881212货币资金(现金银行存款其他货币资金)

第二章货币资金第二章货币资金库存现金银行存款其他货币资金货币资金第一节库存现金一、库存现金的概念现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金仅指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他流通手段。第一节库存现金二、库存现金的管理制度（一）库存现金使用范围按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可用现金支付的款项有：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节库存现金（二）库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，开户银行允许单位留存的最高数额。该数额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区的企业可按多于5天但最多不得超过15天的日常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少现金限额的单位应向开户银行提出申请，由开户银行核定。第一节库存现金三、库存现金的核算（一）账户设置1.核算内容：核算企业库存现金的增减变动情况。2.账户的性质：资产类账户第一节库存现金（二）具体核算【例2-1】2012年12月1日红星公司从银行提取现金4500元，以备零用。借：库存现金4500贷：银行存款4500第一节库存现金【例2-2】2012年12月6日红星公司职员张华出差预借差旅费1500元。借：其他应收款—张华1500贷：库存现金1500第一节库存现金【例2-3】2012年12月12日张华出差返回报销差旅费1800元，出纳用现金补付300元。借：管理费用—差旅费1800贷：其他应收款—张华1500库存现金300第一节库存现金【例2-4】2012年12月15日红星公司以库存现金1000元支付广告费。借：销售费用—广告费1000贷：库存现金1000第一节库存现金【例2-5】2012年12月20日红星公司以库存现金500元购买办公用品。借：管理费用—办公费500贷：库存现金500第一节库存现金【例2-6】2012年12月25日红星公司将零星现金收入800元存入银行。借：银行存款800贷：库存现金800第一节库存现金四、库存现金的清查（一）清查方法对库存现金清查方法通常采用实地盘点法，具体操作是通过盘点库存现金的实有数与现金日记账的余额进行核对，确定账实是否相符。（二）清查内容查明账实是否相符，查明有无违反现金管理制度的规定等。第一节库存现金（二）账户设置—“待处理财产损溢”1.账户的核算内容：核算各项财产物资发生的盘盈、盘亏及批准后结转的盘盈、盘亏转销数。2.账户的性质：资产类账户。第一节库存现金3.账户的结构第一节库存现金（三）具体会计核算【例2-7】2012年12月31日红星公司对现金进行清查，发现现金短缺150元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150贷：库存现金150第一节库存现金【例2-8】经查现金短缺属红星公司出纳人员李倩失职造成，由其赔偿。借：其他应收款—李倩150贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150第二节银行存款一、银行存款的概念银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款结算账户的管理根据中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》规定，企业可以根据需要在银行开设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。第二节银行存款注意！1、基本存款户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。2、一个企业职能在一家银行开立一个基本存款账户。3、一般存款户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，可以办理转账和存入现金，不能支取现金第二节银行存款三、银行存款结算方式支票银行汇票银行本票商业汇票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证第二节银行存款四、账户的结构银行存款期初余额：本期发生额：存入转入的本期发生额：提取或支出数额的金额期末余额：企业期末银行存款数额第二节银行存款五、银行存款的核算【例2-9】2012年12月15日，红星公司销售一批产品，货款20000元，增值税3400元，收到支票存入银行。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400第二节银行存款五、银行存款的核算【例2-10】2012年12月20日，红星公司购买一批原材料，买价10000元，专用发票上注明增值税1700元，材料验收入库，开出转账支票支付。借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700第二节银行存款四、银行存款的清查（一）核对方法银行存款的清产方法采用与开户银行核对账目，具体表现为企业的银行存款日记账与银行开出的对账单逐笔核对。通过核对，往往会发现双方账目不一致。发生这种情况的原因主要有两种：一是本单位或银行在登记账簿时出现错账或漏账；二是存在着“未达账项”。第二节银行存款（二）未达账项的概念未达账项，是指同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。（三）未达账项的种类未达账项有以下四种情况：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。第二节银行存款（四）银行存款余额调节表的编制1.编制方法“银行存款余额调节表”的编制，是以银行对账单的余额和企业单位银行存款日记账余额为基础，各自分别加上对方收款入账而自方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而自方尚未入账的数额，而后核对双方余额是否一致。企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付银行未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付第二节银行存款假设红星公司2012年12月31日银行存款日记账账面余额86000元，开户银行送来的对账单所列余额94830元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）12月30日公司预付货款对外开出现金支票一张，计9460元，银行尚未入账。（企业已记付银行未记付）（2）12月31日公司收到购货单位转账支票一张，计18500元，企业已经入账，但银行尚未入账。（企业已记收银行未记收）（3）12月31日，银行代扣水电费12500元，企业尚未接到凭证而未入账。（银行已记付企业未记付）（4）12月31日，银行计算企业存款利息5370元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（银行已记收企业未记收）（5）12月31日，银行收到企业委托代收销货款25000元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（银行已记收企业未记收）根据以上未达账项编制银行存款余额调节表。第二节银行存款（四）银行存款余额调节表的编制第三节其他货币资金一、其他货币资金的概念其他货币资金是指企业除现金和银行存款之外的各种货币资金，其存放地点和用途均与现金、银行存款不同的货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。第三节其他货币资金二、其他货币资金的核算【例2-11】红星公司将款项250000委托其开户银行汇往采购地开设采购业务的专户。借：其他货币资金——外埠存款250000贷：银行存款250000【例2-12】红星公司收到采购员交来销货方发票，材料款200000元，增值税34000元。借：原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：其他货币资金——外埠存款234000第三节其他货币资金【例2-13】采购地银行将多余款项16000元退回当地银行。借：银行存款16000贷：其他货币资金——外埠存款16000【例2-14】红星公司从银行结算户划转款项12000元申请签发银行汇票，持往外地采购材料。借：其他货币资金——银行汇票存款12000贷：银行存款12000第三节其他货币资金【例2-15】红星公司采购人员将银行汇票支付材料价款10000元，增值税1700元，材料尚未验收入库。借：材料采购10000应交税费──应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金──银行汇票存款11700【例2-16】红星公司开户银行收回银行汇票多余款。借：银行存款300贷：其他货币资金──银行汇票存款300第三节其他货币资金【例2-17】红星公司通过银行存入证券公司款项150000元。借：其他货币资金——存出投资款150000贷：银行存款150000【例2-18】红星公司购买股票130000元，作为交易性金融资产核算。借：交易性金融资产130000贷：其他货币资金——存出投资款130000