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江苏工业学院会计教研室TEL:E-mail:《税务会计》课件第十一章其他税会计本章目的1、理解和掌握各税种的基本内容;2、理解和掌握各税种的计算方法;3、理解和掌握各税种的会计处理。第一节土地增值税会计一、土地增值税概述(一)纳税义务人关键词:转让并取得收入,(二)征税对象转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物增值额(三)土地增值税税率四级超率累进税率(见表)(四)土地增值税的计算1、计算公式2、收入总额3、准予扣除项目金额(重点P359)允许扣除的开发费用(期间费用)的计算。10%、5%其他扣除项目20%(只对从事房地产开发的纳税人)4、举例(P360)第一节案例[案例1]一家设在开发区的非房地产开发单位,建造并出售了一栋写字楼,取得收入5000万元,并按税法规定缴纳了有关税费(营业税率5%,城建税税率7%,印花税税率0.05%,教育费附加征收率3%).该单位为建此楼支付地价款600万元,投入的房地产开发成本为1500万元,房地产开发费用为400万元,其中:利息支出240万元(能提供规定的证明),但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元,其他开发费用160万元.另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%.计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税额.答案:1、转让收入=5000(万元)2、扣除项目金额金额:(1)地价款=600(万元)(2)开发成本=1500(万元)∵(600+1500)×5%=105<160(3)开发费用=(240-30)+(600+1500)×5%=315(万元)(4)与转让有关的税金=5000×5%×(1+7%+3%)+5000×0.05%=277.5(万元)(5)扣除项目合计=(1)+(2)+(3)+(4)=2692.5(万元)(6)增值额=5000-2692.5=2307.5(万元)(7)增值额与扣除项目的比例=2307.5/2692.5=86%(8)应纳土地增值税额=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(万元)二、土地增值税的会计核算(一)应缴土地增值税的科目设置及使用(二)房地产企业的核算借:营业税金及附加(主营房地产业务的企业)其他业务支出(兼营房地产业务的企业)贷:应交税费—应交土地增值税(三)非房地产企业的核算借:固定资产清理、在建工程、专项工程支出等贷:应交税费—应交土地增值税三、土地增值税纳税申报表的填制P362第二节耕地占用税会计一、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的会计核算借记:长期待摊费用、在建工程等第三节城镇土地使用税会计一、城镇土地使用税的基本内容二、城镇土地使用税的会计核算借记:长期待摊费用、管理费用、销售费用等第四节房产税会计一、房产税的基本内容税额=应税房产原值*(1-扣除比例)*1.2%或=租金收入*12%(年)扣除比例:10%-30%二、房产税的会计核算借记:管理费用第五节车船税会计一、车船税的基本内容二、车船税的会计核算借记:管理费用第六节城市维护建设税会计一、城市维护建设税的基本内容二、城市维护建设税的会计核算借记:营业税金及附加第七节印花税的会计核算一、印花税概述P379“四自”:自行计算、自行购买、自行贴花、自行注销二、印花税的会计核算不通过“应交税费”账户核算购买贴花时,借:管理费用或待摊费用贷:银行存款或现金第八节契税会计一、契税的基本内容二、契税的会计核算借记:固定资产第九节车辆购置税会计一、车辆购置税的基本内容二、车辆购置税的会计核算借记:固定资产第十节烟叶税会计一、烟叶税的基本内容二、烟叶税的会计核算第四、五、六、八、九节一、车辆购置税借:固定资产贷:银行存款二、城镇土地使用税借:管理费用贷:应交税费—应交城镇土地使用税三、房产税借:管理费用贷:应交税费—应交房产税四、车船使用税借:管理费用、待摊费用贷:应交税费—应交车船使用税第四、五、六、八、九、十、十一节五、耕地占用税借:在建工程贷:银行存款六、契税借:固定资产(在建工程)贷:应交税费—应交契税七、城市维护建设税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交城市维护建设税八、教育费附加借:营业税金及附加贷:其他应交款—应交教育费附加
本文标题:第十一章 其他税[1]
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