现金流量表及附表的设计

现金流量表及附表的设计----浅析现金流量表的概念及相关UFO报表的设计编者：972513972一、现金流量表主表的概念现金流量项目货币资金对应会计科目01销售商品、提供劳务收到的现金应收账款、应收票据、预收账款、主营业务收入、其他业务收入、应交税金(销项税)02收到的税费返还主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款03收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入的明细科目----与经营活动有关的明细科目04购买商品、接受劳务支付的现金应付账款、应付票据、预付账款、原材料及库存商等用于主营业务中的存货科目、主营业务成本、应交税金（进项税）05支付给职工及为职工支付的现金应付工资、应付福利费分析录入（具体说明附后）06支付的各项税费应交税金明细科目、其他应交款•现金流量表主表：现金流量项目货币资金对应会计科目07支付的其他与经营活动有关的现金损益类费用科目、其他应收款、其他应付款等08收回投资所收回的现金短期投资、长期股权投资09取得投资收益所收到的现金投资收益、应收股利、应收利息10处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额固定资产清理、无形资产、其他长期资产11收到的其他与投资活动有关的现金待处理固定资产损溢等等视具体业务进行选择•现金流量表主表：现金流量项目货币资金对应会计科目12购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产等13投资所支付的现金长期股权投资、长期债权投资、短期投资注：1、支付的宣告的现金股利、到期未领取的债券利息应在支付的其他与投资活动有关的现金中反映2、收回已宣告的现金股利、到期未领取的债券利息应在收到的其他与投资活动有关的现金中反映14支付的其他与投资活动有关的现金待处理固定资产损溢等等，视具体业务进行选择•现金流量表主表：现金流量项目货币资金对应会计科目15吸收投资所收到的现金实收资本、资本公积、应付债券16借款所收到的现金短期借款、长期借款17收到的其他与筹资活动有关的现金资本公积等科目18偿还债务所支付的现金短期借款、长期借款（本金部分）19分配股利、利润、偿付利息所支付的现金应付股利、财务费用、长期借款（非本金）20支付的其他与筹资活动有关的现金营业外支出、长期应付款21汇率变动对现金流量的影响金额财务费用—汇兑损益•现金流量表主表主要问题解答：销售款退给客户，现金流量表中应反映什么项目？应计入“销售商品、提供劳务收到的现金”，只是与收到的的方向相反收到的税务局因税务优惠而返还的增值税计入什么项目？应计入“收到的税费返还”支付的应交增值税应计入什么项目？应计入“支付的各项税费”，注意：销项税是计入销售商品、提供劳务收到的现金”，进项税计入“购买商品、接受劳务支付的现金”支付员工的借款计入什么项目？员工交回的借款计入什么项目？均应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。只是二者方向相反，应注意的是，收回的员工借款不应计入“收回的其他与经营活动有关的现金”购入固定资产，未马上付款，有负债形成，之后，按合同规定付款，此业务如何处理？购入时：借：固定资产贷：其他应付款—应付固定资产款（XX供应商）付款时：借：其他应付款—应付固定资产款（XX供应商）贷：货币资金（现金流量项目：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的)用友UFO之现金流量主表设计货币资金科目的现金流量项目设置:1、基础设置—基础档案—财务—会计科目—修改—选择“项目核算”；用友UFO之现金流量主表设计货币资金科目的现金流量项目设置:2、基础设置—基础档案—财务—项目目录—项目大类—选择“现金流量项目”—核算科目—选择“货币资金科目”；用友UFO之现金流量主表设计货币资金科目的现金流量项目设置:3、如果现金流量表是通过“项目核算”去完成的，可不用系统模块中的“现金流量模块”，因此，在会计科目设置中，可不进行相应的指定科目设置。