第六章 关税措施

第六章关税措施学习目的：熟悉并掌握关税措施的基本内容和分类学习重点：关税的主要种类学习要点：关税的基本概念及特点关税的主要种类关税的有效性关税的征收关税的经济效应案例1：中国与东盟7000种产品明年将享受零关税待遇中新网8月16日电第八次中国-东盟经贸部长会议15日在泰国首都曼谷举行，中国商务部长陈德铭与东盟十国经贸部长共同签署了中国-东盟自由贸易区《投资协议》。陈德铭在接受有关媒体采访时表示，从2010年1月1日起，中国与东盟双方约有7000种产品将享受零关税待遇，实现货物贸易自由化。陈德铭具体指出，服务贸易方面，双方也将实质性地开放彼此的市场。投资方面，双方致力于建立一个自由、便利、透明及公平的双向投资体制。中国商务部国际司商务参赞张克宁表示，此次《投资协议》的签署标志自贸区主要谈判任务成功完成，自贸区即将在2010年全面建成，这也是中国对外商谈的第一个自贸区。据中国商务部网站消息，该协议的签署向外界发出了一个明确的信号，即中国和东盟各国愿同舟共济，携手抗击金融危机，继续推进贸易和投资自由化，反对贸易和投资保护主义，为东亚地区和全球经济的复苏与发展作出重大贡献。案例2：奥巴马宣布对中国轮胎征收惩罚性关税新华网华盛顿9月11日电（记者刘丽娜刘洪）美国总统奥巴马11日决定，对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的惩罚性关税。白宫发言人罗伯特·吉布斯说，对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为35％，第二年为30％，第三年为25％。此前，美国国际贸易委员会建议对中国产轮胎征收为期三年的惩罚性关税，幅度分别为55％、45％和35％。第一节关税概述在保护贸易理论中，要保护本国产品，促进出口、抑制进口的一个重要手段就是关税保护。关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。也是是世界各国普遍征收的一个税种。关税是进出口商品经过一国关境时，政府所设置的由海关向其进出口商品所征收的一种税收。关境与国境哪个大？哪个小？关境自由区A国B国A国B国一、关税的由来关税很早就出现（公元5世纪），当时欧洲的希腊雅典是贸易中心，外国商人为取得在当地的贸易权，必须向领主送贡礼。英国很早有一种“例行的通行税”，后来把这种税成为关税，通用至今。我国最早的关税出现在西周（公元11世纪），在《周礼》书上记载“关市之征”。关税自产生到演变成现代意义上国际通行的关税制度，经历了3000多年的历史。二、特点关税是国家税收的一种，它与其他税收一样具有税收固有的性质和特点，如无偿性、强制性、固定性，除此之外，关税还有属于自己的特殊性。①是一种间接税。指纳税人不是税收的最终承担者，而是转移到国外的消费者。②课税的对象仅为进出口境货物。不是所有商品，只是有形商品，即被物化了的商品，如书刊、书画、录象带、软盘、光碟等。如果是通过电子数据传输的，则不能征收关税。③征收的机关是海关，而不是国家税务部门。④可起到调节进出口贸易的作用。第二节关税的种类关税的种类繁多。按照不同的标准，主要可以分为以下几种类型。一.按照征收的对象或商品流向---进口税、出口税、过境税1、进口税是进口国海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。又可分为最惠国税和普通税两种。最惠国税：适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区所进口的商品。普通税：适用于与该没有签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。最惠国税与普通税最惠国税率毕普通税率低，两者税率差幅很大。如美国对玩具的进口征收最惠国税率为6.8％，普通税率为70％。一般来说，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高的关税，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免费。工业制成品＞半制成品＞原料（初级产品）2、出口税：是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商品所征收的关税。征收的目的，要么是增加财政收入，要么是限制某种商品的出口，保证本国的生产或市场,如木材。但目前，大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。3、过境税：一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前，这项税后很少，大多数国家对于过境的商品只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。二.按照征税的目的---财政关税和保护关税1、财政关税：以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。2、保护关税：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税.保护的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税率高达100％以上。三.按照差别待遇和特定的实施情况---进口附加税、差价税、特惠税、普惠税1.进口附加税指除了征收一般的进口税外，根据某种目的再加征的额外关税。这种税收通常是一种特定的临时措施，是限制商品进口的重要手段。其主要目的是：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复等。特别的进口附加税（1）反补贴税对于直接或间接接受奖金或补贴的进口商品所征收的一种进口附加税。（2）反倾销税是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。2.差价税当某种本国生产的产品国内价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。如，欧盟为了实行共同的农业政策，建立农畜产品统一市场、统一价格，对进口的谷物、猪肉、食品、家禽、乳制品等农畜产品征收差价税。eg：中国手机市场上，同款国产手机1200元，进口手机为1000元，为了削弱进口手机的竞争力，对进口手机与国产手机的差价（200元）进行征收关税，使之提高价格，以保护本国产品。3.特惠税指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。