第四章2—固定资产

固定资产相关业务1、购入不需安装“固定资产”需安装“在建工程”2、计提折旧生产车间“制造费用”管理部门“管理费用”销售部门“销售费用”经营租出“其他业务成本”3、处置（出售、报废、毁损、对外投资、债务重组、非货币性资产交换）核算账户：“固定资产清理”说明：清理完毕，该账户无余额4、盘盈“以前年度损益调整”（重置成本）5、盘亏“待处理财产损溢”（净值=原值累计折旧）固定资产业务业务1、购入固定资产不需安装：直接记入”固定资产“需安装：记入”在建工程“（成本、各项安装费用）安装完毕后转入“固定资产”固定资产业务相关账户1、“固定资产”（资产类）——核算固定资产的成本（原始价值、原值、原价）eg:外购固定资产成本=买价、相关税费、达到预定可使用状态前的运输费、装卸费、安装费、人工费等2、“在建工程”（资产类）——需安装固定资产的购入成本、各项安装费用等固定资产业务业务1、购入固定资产*企业购入不需安装的设备一台，设备价款12000元，增值税2040。款项以转帐支票支付。借：固定资产12000应交税费—增（进）2040贷：银行存款14040固定资产业务业务1、购入固定资产*企业购入需安装的设备一台，设备价款12000元，增值税2040。款项以转帐支票支付。借：在建工程12000应交税费—增（进）2040贷：银行存款14040固定资产业务业务1、购入固定资产*企业以现金支付安装费1000元。借：在建工程1000贷：库存现金1000*企业计提（结转、归集）企业安装设备的工人的工资2000元。借：在建工程2000贷：应付职工薪酬2000固定资产业务业务1、购入固定资产*企业为安装设备领用原材料1000元，应转出增值税170元。借：在建工程1170贷：原材料1000应交税费—增（进项税转出）170*设备安装完毕，投入使用借：固定资产16170贷：在建工程16170固定资产业务业务2：计提折旧*折旧*应计折旧额=固定资产原值-预计净残值*企业应对所有的固定资产计提折旧例外：1、已提足折旧、继续使用的固定资产2、单独计价的土地3、提前报废的固定资产，不再补提折旧*当月增加的固定资产，下月开始提折旧当月减少的固定资产，当月仍提，下月不再提固定资产业务业务2：计提折旧折旧计提方法平均年限法（直线法）加速折旧方法：双倍余额递减法、年数总和法、工作量法固定资产业务业务2：计提折旧企业一台机器设备，原值105万，预计净残值5万，预计使用年限5年。计算年折旧额1、平均年限法：2、年数总和法：固定资产业务业务2：计提折旧企业一台机器设备，原值105万，预计净残值5万，预计使用年限5年。计算年折旧额3、双倍余额递减法固定资产业务业务2：计提折旧相关账户“累计折旧”——固定资产备抵（调整）账户，资产类，（借—贷+）分录：借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（经营租出)贷：累计折旧固定资产的处置三、固定资产处置账务处理1、公司将一设备出售，原值300000元，已提折旧100000元，开具的增值税专用发票上价款为250000元，增值税销项税额为42500元，价款已收存银行，出售过程中用存款支付费用1000元设备处置完毕。公司将一设备出售，原值300000元，已提折旧100000元1、将设备出售借：贷：固定资产300000累计折旧100000固定资产清理200000开具的增值税专用发票上价款为250000元，销项税额为42500元，价款已存银行2、取得出售价款借：贷：应交税费一应交增值税（销）42500银行存款292500固定资产清理250000出售过程中用存款支付费用1000元。3、支付相关费用借：贷：固定资产清理银行存款10001000设备处置完毕。4、结转出售净损益借：贷：营业外收入固定资产清理4900049000三、固定资产处置账务处理2、光明公司现有一仓库因遭洪水而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元，可回收残料20000元，已入库，经保险公司核定应赔偿的损失额为50000元，赔偿款尚未收到，设备处置完毕。光明公司有一仓库因遭洪水而毁损，原值150000元，已提折旧60000元，可回收残料20000元，已入库，经保险公司核定应赔偿的损失额为50000元，赔偿款尚未收到，设备处置完毕。