德勤-全面预算发展

1卢娅德勤咨询2005年10月26日全面预算管理的国际趋势2©2005德勤华永会计师事务所有限公司.•了解跨国公司财务管理的最新趋势•了国际跨国公司的全面预算管理•德勤如何协助企业实现全面预算管理目的提供我们对主要管理实践及全球的观点23©2005德勤华永会计师事务所有限公司.跨国公司财务管理的昀新趋势跨国公司财务管理的昀新趋势国际跨国公司的全面预算管理国际跨国公司的全面预算管理全面预算管理的领先实务全面预算管理的领先实务议题4©2005德勤华永会计师事务所有限公司.国外经营环境的变化影响全球财务管理的发展趋势业务诚信财务管理处于“平衡结构”™的合论1982年8月–2000年3月2000年3月–2003年12月2004年1月以来萨班斯·奥克斯利法案机构不信任机构信任恢复BusinessPerformance19821991200080011,0003,000道指I初创成长减税自由贸易II合并/加速美国赢得冷战/海湾战争II非理性繁荣千禧年问题互联网泡沫机构全权委托2000200220047,00011,0009,000道指I熊市千禧年问题解决后美联储收紧货币政策II信任危机911事件安然、安达信丑闻II稳定恢复萨班斯·奥克斯利法案上市公司监察业务诚信™平衡劳动力市场主张分离明晰产品/服务市场主张客户/供应商关系主张资本市场主张OverviewSarbanes-OxleyActof2002BusinessPerformance20049,00015,00012,000道指平衡财务管理作为“业务伙伴”的正论财务管理作为“公司管家”的反论管家战略家CFO管家战略家CFO管家战略家CFO繁荣的资本主义35©2005德勤华永会计师事务所有限公司.内外监管要求财务管理做好“管家”的角色监管机构董事会资本市场证券交易所其他利益相关者内外部监管要求6©2005德勤华永会计师事务所有限公司.成本下降竞争日益激烈技术的加速更新更多的资金投入更活跃的利益相关者客户需求的变化新服务项目集中/外包信息技术的进步并购多元化的竞争环境要求财务管理做好“战略家”的角色47©2005德勤华永会计师事务所有限公司.财务管理面临的挑战„将市场现状转化成动态战略与远景规划„构筑并部署最佳的资本架构„将战略转化成切实可行的目标、策略与业务计划„引导核心财务目标的实现与评估„与主要的利益相关者(包括资本市场、监管机构等）进行合作，以确保他们持续的信任与信心„管理完整的有效财务与非财务（如客户和运营等）信息的记录与报告，符合特定利益相关者的要求„发现并降低重大业务风险„执行政策与监管规范不断变化的经营和竞争环境对财务管理提出了更大的挑战，要求财务管理很好地协调并履行战略家和管家的双重角色和职责。战略家管家8©2005德勤华永会计师事务所有限公司.财务管理管理框架™是实现平衡结构角色所需的关键组成部分及其属性的全局性、跨领域及综合性的考虑，其中包含八大核心能力能力即核心组织角色、流程、标准、结构、技术与工具。财务管理管理框架TM战略家财务管理财务机构管理财务机构管理分析与解释分析与解释资本优化资本优化规划规划利益相关者管理利益相关者管理记录与报告记录与报告风险管理风险管理政策执行政策执行管家财务管理管家战略家治理者绩效管理者规划者利益相关者管理者政策执行者风险管理者分析转化者战略规划者记录报告者资本优化者平衡结构™为优化这些角色和能力的表现及其平衡，财务管理必须：Š有效地制定和执行适当的流程及相关的控制Š以一体化的、明确的结构、角色及职责进行管理Š不断明确并衡量财务表现Š有效运用技术和工具进行信息记录及传播Š成为所有内部及外部利益相关者的贡献者兼合作者Š领导关键业务信息的识别与评估德勤财务管理管理框架TM59©2005德勤华永会计师事务所有限公司.治理权角色的明晰要求必须明确分权，以确保权力的核查与制衡。财务管理兼管家与战略家的双重角色，其管理权与董事会的立法权及首席执行官的执行权相互作用。