第八章行为目的税

第八章行为目的税类经济管理学院行为目的税类印花税城市维护建设税印花税含义特点征税范围纳税人计税依据税率减免税优惠税额计算申报缴纳违章处罚纳税环节纳税地点含义对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税最早始于1624年的荷兰。它是世界各国普遍征收的一个税种。我国始于1950年1月，1958年合并，1988年8月公布，10月1日恢复征收。特点1.兼有凭证税和行为税的性质；2.征税范围广泛---各种应税凭证；3.税收负担比较轻；4.由纳税人自行完成纳税义务---自行盖戳注销或画销。征税范围1.经济合同；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利许可证照；5.经财政部门确定征税的其他凭证。纳税人纳税人：在我国境内书立、领受凭证的单位和个人。1.立合同人---合同的当事人2.立账簿人3.立据人4.领受人计税依据1.从价计征—凭证所载金额为依据2.从量计征----计税数量为依据税率1.比例税率---五档---千分之一（财产租赁、仓储保管、财产保险）、千分之0.5（加工承揽、建筑工程勘察设计、货物运输、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿）、千分之0.3（购销、建筑按装工程承包、技术）、千分之0.05（借款）、千分之4（股权转让书据）---2001.11.16起调整为千分之2，包括A股、B股。2.定额税率----单位税额5元----权利许可证照、营业账簿中的其他账簿减免税优惠1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同；4.无息、贴息贷款合同；5.外国政府、国际金融组织提供的优惠贷款所书立的合同；6.房地产管理部门与个人订立的房租合同，房屋用于居住的，免税；7.军事货运、抢险救灾货运、新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证；8.邮政部门新设立的资金账簿。税额计算应纳税额=计税金额*适用税率应纳税额=凭证数量*单位税额申报缴纳1.一般纳税方法—三自纳税自行计算自行购买自行贴花2.简化纳税方法---（1）以缴款书或完税凭证代替贴花的方法；（2）按期汇总交纳的方法；（3）代扣税款交纳的方法。违章处罚违章处罚--实行轻税重罚政策1.未贴、少贴印花税票，补税，3—5倍罚款；2.不注销、画销印花税票的，1—3倍罚款；3.揭下重用的，5倍或2000元以上10000元以下罚款；4.伪造印花税票的，由税务机关提交司法机关依法追究刑事责任。纳税环节纳税环节---书立或领受时贴花纳税地点纳税地点---就地纳税城市维护建设税1.含义2.特点3.征税范围4.纳税人5.税率6.计税依据7.征收管理含义对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。特点是一种具有受益性质的行为税1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广征税范围城市县城建制镇纳税人从事工商经营，并缴纳“三税”的单位和个人税率地区差别比例税率---三档税率7%5%1%计税依据实际交纳的“三税”税额之和征收管理1.纳税地点----缴纳“三税”地2.违章处罚----滞纳金、罚款