现金流量模块与通过项目核算进行现金流量表的设计，均可实现现金流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握好和运用好会计科目----录入会计科目时，按现金流量的性质选择好相应的现金流量项目，这是生成报表的基础，也是保证现金流量表附表是否与主表逻辑关系保持一致的关键。下面将就主表的UFO报表设计进行阐述用友UFO之现金流量主表设计操作流程：启动UFO报表—新建–格式—报表模板—录入行业及报表名称-现金流量表—生成现金流量表此生成的报表是年度报表，可按自己的要求修改，如月报，同时，其报表项目数据中的没有公式，需进行修改。本表以月报表为例，较模板增加了三两列，一列为上月数，一列为累计数，一列为“上年同期数”，“金额”列改为“本月数”----当然，在增加列时，应将“组合单元”取消，比如：表头“现金流量表”，取消单元组合后，才能插入列1、设置关键字：数据—设置关键字—设置年—确定，之后，按同样的方法对月进行设置2、对现金流量的每个项目进行设置，先进行本月数进行公式设定，我们仅以“销售商品、提供劳务收到的现金流量”为例说明其公式如何设定：A、将光标置于此项目的本月数据的单元格内，B、按“=”，出现定义公式的菜单，单击函数向导，C、选择财务函数，选择“发生（FS），进入”下一步；D、单击“参照”，如图所示。用友UFO之现金流量主表设计注：上图为两个步骤，分别取101科目的借方与贷方，然后，将其借方发生额与贷方额相减，同样方法，将其102、109科目设定公式，并将101、102、109的净额相加，最后的公式如下：FS(“101”,月,“借”,,,“01”,,“y”)-FS(“101”,月,“贷”,,,“01”,,“y”)+FS(“102”,月,“借”,,,“01”,,“y”)-FS(“102”,月,“贷,,,01,,y)+FS(“109”,月,“借”,,,“01”,,“y”)-FS(“109”,月,“贷,,,01,,y)其中“01”的含义：就是项目“销售商品...收到的现金”对方的项目编号用友UFO之现金流量主表设计按此方法，可进行其他项目的现金流量之公式设定：通过公式，我们可以看出其各个项目（即：不同的现金流量之内容）的区别，在于其项目编号的不同，因此，我们可以将此公式复制至其他项目的单元格内，之后，以替换的方式，将其项目编号替换为对应的现金流量项目。比如：收到的税费返还，公式为：FS(“101”,月,“借”,,,“02”,,“y”)-FS(“101”,月,“贷”,,,“02”,,“y”)+FS(“102”,月,“借”,,,“02”,,“y”)-FS(“102”,月,“贷,,,02,,y)+FS(“109”,月,“借”,,,“02”,,“y”)-FS(“109”,月,“贷,,,02,,y)“02”是“收到税费返还”的现金流量项目的编号依次类推，其他项目的公式，只是将项目编号修改即可迅速完成表格设计，不需每个项目均通过公式录入来完成。用友UFO之现金流量主表设计上月数与本年累计公式的设定：此两公式，实质上，均是对SELECT函数的运用，（虽然本年累计数可用财务函数LFS，但不建议采用，主要的原因是LFS与SELECT相比，不如后者更能反映累计数据与各期的数据关系），现以下表为例讲述其公式的含义。ABCDE项目上月数本月数上年同期本年累计1返还的税费2上月数B1=select(c1,年@=年and月=@月+1)上年同期D1=select(c1,年@=年+1and月=@月)本年累计E1=C1+select(D1，年@=年and月=@月+1)注：上年同期数能否取到数，在于本UFO报表中是否含上年同期数的月份报表，否则无法取数。用友UFO之现金流量主表设计公式讲解：“@”前的年、月为所在月份的报表所录入的关键字，”=”后的年、月是依据关键字计算出的结果，我认为，第一个年、月应视同常数，而第二个年月是依据第一常量而设定的变量。