北大信用管理与评分模型XXXX-2

企业筹集资金的核算一、企业筹集资金概述•（一）企业主要的资金来源渠道•1、企业所有者投资2、从银行或其他金融机构取得的借款另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源（二）企业的主要投资者类型1、国家2、法人单位3、个人4、外商•（三）投资者的投资方式•1、货币资金•2、固定资产•3、材料物资•4、无形资产等二、企业筹集资金核算设置的主要账户•1、“实收资本”账户•分析：属于所有者权益类账户，用来核算企业所有者权益增减变动情况，其账户结构及借、贷方所登记的内容：•借方实收资本贷方•按法定程序减少的资本实际收到的投资额投入资本的实有数额三、应收票据取得和票据到期的核算•（一）、应收票据的计价应收票据在收到时以其票面金额入账，而不论其是否带有利息（二）、应收票据到期日的确定•1、票据期限的表示方式：按月表示和按日表示2、到期日的确定（1）票据期限按月表示时，应以到期月份的对日为到期日，如4月6日—7月6日（期限3个月）•（2）票据期限按日表示时，应从出票日起按实际日历天数计算，并且出票日和到期日只算其中的一天，即算头不算尾或算尾不算头，如：3月10日—6月8日（90天）（三）应收票据取得和到期的核算•1、销售的同时收到商业汇票例1、A公司3月1日销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款4000元，增值税680元，共计4680元，对方开出为期三个月的不带息的商业汇票一张抵付货款。A企业收到票据时，会计分录如下:•借：应收票据4680贷：主营业务收入4000应交税金—应交增值税（销项税额）6802、收到的商业汇票抵付前欠的货款•例2、A公司3月6日收到大华公司开出的商业汇票一张抵付前欠的货款，价值30000元。分录如下：借：应收票据30000贷：应收账款--大华公司300003、票据到期，对方付款时•例3、上述例1收到的商业汇票到期，收到款项存入银行时：借：银行存款4680贷：应收票据4680•4、票据到期，对方未付时借：应收账款–大华公司4680贷：应收票据4680四、应收票据贴现的核算：•1、贴现的含义：贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。2、涉及贴现的五个名词：（1）贴现率：票据贴现时所适用的（2）贴现息：向银行贴现所付的代（3）贴现期：指票据自贴现日至到期日之间的天数，天数的计算采取“算头不算尾或算尾不算头”（4）到期价值：票据的面值与票据的到期利息之和，无息票据的到期价值就是票据的面值（5）贴现净额：票据的到期价值-票据贴现利息3、票据贴现的核算（重点掌握不带息票据贴现的核算）相关的计算公式：•到期价值=票据面值×（1+票据利率×票据期限）贴现息=票据的到期价值×贴现率×贴现期（贴现率和贴现期限单位一致）贴现净额=票据的到期价值-贴现利息4、应收票据贴现的账务处理•例4、某企业于某年3月1日将6月1日到期，面值为10000元的商业汇票到银行办理贴现，银行的年贴现率为9%则：贴现利息=10000×9%×3÷12=225元贴现净额=10000-225=9775元•会计分录如下：借：银行存款9775财务费用225贷：应收票据10000•假如票据到期后出票人无款支付，则银行将票据交还企业，应作如下会计分录：借：应收账款—某企业10000贷：银行存款10000•（3）若企业银行存款不足以支付，则转为企业的短期借款，会计分录如下：借：应收账款10000贷：短期借款10000强调：应收票据到期的账务处理较为复杂，同学们应看清题意，认真编制会计分录五、课堂练习：•1、某应收票据的出票日是3月5日，期限是90天，则到期日是（B）A6月2日B6月3日•C6月4日D6月5日•2、永利公司2004年3月1日销售一批商品给天星公司，销售收入为100000元，增值税额为17000元，商品已发出，天星公司交来一张票面金额为117000元，期限为6个月无息商业汇票一张，假定永利公司于5月1日将该票据向银行申请贴现，贴现率为8%，试计算：（1）票据到期日；（2）票据到期值；（3）票据贴现期；（4）贴现利息;(5)贴现净额；（6）编制收到票据及票据贴现的会计分录；（7）票据到期时，永利公司和天星公司均无力付款，银行将票据款转作对永利公司的逾期贷款处理，编制永利公司的会计分录。（答案略）六、总结：•本节课主要讲述了应收票据的概念、分类、取得和到期的一般的账务处理，以及应收票据贴现的计算及账务处理。七、作业：习题集P11习题六P16习题五（4）