商业银行非现场监管报表指标体系-资产负债分析

中国银行业监督管理委员会1《“1104工程”非现场监管报表指标体系》基本财务报表（一）“1104工程”非现场监管培训班中国银行业监督管理委员会2基本财务报表一、G01资产负债项目统计表（主表）二、G01资产负债项目统计表（附注）三、G03各项资产减值准备情况表四、资产负债生成报表中国银行业监督管理委员会3一、资产负债项目统计表（主表）（一）报表的定义和作用（二）报表设计思路及特点（三）报表一般说明（四）主要资产项目分析（五）主要负债项目分析（六）所有者权益分析（七）特别项目分析（八）报表项目分析注意要点中国银行业监督管理委员会4（一）报表的定义和作用定义—是反映填报机构在某一特定日期的财务状况的报表债—按照资产、负债和所有者权益分类分项列示—资产总计等于负债和所有者权益总计作用—是为了—通过同业间的比较及资产负债组成项目之间的比例关系，协助报表使用者进一步评价企业的流动性、获利能力及风险状况中国银行业监督管理委员会5（二）报表设计思路及特点（1）设计思路：1.尽量依据财政部的会计制度，同时具有一定前瞻性——分类方法的变化：国际会计准则（IAS39号）“金融工具：确认与计量”财政部：《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》（财会〔2005〕14号）金融资产：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。2.兼顾不同类型机构的特点和需要3.从满足监管需要出发对报表进行适当调整中国银行业监督管理委员会6（二）报表设计思路及特点（2）特点：1.对银行业主要资产负债项目不再按长、短期划分；2.不再设置流动资产和长期资产、流动负债和长期负债；3.不再设置一年内到期的长期资产与一年内到期的长期负债项目4.资产减值准备的抵减项目仍然在表内列示；5.为平衡监管数据要求和填报压力，减少报表数量，在报表一级项目下适量加入二级子目；6.委托业务有关的资产负债项目移至表外7.注意区分生息资产与非生息资产、付息负债与非付息负债。中国银行业监督管理委员会7（三）报表一般说明1.填报机构—除金融资产管理公司以外所有的银行业金融机构2.报送币种要求—分开人民币、外币折人民币、本外币合计报送3.报送频度/时间汇总口径报送频度报送时间境内月报期末后10日法人季报期末后20日合并半年报期末后40日中国银行业监督管理委员会8（四）主要资产项目分析资产构成各项贷款金融同业资产投资现金资产其他资产资产项目分析要以风险为关注焦点信用风险市场风险（利率风险）流动性风险操作风险法律风险策略风险等中国银行业监督管理委员会9（四）资产项目——各项贷款(1)1.定义对借款人发放的各类/各期贷款主表中包括：贷款、贸易融资、贴现、其他贷款、买入返售资产项中的“境内非金融机构”及“境外非金融机构”其中：其他贷款包括：融资租赁、各项垫款、境外筹资转贷款等。2.主要对应关系与G11《资产质量五级分类情况表》G12《贷款质量迁徙情况表》G21《流动性期限缺口统计表》内的对应项目填报口径应一致；存贷款比例指标中“各项贷款”也采用这一口径中国银行业监督管理委员会10（四）资产项目——各项贷款(2)2.主要对应关系（续）满足过渡性要求，增加两种报送口径不同口径的总额需要对应银监会“1104工程”口径人民银行口径银监会外资银行监管口径资产负债项目统计表附注第Ⅲ部分—存贷款明细报表（一）附注第Ⅶ部分—外资银行报表贷款短期贷款境内中资机构贸易融资中长期流动资金贷款境内外资机构贴现中长期贷款境内个人其他贷款贴现境外中资机构买入返售资产项下“境内非金融机构”“境外非金融机构”境外筹资转贷款境外外资机构贸易融资境外个人融资租赁各项垫款其他贷款（人民银行口径——除上述形式外发放的贷款）中国银行业监督管理委员会113.