财务管理在公司权力结构中的重要角色战略家55.记录报告者66.风险管理者7.政策执行者2.资本优化者财务管理管家3.分析转化者44.利益相关者管理者规划者治理者1.战略规划者绩效管理者平衡`绩效核查者受托者公正的监督者董事会1.合规监管者3.财务审计者4.风险评估者6.管理评估者7.利益相关者代表5.业务验证者2.政策审定者目的核查1.利益相关者委托人绩效所有者7.战略执行者6.策略制订者3.业务拓展者2.管理领导者4.商业创新者5.成果转化者总指挥首席执行官6.策略制订者10©2005德勤华永会计师事务所有限公司.财务管理身兼管家与战略家的双重角色，可满足董事会的监察要求及首席执行官的战略实施的要求管家严格落实计划独立受托者平衡结构™管家严格落实计划独立受托者战略家创新与支持业务合作伙伴财务管理管家战略家治理者绩效管理者规划者利益相关者管理者政策执行者风险管理者分析转化者战略规划者记录报告者资本优化者„长期战略规划„并购规划„公司/业务拓展规划„会计与税务服务„并购/拓展执行„投资者关系„使命、远景与目标„“智囊团”方案规划„中央情报„SEC报告„法定报告„董事会/监察支持„董事会与监察支持„风险评估与风险降低„控制与合规„增收项目„绩效考核„编制预算与预期„决策支持„现金与资产管理„采购到付款„登记备案„法定、监管、SEC、董事会报告„资本管理„业务建模„确定并购目标„股东管理„监管机构联络„SEC管理财务管理需要平衡“管家”和“战略家”的职能611©2005德勤华永会计师事务所有限公司.规划规划规划资本优化资本资本优化优化分析与诠释分析与分析与诠释诠释规划者绩效管理者利益相关者管理利益相关利益相关者管理者管理记录与报告记录与记录与报告报告领导者财务机构管理财务机财务机构管理构管理政策执行政策政策执行执行风险管理风险风险管理管理治理者企业集团的8项关键财务管理任务财务管理财务机构管理分析与诠释资本优化规划利益相关者管理记录与报告风险管理政策执行战略家管家12©2005德勤华永会计师事务所有限公司.规划规划资本优化资本优化分析解释分析解释规划者绩效管理者利益相关者管理利益相关者管理记录报告记录报告推动财务远景规划及方向与总体业务战略的统一，领导并指引财务核心能力的平衡，并评估财务机构及其人员的绩效。高效、诚实地执行所有会计与交易处理活动。编制准确、有效的报告，及时满足法规、SEC及股东的要求。开发并维护最佳的资本结构和营运资本战略，优化资本投资项目管理，追求固定业务模型的变化（如并购、剥离、联盟）并确保长期融资需求得到满足。为业务规划流程提供财务领导及专业资源。评估业务模型的影响并规划适当的战略。将业务战略转化为开发营运及目标和策略。建立适当的绩效评估结构，对见解深刻的分析进行报告，并就不断变化的业务表现、目标和生态环境提供相关建议，从而支持并推动有效的业务运作。担任机构财务与非财务利益相关者之间的中间人，以诚实、透明的方式传达期望、结果及问题。领导者财务机构管理财务机构管理在实现利益相关者价值及执行战略计划的过程中识别、评估及降低主要营运风险。政策执行政策执行风险管理风险管理治理者明确、部署和维护政策与程序，确保遵守控制与标准，并向管理层及审计管理委员会提供意见。财务管理管理框架TM涵盖先进财务结构的全部要素713©2005德勤华永会计师事务所有限公司.管理方法－建立统一的共享中心„CorporateTax„Treasury/cashmanagement„CorporateFinance„Legal„Audit总部/专家中心交易处理中心财务共享中心„应付账款„采购支持„差旅費審查及處理„发票打印&邮寄„应收账款„总账管理„综合会计支持„报表”后台”财务共享中心当地国家业务以下的活动仍会保留各地:„采购„收入系统的管理„开具发票„欠款科目收集(直接与客户联系)„折扣会计„存货成本„回报准备会计„合同管理„启动关帐潜在的外包机会„薪金„当地的退税准备„坏账征收„现金管理国家甲国家乙…近年来，国际上很多大型企业集团、尤其是跨国企业集团纷纷建立和完善各自的国家、地区乃至全球的财务共享服务中心，以提高控制力、增加规范型、节约交易处理成本。