财务预算课程

LOGO项目二财务预算corporationfinance名言警句•凡事预则立，不预则废•预算是量化的计划，是有关资源分配的计划•不当家不知柴米油盐贵项目二财务预算学习目标学习情境任务分析项目综述拓展项目实训项目学习目标•学习目标知识目标1.明确现金预算和预计财务报表的编制依据。2.熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。3.掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。技能目标1.能够根据收付实现制，正确无误地完成现金预算的编制。2.能够以现金预算为基础，根据现金预算与预计会计报表之间关系，编制预计资产报表。学习情境2009年1月1日，王先生的“东方科技有限责任公司”终于成立了。该公司主要生产保健品，根据销售部门的市场调查和预测，公司计划2009年度的保健品100000件，预计售价20元。销售款当季收回70%，期初应收账款为90000元，预计单位变动性销售与管理费用为1.8元，预计广告费全年120000元，经理年薪为144000元，保险费支付39650元，预计财务费用18150元。假设为实现预计的销售量，生产部门需要生产多少数量的产品，财务部门企业需要筹集多少流动资金用于支付直接和间接费用，若实现了预计的销售量企业能获取多少利润，为了实现这些目标，我们需要编制财务预算。任务分析任务一任务二编制现金流量表下面，在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施各项任务的操作。编制预计会计报表任务一：编制现金预算子任务1：编制销售预算表子任务2：编制生产预算表子任务3：编制直接材料消耗及采购预算子任务4：编制直接人工预算子任务5：编制制造费用预算子任务6：编制产品生产成本预算子任务7：编制销售及管理费用预算子任务8：编制现金预算表LOGO请同学们思考一下，为什么编制现金预算的第一步先要编制销售预算？子任务1：问题思考必备知识•1.现金预算的概念现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：（1）现金收入（2）现金支出（3）现金收支差额（4）资金的筹集与运用必备知识[ImageInfo]现金预算的编制流程现金预算的编制，要以其它各项预算为基础，或者说其它预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各项预算的编制，为现金预算的编制提供数据以及编制依据。编制销售预算表是编制现金预算的第一步，在销售预算表中每一季度预计销售量是企业各个季度目标销售量，预计单位售价可以根据以往市场价格制定。销售预算是规定企业预算期内销售目标和实施计划的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础。通过市场预测预计销售量和单价后，便可根据产品的品种、数量、未来可能的价格确定预期销售收入，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。任务处理Step2根据学习情境所给资料，编制销售预算表步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量(件)10000300004000020000100000预计单位售价(元/件)2020202020销售收入2000006000008000004000002000000任务处理Step2步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入表2-2东方有限公司2009年度预计现金收入表单位：元项目本期销售额现金收入第一季度第二季度第三季度第四季度合计期初数900009000090000第一季度20000014000060000200000第二季度600000420000180000600000第三季度800000560000240000800000第四季度400000280000280000期末数(120000)120000合计19700002300004800007400005200001970000任务处理•步骤3：计算现金收入的期末数•期末数=400000－280000=120000（元）“边学边练”，乐趣无穷！依据上例，假设销售收入在本季收到现金70%，其余赊销在下季度收账，期初数为90000元，预计销售环节税金为销售收入的12%，当季用现金完税，要求编制销售预算。边学边练边学边练LOGO请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致？如果不一致，其原因是什么？子任务2：问题思考必备知识•生产预算的涵义•生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：•预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量任务处理•假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为2000件，年末预计的产成品存货为3000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3：表2-3东方有限公司2009年度生产预算表单位:件项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量10000300004000020000100000加:期末存货60008000400030003000合计16000380004400023000103000减:期初存货20006000800040002000预计生产量14000320003600019000101000任务处理•步骤1：计算各季度预计销售量与期末存货之和•第一季度预计销售量=10000+30000×20%=16000（元）•第二季度预计销售量=30000+40000×20%=38000（元）•第三季度预计销售量=40000+20000×20%=44000（元）•第四季度预计销售量=20000+3000=23000（元）•步骤2：计算各季度预计生产量•第一季度预计生产量=16000-2000=14000（元）•第二季度预计生产量=38000-6000=32000（元）•第三季度预计生产量=44000-8000=36000（元）•第四季度预计生产量=23000-4000=19000（元）边学边练时代公司的生产预算，2009年公司甲产品预计销售量为5600件（四个季度销量相同），每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，预计2009年期初和期末存货量分别为300件和400件。