第1章财务预算概论

财务预算教材：《财务预算学》李永梅2019/9/3022019/9/302财务预算管理相关规定1、2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》；2、2007年5月25日，国务院国资委《中央企业财务预算管理暂行办法》3、2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，其中，《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》第一章财务预算概论2019/9/304【本章内容提要】一、预算、财务预算和财务预算管理二、财务预算管理的特点三、财务预算管理的作用【学习目标】了解预算、财务预算和财务预算管理的内涵，理解财务预算管理的四大特点和十大作用。2019/9/305《礼记·中庸》载：“凡事预则立，不预则废。”这句俗语强调不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败，在现代企业管理实践中也莫不如此。2019/9/306预算——现代企业生命线推行预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，它对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。2019/9/307但对于国内很多企业在首次“触电”预算的时候，都把预算当作财务部的事情，认为“预算=数字+表格”。这不禁让人深思，难道只靠财务部一个职能部门就能做好财务预算管理了吗？那财务部的责任也太过于重大了吧！究竟什么是财务预算管理？财务预算管理有什么特点和重要作用？诸如此类的问题如果不能有效地澄清，就很难开展预算管理工作。2019/9/308第一节预算、财务预算与财务预算管理2019/9/309（一）什么是预算观点1：预算是一种由人来控制成本的会计技术。观点2：预算有两类，一类为预测，告诉经理人他在未来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人预定的效率水准是否已经维持或达成。一、预算的内涵2019/9/3010观点3：预算是一种以财务条件来表达的广泛而协调的计划。观点4：预算是行动计划的数量表达。观点5：预算是涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，是企业最高管理者为整个企业及其所属部门预先设定的目标、策略及方案的正式表达。2019/9/3011观点6：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。2019/9/3012观点7：预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明。这一观点还包括以下几个子观点：（1）预算以预测为前提；（2）预算应该有明确的目标；（3）预算既可以用价值形式来反映，也可以用其它数量形式来反映。2019/9/3013本书观点：预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结果所作的详细而具体的数量说明，它具有以下几方面的涵义：（1）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种数量表现；（2）预算是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行的合理安排；（3）预算是以货币形式为主对单位未来某一特定时期的经济活动过程和结果所作的系统而详细的表述；（4）预算是对各种经济活动过程和结果进行有效控制的一种工具。2019/9/3014预测预算侧重数量侧重文字数学逻辑语文逻辑（二）预算、计划、预测三者的关系计划2019/9/30151、预测是预算和计划的前提预测源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断（当然这种判断应是在科学基础上的主观判断）。预测是预算和计划的前提，没有预测就没有预算和计划。2、预算与计划的区别和联系计划注重文字的表达，强调的是语文逻辑；而预算则注重数量的描述，强调数学逻辑。从这个角度去看，预算不等于计划。它们的共同点在于，两者都是对一个单位未来经济活动的过程和结果做出安排和描述。2019/9/3016二、财务预算的内涵为了进一步理解财务预算的内涵，必须首先理解财务活动的内涵。顾名思义，财务活动就是与财务有关的活动。根据现代汉语词典的解释：“财”是钱和物资的总称，“务”是事情。因此，财务就是“与钱和物资有关的事情”；财务活动就是“与钱和物资有关的活动”。因此，一个单位的任何一项经济活动都是财务活动。从这个意义上看，财务活动与经济活动是一对等同的概念。2019/9/3017一个单位的财务活动（或经济活动）主要包括经营活动、投资活动和筹资活动，这三项活动的结果在财务上主要通过现金流量表、资产负债表和利润表来反映。因此，财务预算的内容主要包括:1、经营活动预算2、投资活动预算3、筹资活动预算4、现金流量预算5、财务状况预算6、经营成果预算2019/9/3018过程1、经营活动预算2、投资活动预算3、筹资活动预算4、现金流量预算5、财务状况预算6、经营成果预算结果2019/9/3019（一）经营活动预算经营活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种经营活动所编制的预算，它主要包括目标利润（或目标成本）预算、主营业务收入预算、应收账款预算、主营业务量预算、主营业务成本预算、主营业务采购量预算、应付账款预算、间接费用预算、营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、税费支出预算等。2019/9/3020（二）投资活动预算投资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种投资活动所编制的预算，它包括对内投资预算和对外投资预算、短期投资预算和长期投资预算、股权投资预算和债权投资预算等。