补充1 财政预算外资金会计 OK

财政预算外资金会计第一节概述第二节财政预算外资金收入第三节财政预算外资金支出第四节财政预算外资金结余第五节资产第六节负债第七节会计报表教学内容第一节概述一、财政预算外资金1.概念：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金，简称预算外资金。2.范围：(1)行政事业性收费。(2)主管部门集中的收入。(3)乡镇自筹和统筹收入。(4)其他财政预算外资金。3.管理：财政预算外资金属于国家的财政性资金，不是部门或单位的自有资金。其使用应纳入行政单位或事业单位的部门预算，实行统筹安排，统一使用。二、财政预算外资金银行存款专户1.财政预算外资金实行收支两条线管理办法。2.财政部门在商业银行开设财政预算外资金银行存款专户，简称财政预算外资金专户。3.行政、事业单位在收取财政预算外资金时，应及时、足额地将所收取的财政预算外资金上缴财政预算外资金专户。行政、事业单位根据部门预算和用款计划，在需要使用财政预算外资金时，向财政部门提出申请，财政部门经审核同意后，从财政预算外资金专户向用款单位拨付财政预算外资金，供其使用。4.中央单位的财政预算外资金收入收缴实行直接缴库和集中汇缴两种方式。5.财政预算外资金应逐步纳入财政国库单一账户制度管理。三、财政预算外资金会计1、概念专门核算财政预算外资金收支业务及其结果的一门专业会计。2.财政预算外资金会计独立于财政总预算会计，独立核算，编制独立的会计报表。3.任务：核算和反映预算外资金的收支活动，监督预算外资金收支计划的执行。4.会计基础：收付实现制。第二节财政预算外资金收入一、一般预算外资金收入1.概念：部门或单位按规定缴入财政预算外资金专户的各项预算外资金。2.内容：(1)缴入财政预算外资金专户(2)未纳入财政预算管理的行政事业性收费(3)主管部门集中收入(4)乡镇自筹和统筹资金收入(5)财政预算外资金专户存款利息收入(6)彩票资金收入3.核算：(1)财政预算外资金会计收到一般预算外资金收入时：借：财政专户存款贷：一般预算外资金收入(2)年终结账：借：一般预算外资金收入贷：预算外结余例1某市财政预算外资金专户收到有关预算单位上缴的一般预算外资金收入共计1630元。具体为：非税收入——行政事业性收费——交通行政事业性收费收入850元；非税收入——行政事业性收费——劳动保障行政事业性收费780。借：财政专户存款1630贷：一般预算外收入1630例2某市财政预算外资金专户收到有关预算单位上缴的一般预算外资金收入共计6540元。具体为：非税收入——其他收入——主管部门集中收入。借：财政专户存款6540贷：一般预算外收入6540二、补助收入1.概念：本级财政从上级财政获得的财政预算外资金。2.性质：它属于上级财政与本级财政间的转移性收入，是上级财政对本级财政的财力转移。3.核算：(1)财政预算外资金会计收到补助收入时：借：财政专户存款贷：补助收入(2)年终结账：借：补助收入贷：预算外结余例某市财政预算外资金专户收到上级某省财政拨入补助资金一笔，具体为“预算外转移收入——预算外补助收入”2630元。借：财政专户存款2630贷：补助收入2630三、上解收入1.概念：本级财政从下级财政获得的财政预算外资金。2.性质：它属于本级财政与下级财政间的转移性收入，是下级财政向本级财政的财力转移。3.核算：(1)财政预算外会计收到下级上级收入时：借：财政专户存款贷：上解收入(2)年终结账：借：上解收入贷：预算外结余例某市财政预算外资金专户收到下级某县财政上解资金一笔，具体为：“预算外转移收入——预算外上解收入”980元。借：财政专户存款980贷：上解收入980第三节财政预算外资金支出一、一般预算外资金支出1.概念：各级财政部门用取得的一般预算外资金收入安排的支出。2.用途：统筹安排用于政府开展的各项职能活动。3.核算：(1)财政预算外资金会计从财政预算外资金专户中拨付预算外资金时：借：一般预算外资金支出贷：财政专户存款(2)年终结账：借：预算外结余贷：一般预算外资金支出例1某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有关预算单位拨付预算外资金共计1180元，具体为：“一般公共服务——食品和药品监督管理事务——食品药品安全”760元，“公共安全——司法——司法统一考试”420元。借：一般预算外支出1180贷：财政专户存款1180例2某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有关预算单位拨付预算外资金共计16500元，具体为：“教育——普通教育——高中教育”6700元，“教育——普通教育——高等教育”9800元，“交通运输——公路水路运输——车辆通行费支出”3000元。借：一般预算外支出19500贷：财政专户存款19500二、政府调剂支出1.概念：财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财政预算内的款项。2.性质：它属于政府内部不同性质资金之间的转移性支出，非上下级政府之间的财力转移。3.核算：(1)财政预算外会计将一般预算外资金统筹调剂、拨出财政专户时：借：政府调剂支出贷：财政专户存款(2)年终结账：借：预算外结余贷：政府调剂支出例某市财政预算外资金会计经批准将一般预算外资金进行统筹调剂，从财政预算外资金专户中调出款项一笔至政府一般预算内使用，具体为：“政府调剂支出——其他调出资金”6650元。