第十三章　契税法

第十三章契税法打印本页第一节征税对象（熟悉）一、一般规定契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围的交叉之处。契税征税对象具体包括以下五种具体情况：1．国有土地使用权出让（不交土地增值税）；2．国有土地使用权转让（还应交土地增值税）；3．房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）；几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产做投资或做股权转让（3）房屋拆料或翻建新房4．房屋赠予（符合条件的还需交土地增值税）；包括以获奖方式承受土地房屋权属。5．房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。二、特殊规定：见教材【例题】根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（）。（2002年）A．以土地、房屋权属作价投资B．以土地、房屋权属抵偿债务C．以获奖方式承受土地、房屋权属D．企业分立中承受原企业的土地、房屋权属【答案】ABC第二节纳税义务人与税率（了解）一、纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。二、税率：3%－5%第三节应纳税额的计算（了解）契税应纳税额=计税依据×税率契税的计税依据是不动产的价格。包括出售的价格和赠与的市价。在不动产的交换当中，等价交换的不需交契税；不等价交换的，由多交付货币实务无形资产和其它经济利益的一方缴纳契税。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3．土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；【例题】甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则契税应如何缴纳（）。A．甲交14.7万元B．甲交3.3万元C．乙交18万元D．乙交3.3万元【答案】D4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。【例题】某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（）。（适用契税税率3％）（2002年）A．15万元B．36万元C．51万元D．126万元【答案】C债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=500×3%=15万元。当事人各方应纳契税合计=36＋15=51（万元）。第四节税收优惠（了解）第五节契税征收管理（了解）一、纳税义务发生时间纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。二、纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。