（三）筹资活动预算筹资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种筹资活动所编制的预算，它包括股权筹资预算和债权筹资预算、短期筹资预算和长期筹资预算、内部筹资预算和外部筹资预算等。2019/9/3021（四）现金流量预算现金流量预算是指对一个单位在预算期内的现金流入量、现金流出量和现金净流量所编制的预算，它包括经营活动现金流量预算、投资活动现金流量预算和筹资活动现金流量预算。（五）财务状况预算财务状况预算是指对一个单位在预算期末各种资产、负债、所有者权益的构成情况所编制的预算，亦即资产负债表各项目期末余额的预算。2019/9/3022（六）经营成果预算经营成果预算是指对一个单位在预算期内的利润及其分配情况所编制的预算，亦即利润表各项目本期发生额的预算。全面预算分类传统观点全面预分类：1.资本预算筹资预算、财务预算2.总预算（财务预算）分预算（资本预算筹资预算）2019/9/3024三、财务预算管理的内涵财务预算管理是指一个单位围绕财务预算而展开的一系列管理活动，包括财务预算的编制、财务预算的执行、财务预算的调整、财务预算的监控、财务预算的考评和财务预算的奖惩等若干个管理环节。2019/9/3025财务预算管理：1、财务预算编制2、财务预算执行3、财务预算调整4、财务预算监控5、财务预算考评6、财务预算奖惩2019/9/3026（一）财务预算的编制财务预算编制，即编制财务预算，一般于预算期开始之前进行，是整个财务预算管理活动的基础和起点，通常需要经过编制财务预算预案、财务预算草案和财务预算修正案三个阶段。为了保证财务预算编制能够做到科学合理，单位通常都需要确定合理的编制模式，制定科学的编制流程，采用适当的编制方法来编制财务预算。2019/9/3027（二）财务预算的执行财务预算执行：即明确各级执行主体的执行任务，将年度预算目标、季度预算目标、月度预算目标逐级分解到各级执行单位或责任人，并敦促这些执行单位或责任人将上级单位或责任人分解下来的月度预算目标再一次细分为每旬、每周、每日的执行目标，并严格按照这些执行目标来合理地安排当旬、当周、当日的生产经营活动和管理活动，保证企业的生产经营活动和各项管理活动能够在这种合理的安排之下有序、高效地进行。2019/9/3028（三）财务预算的调整财务预算调整：即根据单位内外部环境条件的变化来调整已付诸执行的预算。单位内外部环境条件的变化有的是客观因素造成的，有的是主观因素造成的，它们都有可能导致预算实际执行的结果与预算数发生偏差。对预算进行调整一般基于两个前提：（1）偏差是客观因素而非主观因素造成的；（2）偏差超出了正常的范围。2019/9/3029（四）财务预算的监控即对预算管理过程和结果进行监督控制，以保证预算管理达到既定目标。从监控的内容来看包括对预算编制环节、预算执行环节、预算调整环节、预算考评环节、预算奖惩环节的监控。从监控的范围来看包括对单位内部各个预算责任部门、单位和个人的监控。财务预算监控是保证财务预算管理实施效果的重要手段。2019/9/3030（五）财务预算的考评财务预算提供了明确的在预算期内要求达到的生产经营管理目标，是对单位计划的数量化和货币化表现，为单位的业绩考评提供了标准，是业绩评价的重要依据。财务预算的考评是单位的各级考评主体对其下属的各级预算责任单位和个人完成预算责任目标的情况进行考核与评价，是对预算管理成效的确认和评价过程，是财务预算管理环节中承上启下的重要一环。如果没有财务预算的考核与评价，财务预算管理就会流于形式，达不到应有的管理效果。2019/9/3031（六）财务预算的奖惩财务预算奖惩：即对预算管理的过程和结果进行公平合理的奖励或惩罚，以激励员工的积极态度、约束员工的怠慢行为。有效的激励与约束机制是财务预算管理活动得以长期顺利运行的重要保证。考评和奖惩是相连的，考评之后必须要有相应的奖惩与之衔接，才能正确引导员工自觉履行自己的职责、约束自己的行为，才能更大限度地激励员工努力工作，共同为实现财务预算管理的最终目标而尽心尽责。2019/9/3032第二节财务预算管理的特点2019/9/3033（一）全方位渗透的特点营业活动预算管理投资活动预算管理现金流量预算管理销售预算、生产预算采购预算、成本预算费用预算、存货预算对内投资、对外投资预算长期投资、短期投资预算股权投资、债权投资预算预计资产负债表筹资活动预算管理对内融资、对外融资预算长期融资、短期融资预算股权融资、债权融资预算财务状况预算管理经营成果预算管理预计现金流量表预计利润表财务预算管理2019/9/3034财务预算管理全方位渗透的特点要求企业在实施财务预算管理时，不仅要关注现金流量预算、财务状况预算和经营成果预算，更要关注营业活动预算、投资活动预算和融资活动预算。因为营业活动、投资活动、融资活动是企业生产经营活动的过程，而现金流量、财务状况、经营成果则是企业生产经营活动的结果。2019/9/3035如果财务预算管理只关注或者重点关注的是现金流量预算、财务状况预算和经营成果预算，那就是舍本而求末，最终会导致现金流量预算、财务状况预算和经营成果预算因失去可靠的预算基础而削弱其应有的意义。因此，企业实施财务预算管理，应该重点抓好营业活动预算管理、投资活动预算管理和融资活动预算管理。2019/9/3036（二）全员工参与的特点公司高层员工公司中层员工公司基层员工财务预算管理财务预算公司高层员工决策、指挥调度、协调奖惩公司中层员工编制、执行监控、考核评价公司基层员工编制、执行监控、考核评价财务预算财务预算集团公司预算子公司预算孙公司预算财务预算总预算部门预算班组预算一级预算二级预算三级预算2019/9/3037财务预算管理全员工参与的特点要求企业在实施财务预算管理时必须做好以下几方面工作。1、做好宣传、普及和发动工作，在企业内部营造一种人人都听说财务预算管理、人人都了解财务预算管理、人人都看到财务预算管理、人人都参与财务预算管理的良好氛围。企业可以利用内部的各种宣传媒介来做好这项工作，比如利用各种层次的会议、墙报、板报、内部报刊、闭路电视、内部网站、内部管理系统平台等。2019/9/30382、做好职责、权限和利益的配置工作，使企业内部各个部门、各个单位、各级员工都有自己明确的工作职责、工作权限和与之相匹配的经济利益。3、做好企业文化建设