．公司章程复印件；•5．有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；•6．法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上；•7．纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；•8．改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；•9．税务机关要求提供的其他证件资料。•《税务登记表》分为三类三、变更税务登记代理•纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。1.变更税务登记的适用范围2.变更税务登记的时限3.变更税务登记的程序和方法1.变更税务登记的范围纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称或法定代表人；改变经济性质、隶属关系；改变住所和经营地点(涉及主管税务机关变动的，办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资金(资本)；增减或撤销分支机构；改变生产经营期限；改变或增减银行账号；改变工商证照等。2.变更税务登记的时限•纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。•纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的．应当自登记内容发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.变更税务登记的程序/方法申请受理发证工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原始税务登记证件；其他有关资料。资料符实，发放《税务登记变更表》；不符合规定，通知补正受理当日办理变更税务登记。税务登记表与税务登记证内容都发生变更的，重新发放税务登记证。税务登记表内容变化，税务登记证内容不变的，不重新发放。•纳税人发生纳税义务终止或者作为纳税主体资格消亡，因其住所、经营场所变动涉及改变税务机关的，依法向原税务机关申报办理的注销登记。•注销税务登记的适用范围（四种情形）–1.破产、解散或撤销–2.吊销执照–3.税务机关改变–4.境外企业承包结束四、注销税务登记代理注销税务登记的时间适用范围时间要求纳税人因经营期限届满而自动解散1.注销工商登记前，向原机关申办注销登记2.不需注销工商登记的，自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，申报办理注销登记企业由于改组/分级/合并等原因而被撤销企业资不抵债而破产纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的变更/注销登记前/变动前，向原机关申办注销登记，30日内向迁达地主管机关申办税务登记纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照吊销之日起15日内向原机关申办注销登记境外企业在中国境内承包工程项目和提供劳务的项目完工、离开中国前15日内，向原税务机关办理注销登记。办理理注销税务登记需要填报的资料：*《注销税务登记申请审批表》；*《税务登记证》正、副本；*上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件；*工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件；*其他有关资料注意：1.代理注销税务登记前，应当告知纳税人须先结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，或代为办理相关事宜。2.注销税务登记管理规程，一般情况下“先税务，后工商”；“先国税，后地税”。五、扣缴税款登记代理1.办理时限：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税务登记。税务机关在税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发放扣缴税款登记证件。不需要办理税务登记证的扣缴义务人，自扣缴义务发生之日30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记件（原件及副本）。2.需要填报的资料：《扣缴义务人登记表》；《税务登记证》（副本）原件（已办理税务登记证的），或组织机构代码证（未办理税务登记证的）；委托加工应税消费品的相关协议、合同原件及复印件（发生本项代扣代缴义务的）。六、外出经营登记代理•从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。在经营活动结束后向外出经营地税务机关申报核销。•外出经营活动税务管理一般涉及4个环节：申请开具证明报验登记缴销证明有关事项核销外出经营活动税务管理外出经营登记申请开具证明应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》。进行生产经营前，向当地税务机关报验，提交《外管证》和《税务登记证》（副本）。向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》。《外管证》有效期届满后10日内持《外管证》回原税务登记地办理缴销手续。报验登记有关事项核销缴销证明七、存款账号报告（一）办理时限从事生产、经营的纳税人，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告您的全部账号；如果存款账号发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（二）办理存款账户报告需要填报的表格及资料《纳税人存款账户账号报告表》《税务登记证》副本，银行开户许可证及复印件。八、财务、会计制度备案（一）办理时限从事生产、经营的纳税人，应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案；如果使用计算机记账，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（二）办理财务会计制度备案需填报的资料1.《纳税人财务会计制度及核算软件备案项目表》2.财务、会计制度或财务、会计处理办法（未使用计算机记账的纳税人报送）3.会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书（使用计算机记账的纳税人报送）练习题•例题：企业变更税务登记的适用范围包括（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的练习题•例：纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。•A.15B.30•C.10D.45练习题•例：下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表•例：关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（）。A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记•C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记九、增值税一般纳税人认定代理•增值税一般纳税人标准？•企业财务健全，能准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额；•企业年应纳税销售收入达到标准。•（商业企业80万元，工业企业50万元）•新办企业申请认定增值税一般纳税人的，应当根据该纳税人的销售合同或者生产经营规模预计其应税销售收入。预计销售收入达到标准的可以申请认定增值税一般纳税人。•已开业的小规模企业，其年应税销售额超过规定标准的，应在次年1月底以前申请办理增值税一般纳税人认定手续。•《增值税一般纳税人资格认定管理办法》国家税务总局令第22号•凡初次办理增值税一般纳税人认定的纳税人，一律暂认定为增值税一般纳税人，暂认定期限为次年的1月31日。暂定到期后，仍要办理增值税一般纳税人认定，需提前1个月向主管税务机关提出申请。•暂认定期间符合增值税一般纳税人标准的正式认定为增值税一般纳税人；不符合标准的，将取消其资格；暂认定到期后1个月，仍未办理再认定手续的，不再保留其资格。•已达到增值税一般纳税人标准的，而未申请办理增值税一般纳税人认定业务的纳税人，按适用税率（17%或13%）征收，进项税额不得抵扣，不得使用增值税专用发票。•认定为一般纳税人的企业，应在批准当月向主管税务局提出加入防伪税控的申请。