借：政府调剂支出6650贷：财政专户存款6650三、补助支出1.概念：本级财政对下级财政进行预算外资金补助所发生的支出。2.性质：它属于本级财政与下级财政间的转移性支出，是本级财政向下级财政的财力转移。3.核算：(1)财政总预算会计向下级财政拨付预算外资金补助时：借：补助支出贷：财政专户存款(2)年终结账：借：预算外结余贷：补助支出例某市财政预算外资金会计经批准从财政预算外资金专户中向下级某县拨付预算外资金补助款项一笔，具体为：“补助支出——预算外补助支出”3650元。借：补助支出3650贷：财政专户存款3650第四节财政预算外资金结余1.概念：财政预算外资金收入减去财政预算外资金支出后的余额。2.核算：借：一般预算外收入/补助收入/上解收入贷：预算外结余借：预算外结余贷：一般预算外支出/政府调剂支出/补助支出/上解支出例某市财政预算外资金会计进行年终结账。有关预算外资金收入贷方余额为：一般预算外收入56400元，补助收入5000元，上解收入8600元；有关预算外资金支出借方余额为：一般预算外支出55200元，政府调剂支出4100元，补助支出3800元，上解支出2700元。借：一般预算外收入56400补助收入5000上解收入8600贷：预算外结余70000借：预算外结余65800贷：一般预算外支出55200政府调剂支出4100补助支出3800上解支出2700第五节资产一、财政专户存款1.概念：财政部门在国有商业银行开设的财政预算外资金专户中的各项预算外资金存款。2.核算：(1)财政预算外资金会计收到有关部门或单位上缴、上解或拨入的预算外资金时：借：财政专户存款贷：一般预算外收入/上解收入/补助收入(2)按批准的预算外资金收支计划拨付预算外资金时：借：一般预算外支出/上解支出/补助支出贷：财政专户存款例1某市财政预算外资金会计收到有关预算单位上缴的一般预算外资金450元，具体为：非税收入——行政事业性收费收入——农业行政事业性收费收入450元。借：财政专户专款450贷：一般预算外收入450例2某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有关预算单位拨付预算外资金370元，具体为：农林水事务——农业——技术推广370元。借：一般预算外支出370贷：财政专户存款370二、有价证券1.概念：财政部门用以前年度预算外资金结余购买的尚未变现的国债等证券。2.核算：(1)财政预算外资金会计按规定用以前年度预算外资金结余购买国债等有价证券时：借：有价证券贷：财政专户存款(2)兑付到期有价证券时：借：财政专户存款贷：有价证券一般预算外收入例1某市财政预算外资金会计按规定用以前年度预算外资金结余购买国债6000元。借：有价证券6000贷：财政专户存款6000例2某市财政预算外资金会计兑付以前年度购买的国债5000元，获得对付收入合计5800元。借：财政专户专款5800贷：有价证券5000一般预算外收入800第六节负债一、应缴代收上级财政专户款1.概念：本级财政部门代上级财政部门收取、应上缴上级财政专户的预算外资金。2.核算：(1)财政预算外资金会计代上级财政部门收取预算外资金时：借：财政专户存款贷：应缴代收上级财政专户款(2)向上级财政部门上缴代收取的预算外资金时：借：应缴代收上级财政专户款贷：财政专户存款例1某市财政预算外资金会计代上级某省财政收取预算外资金640元，款项已存入市财政预算外资金专户。借：财政专户存款640贷：应缴代收上级财政专户款640例2续上例，该市财政预算外资金会计将代上级该省财政收取的预算外资金640元上缴上级省财政预算外资金专户。借：应缴代收上级财政专户款640贷：财政专户存款640二、暂存款1.概念：财政预算外资金会计收到的性质不明的待结算款项。2.核算：(1)财政预算外资金会计收到性质不明的待结算款项时：借：财政专户存款贷：暂存款(2)查明原因后对暂存款项作出处理时：借：暂存款贷：财政专户存款/一般预算外收入例1某市财政预算外资金会计收到一笔性质不明的缴款520元。借：财政专户存款520贷：暂存款520例2续上例，经查明，该笔款项520元属于笔误，现予以退回。借：暂存款520贷：财政专户存款520第七节会计报表1.财政预算外资金会计报表——财政预算外资金收支计划执行情况及其结果的定期署名报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导财政预算外资金管理工作的重要资料，也是编制下年度财政预算外资金收支计划的基础。它包括资产负债表和财政预算外资金收支情况表等。2.资产负债表——反映某一特定日期一级财政预算外资金财务状况的会计报表。3.财政预算外资金收支情况表——反映财政预算外资金收支情况的报表。资产负债表编报单位：某市财政局年月日金额单位：元资产部类负债部类科目名称年初数期末数科目名称年初数期末数资产负债财政专户存款暂存款有价证券应缴代收上级财政专户款负债合计净资产预算外结余净资产合计资产部类合计负债部类合计财政预算外资金收支情况表编报单位：某市财政局年月日金额单位：元部门以前年度结余本年收入本年支出本年结余合计一般预算外收入上级补助收入其他收入合计一般预算外支出政府调剂支出补助下级支出其他支出一、行政事业性收费1.A部门2.B部门二、部门集中1.A部门2.B部门三、其他1.A部门2.B部门合计