经营计划与预算管理

––、经营计划及预算管理的动因2、经营计划及预算管理的原则3、经营计划及预算的制定4、经营计划及预算的执行–、经营计划及预算管理的动因为了实现企业的经营目标，保证企业最优决策方案的贯彻、执行，企业需要从其战略的角度，统筹安排各种资源。（1）意义通过全面预算，企业可以把所有经济活动协调起来，按预算体系进行经营管理，从而保证企业战略目标的实现。–、经营计划及预算管理的动因（2）作用①明确工作目标：各部门有明确的职责及努力方向；②协调部门关系：各部门的预算是相互协调，环环紧扣的；③控制日常活动：预算是控制日常经济活动的依据；④提高管理水平：通过预算差异的分析，对经营活动中的诸多问题加以改善，优化管理；⑤考核业绩标准：预算确定的各项指标的完成情况，是考核各部门成绩的基本尺度。–、经营计划及预算管理的动因（3）举例人均费用单位:RMB'000截止至2月截止至3月截止至4月截止至2月截止至3月截止至4月截止至2月截止至3月截止至4月变动工资及福利57687934414658%58%57%-1%奖金23283217192070%63%57%-6%折旧101315101113108%80%78%-2%软件摊销56644446%45%49%4%低值易耗品455556201%144%181%38%费用化软件333444943%1276%629%-647%租赁789121618208%248%238%-10%水电66756770%104%101%-3%修理费455333-9%6%13%7%其他444567265%238%247%9%固定费用1231461669911612874%74%72%-2%物料消耗131821292932259%165%161%-4%差旅费791191011159%113%110%-3%试验测试费56633313%10%10%0%合作费4453330%0%0%0%劳务费68944417%13%13%0%专利费3443330%0%0%0%培训费333444268%214%164%-50%其他44445596%126%122%-4%业务费用465864596065156%107%102%-5%合计16920323015817619390%82%79%-3%深圳西安西安与深圳比例(KPI:80%)–、经营计划及预算管理的动因2、经营计划及预算管理的原则3、经营计划及预算的制定4、经营计划及预算的执行–、经营计划及预算管理的原则以市场为导向以产品为主线综合平衡以销定产、以产促销沟通协调预算控制滚动调整评估考核–、经营计划及预算管理的动因2、经营计划及预算管理的原则3、经营计划及预算的制定3.1公司经营计划及预算的框架3.2经营目标设立3.3经营指标及策略3.4销售计划3.5生产计划3.6财务预算4、经营计划及预算的执行–经营计划及预算的总体框架集团预算执行层各部门业务计划（1）总流程子公司年度预算部门年度预算决策层战略规划年度经营目标经营指标及策略一级计划委员会管理层各子公司年度经营计划二级计委会绩效汇报监控审计目标下达计划进度工作汇报提供信息例外管理协调审计目标下达计划进度审议批准下达执行上报审批提供数据–经营计划及预算的总体框架年度经营目标业务计划产品计划市场计划研发计划销售/渠道计划大客户计划战略规划服务计划行业研究并购整合库存计划生产/供应计划采购计划人员计划制度流程品推计划品质管理计划物流计划ISO9000计划文字材料及基本的财务预算都要有！（2）年度经营计划内容–年度经营目标的设立（1）设立方法—平衡记分卡–营收增长–人均创收–收益率–客户保持率–客户满意率–市场占有率–订单完成率–最佳库存量–质量改进率–被考评的新产品创意数量–培训发展总成本占工资总数的比重–主要管理人员的能力评估–年度经营目标的设立（2）设立原则—SMART原则S——具体的（Specific）M——可衡量的（Measurable）A——可达到的（Attainable）R——相关的（Relevant）T——基于时间的（Time-based）–（1）KPI指标体系(KeyPerformanceIndex:关键绩效指标)3.3年度经营指标及策略长期3-5年季度或月度年度或半年年度、半年或季度分公司KPI公司级KPI中长期战略目标使命愿景职位KPI–年度经营指标及策略（2）策略制定方法—SWOT分析方法优势(S)劣势(W)①体制和机制①上层关系②营销能力②市场地位③产品开发能力③财务资源④制造能力机会（O）SO战略WO战略①通信市场容量增长（1）大力开拓市场（S1/S2/O1/O2）（1）宣传民族企业形象（W1/O2）②政策支持国货（2）开发新产品、提升技术水平（S3/O3）（2）强占市场制高点（W2/O1）③主要竞争对手设备不稳（3）快速交货（S4/O3）（3）负债经营（W3/O2）威胁（T）ST战略WT战略①主要竞争对手降价②邮电部和电子部扶持对手企业内部因素企业外部环境采取灵活的价格策略（S/T1）积极组建管理团队（W1/T2）得出战略方案是分析的最终目的！–销售计划（1）销售预测---影响销售的因素分析---历史数据收集：收集企业近年销售量的实际数据。---销售量预测方法：如，判断分析法，趋势外推法等。---专家评审：由本企业有多年经验和判断能力的领导组成专家评审小组进行评审。