现金的收支业务处理

第五章出纳现金管理1内容摘要二、主动支付现金业务的处理三、被动支付现金业务的处理第二节现金收付业务的处理一、现金收入业务的处理2一、现金收入业务的处理2017/10/233情景导入情景导入现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。现金收入业务包括两种：1、直接收款2、间接收款一、现金收入业务的处理6（一）出纳部门直接收款的程序、受理收款业务审核现金来源当面清点现金开具收款凭证，加盖戳记编制记账凭证登记现金日记账原始凭证主要包括如下三种：(1)发票:(2)非经营性收据。(3)内部收据。直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。现金收讫章7（二）收款员、营业员收款后交给出纳人员的程序收款专用章81、填写日期是否正确；2、凭证的编号是否正确；3、凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济内容是否相符；4、会计科目是否正确；5、凭证的金额与原始凭证的金额是否一致；6、复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符；7、收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。（三）现金收款凭证的复核9（四）现金收入业务的处理原则10按性质可以分为以下四类：1、业务收入，如营业收入；2、非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等；3、预收现金款项，入企业事业单位按照合同规定预收的定金等；4、其他收入现金款项。对于以上收入的业务，当收到现金时，应按规定编制现金收款凭证，借方科目为“库存现金”，贷方科目根据收入现金的性质和会计制度来确定。（五）现金收入的分类11（六）常见的现金收款业务及账务处理经济业务账务处理A单位销售商品收到现金5000元借：库存现金5000贷：主营业务收入金4150应交税费-应交增值税（销项税额）850B单位销售产品一件，单价600元，增值税102元，收到现金702元借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费-应交增值税（销项税额）102C单位出租包装物，收到租金1000元现金借：库存现金1000贷：其他业务收入1000D单位将一台回收的残价值800元的报废设备出售，收到现金1000元借：库存现金1000贷：固定资产清理800营业外收入20012（六）常见的现金收款业务及账务处理经济业务账务处理E单位销12月31日清查中发现库存现金短缺300元，经查是出纳人员工作王丽失误造成的，按规定由王丽赔偿发现短款时：借：其他应收款-现金短款-王丽300贷：库存现金300借：库存现金300贷：其他应收款-现金短款-王丽300F单位仓库产品发生霉变，损失800元，经查明为保管员王明失职，按规定由王明赔偿损失并罚款200元，王明交来现金1000元产品发生霉变时：借：其他应收款-财产赔款-王明800贷：库存商品800收到王明交来的赔偿和罚款时：借：库存现金1000贷：其他应收款-财产赔款-王明800营业外收入20013实训1-企业取得不能转账单位的销售收入实务：2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。办理步骤：（1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票（2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。（3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。会计分录：借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税金——应交增值税（销项税额）8514广西现金收讫广西增值税专用发票记账联开票日期：2002年12月2日NO0000000名称南宁废旧回收公司纳税人登记号450100000000000购货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁江南分理处金额金额商品及劳务名称计量单位数量单价百十万千百十元角分税率%百十万千百十元角分废铁吨150050000178500合计￥50000￥8500价税合计（大写）零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分￥585.00备注名称桂邕农机设备厂纳税人登记号450100000000022销货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁高新支行2658998销货单位（章）收款人：刘芳复核：李强开票人：张欢15附单据壹张记账凭证2002年12月2日第2号会计主管韦锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售库存现金58500其他业务收入材料50000应交税费增(销)8500合计￥58500￥5850016实训2：【业务资料】2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。【相关岗位】业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人17•会计分录：•借：管理费用1695•库存现金305•贷：其他应收款——周文虎200018【业务办理】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。19（2）出纳刘浩对周文虎交回的差旅费余额进行审核，核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。复核单据后收取退回现金，并进行清点，当场检查货币的真伪性，清点无误后根据实收现金填写“一式三联”的现金收款单”，并在第二联回执联上加盖现金收讫章交给报销人作为收执，剩余第一联和第三联留存企业，并交给会计吴静审核做账。20（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。21（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。22现金支付业务231、现金支出处理程序•主动支付：如发工资、奖金直接支付•现金支出被动支付：如报销单据•向银行送存现金242、现金支付业务的处理原则二、主动支付现金业务的处理26主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。