第一章资产-1货币资金

初级会计实务主讲老师：罗老师资产第一章资产4.存货5.持有至到期投资6.长期股权投资7.可供出售金融资产8.固定资产和投资性房地产9.无形资产和其他资产2.应收及预付款项3.交易性金融资产1.货币资金知识点：库存现金货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。第一章银行存款其他货币资金库存现金库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（一）现金管理制度（二）现金的账务处理（三）现金的清查第一章知识点：库存现金（一）现金管理制度：1、现金的使用范围：支付个人的相关款项；结算起点以下（1000元）的零星支出；中国人民银行确定的其他支出。2、现金的限额：按照企业3-5天日常零星开支确定，偏远地区不得超过15天。3、现金的收支规定：收入必须送存银行；不得坐支。第一章知识点：库存现金第一章【例题1.单选题】企业发生的下列支出，可以使用现金支付的是（）。A.管理部门发生的办公费2000元B.销售部门支付宣传费5000元C.生产部门固定资产维修费1200元D.工程人员工资8000元【答案】D【解析】结算起点（1000元）以下的零星支出可以使用现金支付，支付个人的工资没有金额限制。知识点：库存现金（二）现金的账务处理：企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。第一章账务处理现金增加→现金减少→借：库存现金贷：银行存款等借：管理费用等贷：库存现金知识点：库存现金（三）现金的清查:Ø企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查Ø现金清查一般采用实地盘点法Ø对清查结果应当编制现金盘点报告单Ø如有现金溢余或短缺应通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限批准后，进行相应账务处理第一章知识点：库存现金清查不符的账务处理:第一章清查不符短缺→借：库存现金2000贷：待处理财产损溢2000账10000实8000→溢余→借：待处理财产损溢2000贷：库存现金2000账8000实10000→知识点：库存现金现金溢余的账务处理:第一章现金溢余无法查明原因→应支付的款项→借：待处理财产损溢2000贷：其他应付款2000借：待处理财产损溢2000贷：营业外收入2000知识点：库存现金现金短缺的账务处理:第一章现金短缺无法查明原因→应收款项或赔偿→借：其他应收款2000贷：待处理财产损溢2000借：管理费用2000贷：待处理财产损溢2000知识点：库存现金第一章【例题2.多选题】关于现金清查，下列说法中正确的是（）。A.属于无法查明的现金短缺应计入“营业外支出”B.属于无法查明的现金溢余应计入“营业外收入”C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应计入“其他应付款”D.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应计入“其他应收款”【答案】BCD【解析】无法查明原因的现金短缺应计入“管理费用”，所以A不正确。知识点：库存现金第一章【例题3.多选题】企业在现金清查中发现现金短缺，以下会计处理正确的是（）。A.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应收款”科目C.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】AD【解析】现金短缺无法查明原因→应收款项或赔偿→借：其他应收款2000贷：待处理财产损溢2000借：管理费用2000贷：待处理财产损溢2000知识点：库存现金知识点：银行存款银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（一）银行存款的账务处理（二）银行存款的核对第一章（一）银行存款的账务处理：第一章Ø企业应当设置银行存款总账和日记账，分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算Ø企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”Ø根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记Ø每日终了，应结出余额知识点：银行存款会计分录：第一章分录银行存款增加→银行存款减少→借：银行存款贷：应收账款等借：原材料等贷：银行存款知识点：银行存款（二）银行存款的核对:Ø“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对Ø至少每月核对一次Ø如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节Ø如没有记账错误，调节后双方余额应相等Ø调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据第一章知识点：银行存款未达账项的种类:第一章l企业已收款入账，银行尚未收款入账l企业已付款入账，银行尚未付款入账l银行已收款入账，企业尚未收款入账l银行已付款入账，企业尚未付款入账知识点：银行存款银行存款余额调节表的编制:第一章项目项目企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后存款余额调节后存款余额知识点：银行存款第一章【例题4.单选题】甲公司2014年12月31日银行存款日记账余额为540万元，银行对账单余额为830万元。经核对，发现以下未达账项：(1)企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未入账；(2).企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账；(3)企业委托银行代收某公司货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账；(4)银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。调节后银行存款余额应为（）。A.980万元B.1100万元C.950万元D.1270万元知识点：银行存款第一章【答案】A【解析】项目金额项目金额企业银行存款日记账余额540银行对账单余额830加：银行已收、企业未收480加：企业已收、银行未收600减：银行已付、企业未付40减：企业已付、银行未付450调节后存款余额980调节后存款余额980知识点：银行存款第一章【例题5.多选题】企业下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业送存的支票，银行尚未入账B.企业开出的支票，银行尚未入账C.银行代付的电费，企业尚未入账D.银行代收的款项，企业尚未入账知识点：银行存款第一章【答案】BD【解析】选项AC会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额。总结：①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）知识点：银行存款知识点：其他货币资金其他货币资金：是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括：ü银行汇票存款ü银行本票存款ü信用卡存款ü信用证保证金存款ü存出投资款ü外埠存款等第一章其他货币资金的账务处理：企业应当设置“其他货币资金”科目，并按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。第一章其他货币资金——明细银行存款①存入原材料等②使用③剩余款项转出知识点：其他货币资金Ø银行汇票存款：第一章【举例】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项25万元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金—银行汇票　　　　　25.00　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　25.00知识点：其他货币资金第一章【接上例】甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已用银行汇票办理结算，多余款项1.6万元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。借：原材料　　　　　　　　　　　　　20.00　　应交税费—应交增值税（进项税额）3.40　　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　23.40借：银行存款　　　　　　　　　　　　1.60　　贷：其他货币资金—银行汇票　　　　　1.60知识点：其他货币资金Ø信用卡存款：第一章单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。【举例】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存5万元。4月10号，该企业用信用卡向某饭店支付招待费0.30万元。知识点：其他货币资金会计分录：第一章借：其他货币资金—信用卡　　　　5.00　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　5.00借：管理费用　　　　　　　　　　　0.30　　贷：其他货币资金—信用卡　　　　　0.30知识点：其他货币资金Ø存出投资款：第一章　　企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。知识点：其他货币资金Ø外埠存款：是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。第一章　　企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。知识点：其他货币资金第一章【例题6.单选题】下列各项中，不属于其他货币资金核算的内容是（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.信用证保证金存款【答案】C【解析】其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款及外埠存款等。选项D属于应收或应付票据核算的内容。知识点：其他货币资金第一章【例题7.单选题】下列各项中不会引起企业其他货币资金发生变动的是（）。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立的投资款专户【答案】A【解析】选项A应通过“应收票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动。知识点：其他货币资金第一章本节总结：库存现金银行存款其他货币资金l管理制度l清查l清查（银行存款余额调节）l内容l账务处理知识点：其他货币资金