①当前市场环境；①产品的价格；②企业的市场占有率；②产品的功能和质量；③经济发展趋势；③企业提供的配套服务；④竞争对手情况；④企业的生产能力；⑤各种广告手段的应用；⑥推销的方法；外部因素内部因素–按产品区域产品销售目标123456789101112华南……合计产品类别产品名称销售目标123456789101112………………合计3.4销售计划按区域（2）计划制定—通常按两条线制定（分产品、分销售区域）–销售计划（3）财务预算产品123456789101112全年甲产品乙产品甲产品乙产品甲产品乙产品合计增值税销项税销售收入（含税）2009年度ⅹⅹ公司销售预算预计销售量预计销售单价（未税）预计销售收入（未税）季度月份123456789101112销售收入（含税）期初应收账款第一季度经营现金收入第二季度经营现金收入第三季度经营现金收入第四季度经营现金收入经营现金收入合计年末应收账款余额2009年度ⅹⅹ公司经营现金收入预算第3季度第4季度全年第1季度第2季度–生产计划战略计划业务计划销售计划主生产计划详细物料计划/能力计划车间及供应计划计划实施粗能力计划制造工程供应商销售客户市场其他需求订单录入和承诺（合同）Bom工艺路线存货记录工作中心（1）生产计划所处的层次需求管理–生产计划（2）年度生产计划—主生产计划产品月份123456789101112全年预计销售量加:预计期末存货量减:期初存货量预计生产量预计销售量加:预计期末存货量减:期初存货量预计生产量甲产品乙产品2009年度ⅹⅹ公司生产预算---计划内容：生产什么？生产多少？---预算编制依据：预计销售量；预计期末存货量；期初存货量。–生产计划（3）物料需求计划---编制依据：生产计划；材料消耗定额；预计材料采购单价，同时考虑库存情况。产品品种项目材料名称123456789101112全年A材料B材料A材料B材料A材料B材料A材料B材料甲产品2009年度ⅹⅹ公司直接材料需求预算材料单耗(kg/件)预计生产量(件)预计生产需用量(kg)乙产品材料单耗(kg/件)预计生产量(件)预计生产需用量(kg)–（1）预算编制流程公司年度经营计划财务部销售部门生产部门采购部下属公司公司领导层编制收入、成本/费用预算编制损益预算审批编制现金流量预算编制资产负债预算销售收入预算直接材料预算直接人工预算间接费用预算3.6财务预算成本预算销售费用预算管理费用预算行政部门等财务费用预算损益预算实缴税金计划现金流量预算归还贷款计划固定资产计划货款回收计划采购支出计划编制资产负债预算费用支出计划预算审批组织调整或形成正式预算–（2）损益预算3.6财务预算行次全年合计一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加加：其他业务利润减：管理费用开发费用财务费用加：加：投资收益营业外利润减：所得税年度损益预算三、营业利润四、加以前年度损益调整五、利润总额六、净利润项目一、产品销售收入二、产品销售利润–（3）现金流量预算3.6财务预算项目全年合计一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月期初可动用现金余额（RO）货款回收（R1）可运用现金合计（M）物料采购支出（D1）生产费用支出（D2）开发费用支出（D3）销售费用支出（D4）管理费用支出（D5）财务费用支出（D6）营业外支出（D7）基建及固定资产投资支出（D8）国内合资厂支出（D9）实缴增值税（T1）实缴所得税（T2）归还借款（T3）期末可动用现金余额（Rn）折旧、返销（d）资金需求总量D=D1+D2+D3+D4+D5+D6+D7+D8+D9+T1+T2+T3+Rn-d需要公司外部融资(D-M)年现金流量预算–财务预算销售收入预算：表格：销售订货额及发货额预算表格：货款回收计划表格：销售收入预算销售成本预算：表格：销售成本预算表格：直接人工预算表格：直接材料预算表格：制造费用预算表格：生产成本预算期间费用预算：表格：销售费用预算表格：开发费用预算表格：管理费用预算表格：财务费用预算损益预算表格：损益预算表现金流量预算表格：现金流量预算表格：采购支出预算表格：资本性支出预算资产负债预算表格：资产负债预算融资计划表格：融资计划表归还贷款计划表格：归还贷款计划表公司年度经营计划–、经营计划及预算管理的动因2、经营计划及预算管理的原则3、经营计划及预算的制定4、经营计划及预算的执行4.1经营计划的跟踪与控制4.2计划外的预算–经营计划的跟踪控制（1）滚动计划•计划按一定的周期（如：月、周）向前滚动调整；•使计划更符合实际，提高计划质量；•不断检查计划，确保计划的实现。费用科目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月全年合计08财年预算总额工资及附加6077777867936598218881,0611,0951,1711,3841,38411,42711,839奖金1,3402392442462452452652482482532532534,0774,056员工养老保险911011031051061071081341351571571571,4592,049员工医疗保险374344444545465555555555578582员工房补9-111549151616161616161618823伙食补助12013013213713