1、将仓库转入清理借：贷：固定资产150000累计折旧60000固定资产清理90000光明公司有一仓库因遭洪水而毁损，原值150000元，已提折旧60000元，可回收残料20000元，已入库，经保险公司核定应赔偿的损失额为50000元，赔偿款尚未收到，设备处置完毕。2、回收残料借：贷：原材料20000固定资产清理20000光明公司有一仓库因遭洪水而毁损，原值150000元，已提折旧60000元，可回收残料20000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为50000元，赔偿款尚未收到，设备处置完毕。3、计算应收赔偿款借：贷：其他应收款固定资产清理5000050000光明公司有一仓库因遭洪水而毁损，原值150000元，已提折旧60000元，可回收残料20000元，经保险公司核定应赔偿的损失额为50000元，赔偿款尚未收到，设备处置完毕。。4、结转出售净损益借：贷：营业外支出固定资产清理2000020000如果企业出售的是房屋，而不是设备，会发生增值税销项税额吗？思考出售不动产交纳营业税，税率为5%营业税=营业收入*税率三、固定资产处置账务处理3、公司将一厂房出售，原值300000元，已提折旧100000元，出售价款为250000元，已收存银行，按出售收入5%计算营业税，结转出售损益。公司将一厂房出售，原值300000元，已提折旧100000元，出售价款为250000元，已收存银行，按出售收入5%计算营业税，结转出售损益。1、将厂房转入清理借：贷：固定资产300000累计折旧100000固定资产清理200000公司将一厂房出售，原值300000元，已提折旧100000元，出售价款为250000元，已收存银行，按出售收入5%计算营业税，结转出售损益。2、取得出售款借：贷：银行存款250000固定资产清理250000公司将一厂房出售，原值300000元，已提折旧100000元，出售价款为250000元，已收存银行，按出售收入5%计算营业税，结转出售损益3、计算营业税借：贷：固定资产清理应交税费一应交营业税1250012500公司将一厂房出售，原值300000元，已提折旧100000元，出售价款为250000元，已收存银行，按出售收入5%计算营业税，结转出售损益。4、结转出售净损益借：贷：固定资产清理营业外收入3750037500判断题1、固定资产的出售、报废、盘亏、投资转出，应通过固定资产清理核算。2、固定资产清理账户是资产类账户，清理过程中发生的各项费用应计入该账户的贷方。3、固定资产处置后发生的净收益或净损失，应计入当期损益。XX√单项选择题1企业出售一栋办公楼，该办楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元。出售收入320000元已存入银行，出售过程用银行存款支付清理费用10000元。销售该项不动产适用的营业税税率为5％。则企业出售不动产应交的营业税为()元。A16000B69000C15500D50000A多项选择题1、固定资产清理账户贷方登记的项目有（）。A转入清理的固定资产净值B变价收入C结转的清理净收益D结转的清理净损失BD2、下列会计科目中，属于固定资产处置业务可能涉及的科目有()。A固定资产B累计折旧C固定资产清理D应交税费ABCD3、某企业转让一台旧设备，取得价款56万，发生清理费用2万，该设备原值60万，已计提折旧10万，转让款已收到，假定不考虑其他因素，下列会计分录正确的有（）。A、借：固定资产清理2贷：银行存款2B、借：固定资产清理50累计折旧10贷：固定资产60C、借：银行存款56贷：固定资产清理56D、借：营业外支出4贷：固定资产清理4ABC1、企业2010年1月购入不需安装设备一台交付车间使用，买价10000元，增值税进项税额1700元，款已开出支票支付。2、企业按平均年限法计提设备本月折旧，该设备原价10000元，预计使用5年，预计净残值400元。3、2010年12月，企业将该设备出售，售价8000元，增值税销项税额1360元，款已收，设备处置完毕。月折旧额160元固定资产1、购入不需安装“固定资产”需安装“在建工程”2、计提折旧生产车间“制造费用”管理部门“管理费用”销售部门“销售费用”经营租出“其他业务成本”固定资产3、处置（出售、报废、毁损、对外投资、债务重组、非货币性资产交换）“固定资产清理”说明：清理完毕，该账户无余额4、盘盈“以前年度损益调整”（重置成本）5、盘亏“待处理财产损溢”（净值=原值累计折旧）