请编制生产预算表。“边学边练”，乐趣无穷！LOGO请同学们思考直接材料及采购预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？子任务3：问题思考必备知识直接材料的计算公式直接材料消耗及采购预算是规定企业预算期内各种材料消耗量水平，规定材料采购量及其成本的一种业务预算。这种预算以生产预算为基础进行编制，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量与预计采购量之间的关系可按下列公式计算：预计采购量=生产需要量+期末库存量－期初库存量期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量任务处理Step2在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，假设该产品只耗用一种材料，单位产品的材料需用量为5公斤，每公斤单位价格0.6元；各季度末预计的材料存货占下一季度生产需用量的10%，年末预计材料存货为7500公斤。各季度预计期初存货为上季度预计的期末存货。预计预算期内各种直接材料消耗数量及采购资金的预算。东方有限公司2009直接材料预算见表2-4：任务处理Step2表2-4东方有限公司2009年度直接材料采购预算表单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）14000320003600019000101000单位产品材料用量（千克/件）55555生产需用量（千克）7000016000018000095000505000加：预计期末存量1600018000950075007500合计86000178000189500102500556000减：预计期初存量7000160001800095007000预计采购量7900016200017150093000505500单价（元/千克）0.60.60.60.60.6预计采购金额（元）474009720010290055800303300任务处理步骤1：计算各季度预计生产需要量第一季度预计生产需要量=140000×5+160000×10%=86000（千克）第二季度预计生产需要量=320000×5+95000×10%=178000（千克）第三季度预计生产需要量=360000×5+95000×10%=189500（千克）第四季度预计生产需要量=19000×5+7500=102500（千克）步骤2：计算各季度预计采购量第一季度预计采购量=86000-70000×10%=79000（千克）第二季度预计采购量=178000-160000×10%=162000（千克）第三季度预计采购量=189500-180000×10%=171500（千克）第四季度预计采购量=102500-95000×10%=93000（千克）任务处理步骤3：计算各季度预计采购金额第一季度预计采购金额=79000×0.6=47400（元）第二季度预计采购金额=162000×0.6=97200（元）第三季度预计采购金额=171500×0.6=102900（元）第四季度预计采购金额=93000×0.6=55800（元）步骤4：按采购金额在本季度50%比例支付，计算预计现金支出，见表2-5任务处理表2-5东方公司预计材料2009年度采购现金支出表单位：元项目本期材料采购额现金支出第一季度第二季度第三季度第四季度合计期初数25800①2580025800第一季度47400237002370047400第二季度97200486004860097200第三季度1029005145051450102900第四季度558002790027900期末数（27900)27900合计301200495007230010005079350301200①见表2-12东方有限公司2008年度资产负债表边学边练某企业编制“直接材料预算”，预计2008年第四季度期初存量456千克，季度生产需要量2120千克,预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业2009年预计资产负债表年末“应付账款”项目为___元。“边学边练”，乐趣无穷！LOGO请同学们思考直接人工预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？子任务4：问题思考必备知识直接人工预算涵义直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平，规定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算都需要使用现金支付。任务处理在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，参照市场同类产品生产工时0.8小时，请编制直接人工预算。东方有限公司2009直接人工预算见表2-6：表2-6东方有限公司2009年度直接人工预算表单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量(件)14000320003600019000101000单位产品工时(小时)0.80.80.80.80.8人工总工时(小时)1120025600288001520080800每小时人工成本(