关注重点分析贷款的资金来源，并分析与负债的匹配程度本报表频率较高(月报)，变化幅度大时监管需要跟进—详细分析见信用风险报表表中贷款未减贷款损失准备（四）资产项目——各项贷款(3)中国银行业监督管理委员会124.风险分析信用风险——主要风险，风险程度高操作风险——内控措施不当法律风险——非标准化贷款合约、法律文件未办妥流动性风险—贷款期限安排、贷款质量、抵押品易变现程度利率风险——具体看贷款利息条款——用利率风险情况表作整体分析市场风险——以人民币存款支持外币贷款则会产生外汇风险——要用外汇情况表分析（四）资产项目——各项贷款(4)中国银行业监督管理委员会13（四）资产项目——拆放同业(1)1.定义拆借给境内外其他金融机构的款项,包括农村商业银行/合作银行/信用社调出调剂资金。同业的交易对手包括：境内有关联金融机构（项目10.1）境外有关联金融机构（项目10.2）境内其他银行（项目10.3）境外其他银行（项目10.4）境内其他非银行金融机构（项目10.5）境外其他非银行金融机构（项目10.6）——“境内有关联金融机构”、“境外有关联金融机构”的定义按财政部2001年颁布的《金融企业会计制度》第11章“关联方关系及其交易”第132条界定中国银行业监督管理委员会14（四）资产项目——拆放同业(2)2.主要对应关系G11表中金融同业往来资产包括了拆放同业、存放同业、和买入返售资产附注第七部分要求外资银行细分境内和境外的“总行”、“分行”、以及“附属机构”往来数据，这些都归类为有关联金融机构中国银行业监督管理委员会153.关注重点分析填报机构在同业市场上的净头寸如何？—资本金充裕或拥有较大客户群的银行一般是净拆放一方—资本金或客户群薄弱的金融机构通常是净拆入一方关注“同业”的概念，潜在信用风险会因不同类型的对手而有区别分析拆放与贷款的变化关系关注利率市场化趋势的影响留意与关联金融机构的净拆放额（四）资产项目——拆放同业(3)中国银行业监督管理委员会164.风险分析信用风险—如果拆放的对手主要为有问题的金融机构，则潜在风险可能会高一点流动性风险市场风险（主要是利率风险）—同业间大额拆放透过同业间市场运作，操作、法律、声誉等风险不高（四）资产项目——拆放同业(4)中国银行业监督管理委员会17（四）资产项目——投资(1)1.定义反映购入的各种能够变现的有价证券,包括各种股票、债券、基金等以及实业投资资产负债表月报表(非并表，不含境外分支机构和附属公司)中的:—债券：指境内外有关机构发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券包括：政府债券、中央银行债券及票据、企业债券、金融债券以及境外融资性票据等。农村金融机构持有的“中央银行专项票据”填报在此项目中—股票—其他：基金及其他实业投资中国银行业监督管理委员会182.主要对应关系G11填报银行账户的债券投资五级分类情况债券投资具有信用风险，需进行五级分类G31填报所有投资的详细分类其中“债券”和“股票”可以钩稽附注表第Ⅶ部分：外资银行报表有附加填报要求区分“境内”、“境外”（四）资产项目——投资(2)中国银行业监督管理委员会193.关注重点注意投资分类方法的影响—证券投资没有严格区分交易账户和银行账户，这会构成不正确的风险分析和管理关注投资的变化幅度及趋势关注不同投资品种及其变动情况注意深入分析投资风险状况—G01主要是每月了解投资余额变化，详细分析要看G31有价证券及投资情况表不同类型的机构投资业务品种、占比有差异（四）资产项目——投资(3)中国银行业监督管理委员会204.风险分析市场风险—外部环境、市场价格、利率变化信用风险——债券投资具有信用风险流动性风险操作风险交易账户——市场风险、操作风险银行账户——信用风险、利率风险（四）资产项目——投资(4)中国银行业监督管理委员会21（四）资产项目—买入返售资产（1）1.