14©2005德勤华永会计师事务所有限公司.账务共享中心除了支持基本的财务事务处理之外，还能够支持许多其它的财务和管理的领域。根据我们以往为全球的客户实施类似项目的经验所得到的总结，未来的财务平台通常所涉及的活动有：建立全球统一的帐务报告体系建立全球统一的帐务报告体系IT建立全球资金管理(司库)架构财经业务监控与风险管理共享服务中心的服务领域典型流程典型流程报价到现金采购到付款员工服务记录和报告z电话推销z电话销售z合同谈判z开具发票z应收账款z现金收据z客户服务z物流运输z生产计划&控制z战略性供应商管理z合同管理z固定资产z应付账款z购买货物&服务z薪金z人力资源管理z差旅&费用z转勤z福利管理z差旅管理z培训z总账z综合会计z合并z调整z管理报表z项目会计z预算z有价证券z现金管理z风险管理z内部审计z税金/增值税z房地产z法律z适应z调整z法定报表控制和风险管理z数据存储z数据管理z系统升级和维护z个人计算机支持z帮助中心/用户支持z专家中心z电子商务z内部咨询信息系统815©2005德勤华永会计师事务所有限公司.建立一个集中的资金管理组织示例•长期资金计划•地区/国家间的对冲•集中外汇/利率管理•地区/国家间的资金•货币集市•集中投资管理•现金管理•应收/应付管理•全面性和及时地获取全球资金管理信息•全球内实现资金昀大化•清晰,全面及一致的制度•有效的监控和鼓励,保证依照制度执行关键成功因素业务模式卫星式的全球模型集中式模型•通过地区司库/资金管理中心协调管理•共享技术•集中型•集中式帐务共享中心集中活动分散活动建立流程和制度公司性跨地区/国家管理外汇全球性现金预测现金定位外汇管理流动管理全球性国家性部门性对帐国家性国家性司库/资金管理流程•配合力量较低•个别的技术和关系国家式模型集中活动16©2005德勤华永会计师事务所有限公司.管理的方法－建立适当的信息技术管控模式„统一的技术架构和应用架构„系统集成相对容易„分子公司对自己的业务需求和IT系统拥有较大的自主权„分子公司对IT系统的成果拥有充分的成就感„统一的技术架构和应用架构„系统集成相对容易„稳定一致的服务质量„达到规模经济„无法达到规模经济效应„IT系统和服务质量容易受到各个分子公司各自能力的限制„分子公司可以根据自己的业务需要确定IT系统实施的优先级„分子公司对IT系统的成果拥有充分的成就感„成本高„IT系统和服务质量不稳定„分子公司之间缺乏合作„技术架构和应用架构不统一„系统集成相对困难优点缺点„分子公司缺乏拥有感„分子公司缺乏对IT系统的发言权„反应迟缓—混合式——集权式——分权式—集团公司IT统筹IT管理子公司分公司控股公司集团公司IT统筹.子公司分公司控股公司IT管理IT管理IT管理集团公司子公司分公司控股公司IT管理IT管理IT管理917©2005德勤华永会计师事务所有限公司.规划统一的全球财务应用平台，以支持集团的海外业务ApplicationApplicationServersServersSecuredWebServera)1数据中心和1个ERP的事例a)1共享中心b)区域性支援#1b)区域性支援#2…FirewallFirewallAuthentication/AuthorizationDatabaseVPN,IPNetworkVPN,IPNetworkInternet,IntranetInternet,Intranet&&ExtranetExtranetMiddlewareDatabaseServersCountryx1Countryx2…Countryy1Countryy2…总部/专家中心示例b)总部支援18©2005德勤华永会计师事务所有限公司.跨国公司财务管理的昀新趋势跨国公司财务管理的昀新趋势国际跨国公司的全面预算管理国际跨国公司的全面预算管理