有的互惠的，有的是非互惠的。（1）宗主国与殖民地附属国之间。最有名的特惠税是英联邦特惠税，是英国确保获取廉价原料、食品和销售其工业品，垄断其殖民地附属国市场的有力工具。（2）洛美协定国家之间。是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区发展种国家单方面提供的特惠税。4、普惠税是发展中国家在联合国贸易与发展会议上进行长期斗争，在1968年的决议中取得的。内容是：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。四．按照征税方法或标准---从量税、从价税、混合税、选择税1、从量税是以商品的（重量、数量、体积、长度、面积等）计量单位为标准计征的关税。计算方法是：从量税额＝商品量×每单位税率如：进口某种商品的数量为10万个，每个规定征收30美元，则从量税=10×30=300万。2、从价税以进出口商品的价格为标准计征一定比率的关税。计算公式：从价税额＝完税价格×从价税率在从价税中，较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格，经常出现各国的海关对商品估价的不一致。大体上以以下三种为标准：CIF价或FOB价或法定价格。如：进口化妆品价值为700万美圆，从价格税率为50%，则从价税=700×50%=350万3、混合税是对某种进出口商品，同时采用从量税和从价税进行征收的一种方法。计算方式：混合税额＝从量税额＋从价税额（以其中的一种为主，另一种作为附加）课堂练习：美国对男士开司米羊绒衫（每磅价格18美元以上）征混和税，从量税每磅37.5美分，从价税15.5％，那么100磅20美元的商品该征收多少关税？4、选择税是对一种进口商品同时订又从量税和从价税两种税率，在征收时选择其税额较高的一种计征。课堂练习：日本对坯布征7.5％的从价税或每平方米2.6日元的从量税，征其高者。100平方米，单价20日元。计算该征收多少关税？五．海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章制度情况表格。一般分为两个部分：1、海关课征关税的规章条例及说明.2、关税税率表:税则号码（税号）货物分类目录税率进口税则例子：税则号列货物名称计量单位进口税率%消费税率%增值税率%报关条件优惠普通8703.2334小轿车辆70250817AB19第二节关税保护有效性一、关税水平1．概念：指一个国家的平均进口关税。用关税水平可以大体衡量或比较一个国家进口的保护程度。2．计算方法（1）全额加权平均法按一个时期内所征收的进口关税总金额占所有进口商品价值总额的百分比计算。关税水平＝×100％用这种计算方法，如果一国税则中免税的项目较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。进口税款总额进口总值（2）有税商品加权平均：按进口税额占有税商品的百分比计算。关税水平＝×100％（3）取样加权平均法：选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比计算。关税水平=×100%eg:假定选取A、B、C三种代表性商品计算关税水平。ABC进口值（万元）1004060税率（%）102030关税水平=×100%二、名义保护1．名义关税指某种进口商品进入该国关境时海关所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，税率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。2．名义关税保护率指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。名义保护率=×100%与关税水平衡量一国关税保护程度不同，名义保护率衡量的是一国对某一类商品的保护程度。名义关税只是一国关税保护的名义水平，保护率的高低不能反映出关税对一国生产和市场的实际保护程度。三、有效关税1．有效保护率（effectiverateofprotection，ERP）是指各种保护措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响。它是征收关税所引起的一种产品国内加工增加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百分比。有效保护率=×100%或ERP=×100%n为制成品名义保护率r为投入品名义保护率v为投入品在制成品中的比重有效保护主要是反映关税制度对加工工业产品的保护程度。例子1．某国需要直接进口电冰箱，也需要进口压缩机在国内生产。电冰箱进口价格为300美元，压缩机的进口价格为150美元，压缩机在电冰箱中所占的比重为50%。如果对电冰箱征收进口税税率为50%，而对压缩机免征进口关税，则本国电冰箱工业享有的有效保护率为？2．如果对压缩机征收30%的进口税，则本国电冰箱工业享有的有效保护率为？3．如果对压缩机征收50%的进口税，则本国电冰箱工业享有的有效保护率为？即当制成品的名义税率与投入品的名义税率相同时，制成品的有效保护率等于对其征收的名义税率。4．如果对压缩机征收60%的进口税，则本国电冰箱工业享有的有效保护率为？即当制成品的名义税率小于投入品的名义税率时，制成品的有效保护率小于对其征收的名义税率，甚至会出现负保护。结论只有当制成品的进口税率高于其所用的投入品的进口税率时，有效关税才是有效的。第三节关税的经济效应关税的经济效应:指一国征收关税对国内价格、贸易条件、生产、消费、贸易、税收、再分配及福利等方面所产生的综合影响。一、小国征收关税的经济效应：因是贸易小国，在国际贸易中占有的份额很小，难以对世界市场产生实质性影响，为市场价格的接受者。假设在进口大米的国际贸易中，缅甸为贸易小国，其大米在国内市场供求情况如下：SDPwPdS1S2D1D2abcd征税后国内市场价格世界市场价格征收关税产生的影响1.价格效应：征税后，国内价格上涨，上涨的幅度刚好是所征的关税税额。世界市场价格不变。2.贸易条件效应：小国征收关税对世界市场商品的价格不产生影响，故小国征收关税不产生贸易条件效应3.消费效应：征收关税后，进口商品和国内替代品的价格上涨，需求量减少4.生产效应：征税后的国内商品价格的上涨给国内生产厂商带来利益，刺激进口替代品的生产扩张，供给量增加。生产者剩余增加面积a。5.贸易效应：将消费效应和生产效应结合起来就是贸易效应。征税后国内生产增加，需求减少，所以进口数量减少，减少量是消费效应和生产效应之和。6.财政效应：征收关税增加了国家的财政收入7.收入再分配效应：消费者效用减少，生产者效用和政府的效用增加，收入从消费者转移到