主动支付现金的业务处理程序如下：登记现金日记账编制付款凭证清点现金现金发放，并签收编制记账凭证二、主动支付现金业务的处理27三、被动支付现金业务的处理28被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。现金付讫章（一）被动支付的概念29在出纳工作中，现金支付有两种基本方式：直接支付现金和支付现金支票；（1）直接支付现金的方式是指出纳人员根据有关支出凭证直接支付现金，减少库存现金的数量；（2）支付现金支票的方式是指出纳人员根据审核无误的有关凭证，将填写的现金支票交给收款人，有收款人直接到开户银行提取现金的支付方式，主要适用于大宗的现金付款业务。（二）现金支付的方式301、对于涉及现金和银行存款直接的收付款业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证；2、发生销货退回时，如果数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据；3、从外单位取得的原始凭证遗失，应取得原单位盖有单位印章的证明，并注明原始凭证的内容；（三）现金付款凭证的复核31（四）常见的现金付款业务及账务处理经济业务账务处理A单位技改中心开办期间支付办公费3000元（现金），注册登记费1000（元）借：长期待摊费用4000贷：库存现在4000B单位职工曾明20日出差回来，保险差旅费450元，结清借款400元，此款已入账借：管理费用450贷：其他应收款-曾明400库存现金50C单位对行政科采用非定额备用金制度，行政科购买办公用品预借备用金800元。预借时，会计部门根据借款凭证编制现金付款凭证，行政科购买办公用品700后凭发票和验收入单单到财务部门报销，交回多余现金100元预借时：借：其他应收款-备用金（行政科）450贷：库存现金400报销时：借：管理费用700库存现金100贷：其他应收款-备用金（行政）5032（四）常见的现金付款业务及账务处理经济业务账务处理C单位行政科如果实际购买办公用品880元，行政科曾华垫付了80元借：管理费用880贷：其他应收款-备用金（行政科）800库存现金80D单位用现金支付本单位李亮医药费300元借：应付职工薪酬300贷：库存现金300E单位用现金支付报废固定资产的清理费用1000元借：固定资产清理1000贷：库存现金1000331、备用金（1）备用金支付业务处理备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费费等用途的款项。（2）适用范围：1）除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出2）出差人员必须随身携带的差旅费3）其他需要支付现金的支出（五）主要业务34（3）备用金的分类1）非定额备用金。随借随用、用后报销；2）定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。（五）主要业务35（4）备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填制”借款单“，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证36（5）定额备用金管理业务处理过程借支报销交回借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票在第三联盖”现金付讫“章并进行账务处理根据借款单，填制现金付款凭证：借：备用金贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账38报销时的出纳处理要点：审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖”现金付讫“和”已报销“章，进行账务处理根据报销单，填制现金付款凭证：借：××费用贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账39收据（一式三联）第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人在收据第三联上加盖”现金收讫“章，并进行账务处理根据收据，填制现金收款凭证：借：库存现金贷：备用金根据收款凭证登记现金日记账40（6）非定额备用金的管理借支时与定额备用金相同报销时审查报销单，加盖”已报销“章超出部分补付多余部分收回补借款单并点付现金盖”现金付讫“章开具收据并点收现金盖”现金收讫“章根据报销单和借款单编制付款凭证根据报销单和收据编制收款凭证登记现金日记账41某公司销售科领用备用金400元，做零星采购和开支使用，经办人为李芳。李芳领用备用金，应按规定填制借款凭证，由有关人员编制现金付款凭证，出纳人员根据现金付款凭证支付现金（或现金支票）。会计分录为：借：其他应收款-备用金400贷：库存现金400实训2：42实训3：1月6日，采购员王三报销购买办公用品费用300元。处理步骤：（1）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发票上。（2）经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员审核无误后支付现金，并在发票上盖“现金付讫”章。（3）编制付款凭证，并登记“现金日记账”。会计分录：借：管理费用300贷：库存现金30043实务4：1月31日，支付销售部门人员工资4000元。处理步骤：（1）根据工资结算表，计算付款限额（2）签发现金并要求签收（3）根据签收的工资表编制付账凭证会计分录：借：应付职工薪酬4000贷：库存现金400044实训5：【业务资料】某电器公司行政办公室行政人员从文化用品商店，用现金购买办公用品596元，交付相关部门使用。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人45【业务办理】（1）业务员持购货发票填写“支出证明单”，办理报销审批手续。4647（2）出纳员复核“支出证明单”及所附购物发票，清点现金当面交付报销人，并在“支出证明单”上盖“现金付讫”印章。48（3）出纳员将“支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。49（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。502、差旅费的预借与报销（1）差旅费的预借单位工作人员因出差需借支差旅费时，首先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关人员审查签字。财务部门根据借款单编制现金付款凭证