第九章 财务预算

2019/9/291第九章财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表的编制2019/9/292一、财务预算的含义二、财务预算的作用三、财务预算的编制原则四、财务预算的编制程序第一节财务预算概述2019/9/293财务预算的含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。2019/9/294财务预算是全面预算体系中的最后环节，可以从价值上总括的反映经营期决策预算和业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。2019/9/295财务预算的作用明确经营目标协调各方关系控制经营活动考核评价业绩2019/9/296财务预算的编制原则1.编制预算要以明确的经营目标为前提。2.编制预算时，要做到全面、完整。3.预算要积极可靠，留有余地。2019/9/297财务预算的编制程序1.最高领导机构根据长期规划，利用本-量-利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算较为可靠，较为符合实际。3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。4.预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。5.经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或驳回修改。7.批准后的预算下达给各部门执行。2019/9/298第二节财务预算的编制方法一、固定预算方法与弹性预算方法二、增量预算方法与零基预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法2019/9/299编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同分为固定预算方法与弹性预算方法两大类。（一）固定预算1.概念:固定预算又称静态预算，是根据未来固定不变的业务量（如产量、销售量）水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。2.缺点:第一，过于机械呆板。第二，当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数之间就会因业务量基础不同而失去可比性。3.适用范围:固定预算适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。固定预算方法与弹性预算方法2019/9/2910固定预算方法与弹性预算方法(二)弹性预算1.概念:弹性预算（变动预算）是为克服固定预算缺点而设计的，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按一系列可达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算方法。2.优点:适用面宽，可比性强，具有弹性。3.适用范围:适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但主要用于编制成本费用和利润预算，尤其是编制费用预算。4.编制方法:公式法，列表法2019/9/2911增量预算方法与零基预算方法编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同分为增量预算方法与零基预算方法两大类。(一)增量预算1.概念:增量预算是指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。2.特点:第一，受原有费用项目限制，可能导致保护落后。第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。第三，不利于企业未来的发展。增量预算的优点是：工作量少，简便易行.2019/9/2912增量预算方法与零基预算方法(二)零基预算1.概念:在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能发生，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。2.零基预算的编制程序动员与讨论划分不可避免项目和可避免项目划分不可延缓项目和可延缓项目3.零基预算的优点有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。2019/9/2913三、定期预算方法与滚动预算方法编制预算的方法按其预算期的时间特征不同分为定期预算方法与滚动预算方法两大类。（一）定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法。定期预算的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。其缺点主要包括：第一，盲目性。第二，滞后性。第三，间断性。2019/9/2914定期预算方法与滚动预算方法（二）滚动预算滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。这种方法可以有效的克服定期预算的缺点。滚动预算的具体做法是：每过一个月份（或季度），立即根据前一月份（或季度）的预算执行情况，对以后月份（或季度）的预算进行修订，并增加一个月份（或季度）的预算。这样以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。滚动预算的主要缺点是预算工作量大。其优点主要包括：第一，透明度高。第二，及时性强。第三，具有连续性、完整性和稳定性。3.滚动预算的方式及其特征（1）逐月滚动方式（2）逐季滚动方式（3）混合滚动方式2019/9/2915第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的概念及内容二、现金预算的编制三、预计财务报表的编制2019/9/2916现金预算的概念及内容现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的反映现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。现金预算由四部分内容组成：1.现金收入2.现金支出3.现金的多余和不足4.融资2019/9/2917现金预算的编制1.销售预算2.生产预算3.直接材料预算4.直接人工预算5.制造费用预算6.产品成本预算7.销售及管理费用预算8.现金预算2019/9/2918预计财务报表的编制预计财务报表是指专门反映企业未来一定预算期内预算财务状况和经营成果的报表的总称。包括预计利润表和预计资产负债表等。预计财务报表是在日常业务预算，特种决策预算和现金预算的基础上汇总编制而成的。通常先编制预计利润表，然后编制预计资产负债表和预计现金流量表。2019/9/2919预计财务报表的编制预计利润表的编制预计资产负债表的编制预计现金流量表的编制