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纳税申报表及网络申报常见问题讲解大连市国家税务局主要讲解内容一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类二、不同类型企业所需报送的纳税申报表三、主要报表填报常见问题及解决办法四、网络申报系统操作常见问题及解决办法一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类纳税申报表类财务会计报表类一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类纳税申报表种类:增值税:1、增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)2、增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)企业所得税:1、中华人民共和国企业所得税季度预缴纳税申报表(A类、B类)2、企业所得税年度纳税申报表(包含关联申报表)3、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表财务会计报表类:资产负债表利润表现金流量表附报资料表(补充资料)一、介绍各税种所需报送的纳税申报表种类二、不同类型企业所需报送的纳税申报表企业所得税在国税缴纳需要报送的:1、一般纳税人报送增值税、企业所得税、财务会计报表(每月)2、小规模纳税人报送增值税、企业所得税、财务会计报表(每季)企业所得税在地税缴纳需要报送的:1、一般纳税人报送有:增值税、财务会计报表(每月)2、小规模纳税人:增值税(不需报财务报表)三、主要报表填报常见问题及解决办法(一)增值税报表(二)企业所得税报表(三)关联申报表(一)增值税报表填写注意问题(小规模纳税人)1、当月只有一笔销售额,已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款,如何填报报表?当期代开增值税专用发票上的销售额/税额填写在《增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)》第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”;第10栏“本期应纳税额”;第13栏“本期预缴税额”中。(一)增值税报表填写注意问题(小规模纳税人)2、小规模纳税人销售使用过的固定资产和旧货,报表怎么填报?填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”(价税合计除1.03);第5栏“利用税控器具开具的普通发票不含税销售额”;第11栏“本期应纳税额减征额”中。(一)增值税报表填写注意问题(小规模纳税人)3、纳税人享受减免税如何填报?纳税人享受减免税的销售额填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第6栏“免税货物及劳务销售额”中。(一)增值税报表填写注意问题(小规模纳税人)4、小规模纳税人出口免税货物销售额在哪填报?销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏“出口免税货物销售额”中。(一)增值税报表填写注意问题(小规模纳税人)5、小规模纳税人有稽查查补,如何填报报表?《增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)》中的“本期数”不包括查补部分,“本年累计”中包括。例如:9月7日缴纳了主管局查补的税款,税款所属期是7月份的,现在10月初申报9月份报表,报表的“本月数”不包括这笔评估入库数,“本年累计数”包括这笔查补税款。(一)增值税报表填写注意问题(增值税一般纳税人)1、未开具发票应税收入的如何填写?填写在增值税附表一第四栏“未开具发票”栏中。以后月份开具发票后在未开具发票栏负数冲回。(一)增值税报表填写注意问题(一般纳税人)2、运费发票如何填报?表需要认证的运费发票:公路内河货物运输业发票,填写在增值税附表二第八栏“运输费用结算单据”;不需要认证的运费发票的填写:包括铁路运费,航空运费,管道运输运费。首先要在增值税运费抵扣清单报表中录入,然后再填写到增值税附表二第八栏中。(一)增值税报表填写注意问题(一般纳税人)3、取得的进口增值税专用缴款书如何填报?表首先要在海关完税凭证抵扣清单中将数据录入保存,然后再填写到增值税附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”中。(一)增值税报表填写注意问题(一般纳税人)4、购车时取得《机动车销售统一发票》,已经认证,如何填报报表?前提必须是认证通过的,填写在增值税附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”。(一)增值税报表填写注意问题(一般纳税人)5、购进免税农产品取得《农产品收购发票》,如何填报附表二?填写在增值税附表二第六栏“农产品收购发票或者销售发票”中。6、特殊行业一般纳税人实行简易征收办法:填写在主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”和21栏“简易征收办法计算的应纳税额”。(一)增值税报表填写注意问题(一般纳税人)7、一般纳税人销售免税货物如何填报?一般纳税人销售货物按政策免征增值税:填写表一第16栏“开具普通发票”中,主表第9栏“免税货物销售额”中。注意此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。(一)增值税报表填写注意问题(一般纳税人)8、一般纳税人销售使用过的固定资产,政策规定应按4%减半征收增值税,如何填报报表?销售额填写在《增值税纳税申报表附列资料(表一)》第10栏“开具普通发票—4%征收率(销售额)”项下,按4%征收的税额填写“开具普通发票—4%征收率(应纳税额)”项下。一般纳税人销售使用过的固定资产,销售额填写在《增值税纳税申报表(主表)》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中,按4%征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中,按4%减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。(一)增值税报表填写注意问题(辅导期一般纳税人)1、辅导期纳税人报表的填写,以及转正第二个月的申报方法?表辅导期第一个月,当月认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。辅导期第一个月比对的结果出来后,可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中,同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。(一)增值税报表填写注意问题(辅导期一般纳税人)2、辅导期一般纳税人,当期取得的《铁路运输发票》,填写在附表二哪一栏?辅导期一般纳税人,当期取得的《铁路运输发票》,录入“运输发票抵扣清单”后,填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第8栏“运输费用结算单据”中。