定义回购协议下所买入各类资产而融出的资金报表中按两种分类方法分别列示按交易对象分类–境内/外有关联金融机构(项目13.1和13.2)–境内/外银行(项目13.3和13.4)–境内/外非银行金融机构(项目13.5和13.6)–境内/外非金融机构(项目13.7和13.8)——–归类为贷款项目除交易对手外，也以抵押物分类列示：–债券(13.9.1)–票据13.9.2–贷款13.9.3–其他(项目13.9减前列的三个项目)中国银行业监督管理委员会222.主要对应关系《流动性期限缺口统计表》（G21表）：项目1.5-买入返售资产（不含非金融机构返售）只与G01表13.1-13.6六项之和相对应，因13.17和13.8两项属于各项贷款的子项“债券”定义与“投资”项目中的“债券”(项目12.1)相同（四）资产项目—买入返售资产（2）中国银行业监督管理委员会233.关注重点注意区分交易对手分别填列子项—如果无法分清交易对手，填入“境内非银行金融机构”“票据”不含境外融资性票据注意买入返售返售资产的余额、持有动机要注意与其他市场不同的特色情况注意买入返售的抵押品（四）资产项目—买入返售资产（3）中国银行业监督管理委员会244.风险分析信用风险区分不同交易对手操作风险交易所回购制度安排缺陷引致的操作风险抵押资产的管理（四）资产项目—买入返售资产(4)中国银行业监督管理委员会251.定义指同时具有以下特征的有形资产：为经营、提供劳务、出租或经营管理而持有使用年限超过1年单位价值较高2.关注重点关注固定资产的异常变化分析折旧费对收益率的影响关注非自用固定资产的变化和管理关注固定资产减值准备提取情况（四）资产项目—固定资产原价/净值(1)中国银行业监督管理委员会263.风险分析整体的风险属于低主要的考虑包括：营运效率、非金融业务的比例、或者是历史遗留的问题。这些都不是直接风险要留意隐藏损失的可能（四）资产项目—固定资产原价/净值(2)中国银行业监督管理委员会271.定义反映尚待处理的抵债资产账面价值2.关注意重点抵债资产的账面值偏高抵债资产不代表风险，而是贷款信用风险发生的结果。主要问题是：有没有严格执行用公允价值，提足抵债资产减值准备？有没有严格要求银行落实清理抵债资产？（四）资产项目—待处理抵债资产中国银行业监督管理委员会281.定义反映除上述各项资产以外的其他资产2.关注重点—数值及其变化都不应太大—部分机构可能会错误地把某些数据放在该项目（四）资产项目—其他资产中国银行业监督管理委员会29存款性负债非存款性借入负债—金融同业借入（同业存放、同业拆入、卖出回购）—向央行借款—发行债券（五）主要负债项目分析中国银行业监督管理委员会30（五）负债项目—各项存款(1)1.定义填报机构吸收单位(包括企业、事业单位、机关、社会团体等)及个人存入的存款资产负债表月报表(非并表，不含境外分支机构和附属公司)中的:_单位存款(项目26)、–储蓄存款(项目27)–汇出汇款(项目32)–应解汇款(项目33)–存入保证金(项目34)–其他存款(项目35)–“卖出回购款项”中的“境内非金融机构”(项目31.7)及“境外非金融机构”(项目31.8)中国银行业监督管理委员会312.主要对应关系与各项贷款一样，加入人民银行及银监会监管三部的口径要求（五）负债项目—各项存款(2)银监会“1104工程”口径人民银行口径银监会监管三部口径资产负债项目统计表附注第Ⅲ部分—存贷款明细报表（一）附注第Ⅶ部分—外资银行报表单位存款企业活期存款境内中资机构储蓄存款企业定期存款境内外资机构汇出汇款机关团体存款境外中资机构应解汇款活期储蓄存款境外外资机构存入保证金定期储蓄存款境内个人其他存款农业存款境外个人卖出回购资产项下“境内非金融机构”“境外非金融机构”其他存款（人民银行口径——除上述形式外发放的贷款）中国银行业监督管理委员会323.关注重点注意与各项贷款的相关度观察该项目对存贷比例及流动性比例的影响要了解填报机构的存款业务计划及其执行情况对于状况较差的机构，要特别留意其存款变化注意存款集中及稳定情况的分析——详见G23《最大十家存款客户情况表》注意《储蓄管理条例》所带来的可能影响（五）负债项目