设:本报表为2008年7月份，即：关键字为年=2008月=7上月数B1=select(c1,年@=年and月@=月+1)@后的年依据此年的关键字计算的结果为2008，@后的月依据关键字计算结果为：6+1，或理解为其结果为：关键字-1=7-1=6，因此，此单元格反映的数据为6月份，即：为上月数据上年同期D1=select(c1,年@=年+1and月@=月)其公式与上月数据的含义类似，只是年发生变化，月不发生变化而已本年累计E1=C1+select(D1，年@=年and月@=月+1)是本月数据与上月报表的本年累计数据的合计二、现金流量表附表的概念现金流量附表项目UFO报表编制内容1、计提的“资产减值准备”依据管理费用下的明细科目：坏账准备、存货跌价准备、短期投资减值准备、无形资产减值准备（或可将这些科目合并于一个明细科目“减值准备”）的借方发生额编制，及投资收益下的明细科目：长期投资减值准备之借方发生额编制，营业外支出下的明细科目“固定资产减值准备”和“在建工程减值准备”借方发生额编制2、固定资产折旧依据“累计折旧”贷方发生额编制，反映本期累计提取折旧额。为了取数的方便，建议对累计折旧设置二级科目，如“购置的固定资产累计折旧”，以便将购置旧固定资产时含有的累计折旧因素赐除。3、无形资产摊销依据“无形资产”贷方发生额编制4、长期待摊费用摊销依据“长期待难费用”贷方发生额编制5、待摊费用减少（减：增加）待摊费用的期初余额减待摊费用的期末余额现金流量附表项目UFO报表编制内容5、预提费用增加（减：减少）预提费用的期末余额减预提费用的期初余额6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）营业外支出-处置固定资产损失、其他长期资产损失发生额减营业处收入-处置固定资产、其他长期资产收益发生额加其他业务支出-处置无形资产损失发生额减其他业务收入-处置无形资产收益发生额7、固定资产报废损失（减：收益）营业外支出-固定资产盘盈发生额减营业外收入-固定资产盘亏发生额9、财务费用财务费用下的投资活动与筹资活动产生的费用，建议在财务费用下的二级科目下设置三级科目—投资与筹资费用10、投资损失（减：收益）投资收益本期净损失，即：本期贷方发生额的负数--UFO要求按科目属性将发生额处置为与科目属性一致的方向，如：投资收益为贷方属性，在录入凭证时，一律在贷方反映，如为借方，则以贷方红字反映FS(5101,月,借,,,,,y)现金流量附表项目UFO报表编制内容11、递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项期末余额减期初余额加递延税款借项期初余额减期末余额12、存货的减少（减：增加）存货类科目（包括低耗品类科目、在途材料等等存货类科目）期初余额减期末余额13、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款（经营性的其他应收款）的期初余额减期末余额14、经营性应收项目的增加（减：减少）应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款（经营性的其他应付款）、应付工资、应付福利费、应交税金我、其他应交款的期末余额减期初余额15、其他反映不在上述之列，但影响到经营活动的现金流量，手工录入，一般情况下，是依据在建工程分析录入16、现金及现金等价物净增加额货币资金的期末余额减期初余额（为了便于编制报表，短期投资中的有关现金等价物忽略不计，但您可视具体情况而定）三、现金流量表的数据逻辑关系1.主表中的各类的现金净流量均为：现金流入量—现金流出量2.现金净流量（总额）＝经营活动的现金净流量＋投资活动的现金净流量＋筹资活动的现金净流量＋汇率变动对现金流量的影响额＝货币资金（或称为现金及等价物）的期末余额－货币资金的期初余额3.主表的经营活动之现金净流量＝附表的通过将净利润额调整为经营活动现金流量现金流量表附的UFO报表设计可依据上述UFO编制内容及数据逻辑关系，运用财务函数，如FS、QC、QM等等函数，进行相应的设计，本文将不再叙述，但为了避免手工录入，需对有些会计科目进行相应的明细科目设置----当然，您也可进行手工录入，主要取决于你对业务的判断。通过上述的说明，尤其是现金流量表附表的编制，有些会计科目的设置应重点考虑，并进行相应的设置，才能保证附