注意:辅导期一般纳税人取得铁路运输发票,录入信息后直接抵扣,不需要放在待抵扣中。(一)增值税报表填写注意问题(辅导期一般纳税人)3、辅导期一般纳税人,当期认证的《公路内河运输发票》,填写在附表二第几栏?待比对结果出来后填写在附表二第几栏?辅导期一般纳税人,当期认证的《公路内河运输发票》,填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第31栏“运输费用结算单据”中。待取得《稽核比对结果通知书》,将当期可以抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第8栏“运输费用结算单据”中。(一)增值税报表填写注意问题(辅导期一般纳税人)4、辅导期一般纳税人,当期取得的《海关进口增值税专用缴款书》,填写在附表二哪一栏?待比对结果出来后填写在附表二第几栏?辅导期一般纳税人,当期取得的《海关进口增值税专用缴款书》,在海关完税凭证抵扣清单中录入信息后,填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第28栏“海关进口增值税专用缴款书”中。待取得《稽核比对结果通知书》,将当期可以抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第5栏“海关进口增值税专用缴款书”中。接受试点地区《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》1.接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务,取得的《增值税专用发票》,填入表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”接受试点地区《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》2.接受试点纳税人提供的交通运输业服务,取得的《货物运输业增值税专用发票》,填入表二第8栏“运输费用结算单据”(1)第8栏“金额”:按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”(2)第8栏“税额”:《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的,按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况的,按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。接受试点地区《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》3.营业税改征增值税应税服务进项税额用于免征增值税项目应作进项税额转出的,应填入表二“14”营业税改征增值税应税服务进项税额用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费,以及接受试点纳税人旅客运输服务取得的进项税额,应作进项税额转出的,应填入表二“15”栏。与非正常损失货物相关的交通运输业服务,应作进项税额转出的进项税额,填入表二“16”栏。营业税改征增值税应税服务进项税额用于简易征收办法征税货物应作进项税额转出的,填入表二“17”栏。接受试点地区《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》4.第31栏“运输费用结算单据”,本月未收到稽核比对结果的、接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》。(1)“金额”栏:填写接受试点纳税人提供的交通运输业服务而取得的《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据之和。(2)“税额”栏分别按以下不同情况填写:《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11%”的,按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写;“税率”栏为其他情况的,按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7%扣除率计算填写。接受试点地区《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”,填写本期全部认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包含接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务,取得的《增值税专用发票》,不包含接受试点纳税人提供的交通运输业服务,取得的《货物运输业增值税专用发票》。(一)增值税报表填报注意问题(外贸企业)1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表?外贸企业出口货物的销售额填写在《增值税纳税申报表附列资料(表一)》第17栏“未开具发票-免税货物(销售额)”项下;《增值税纳税申报表(主表)》第9栏“免税货物销售额”。(一)增值税报表填报注意问题(外贸企业)2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”,如何填报报表?由于外贸企业内外销分开核算,用于出口的进项税额不在内销抵扣,所以此部分“进项税额转出”不在增值税申报表中体现。(一)增值税报表填写注意问题(外贸企业)3、外贸企业用于出口的进项税额如何填报报表?外贸企业用于出口的进项税额填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中,不得参与当期抵扣。(一)增值税报表填写注意问题(生产企业)1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表?生产型出口企业出口货物的销售额填写在《增值税纳税申报表(主表)》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中;应退税额填写在《增值税纳税申报表(主表)》第15栏“免抵退货物应退税额”中,但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。(一)增值税报表填写注意问题(生产企业)2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表?生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。(一)增值税报表填写注意问题(生产企业)3、生产型出口企业从事来料加工业务,如何填报报表?生产型出口企业从事来料加工,就取得的加工费收入填写在《增值税纳税申报表附列资料(表一)》第17栏“未开具发票—免税劳务(销售额)”和《增值税纳税申报表(主表)》第10栏“免税劳务销售额”项下。(一)增值税报表填写注意问题(纳税调整)1、税务机关查补纳税人应计未计的收入,纳税人补税后,当期又开具了增值税发票,此种情况,当期如何填报报表?企业在查补税款当期开具销售
本文标题:纳税申报表
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