预算编制与预算控制62(

第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算編製與預算控制E.C.成本的歸屬企業的支出資產負債表損益表遞延未耗用當期已耗用成本/費用(有創造收入)損失(未創造收入)資產固定成本變動成本半變動成本半變動成本半變動成本$Q$$$$QQQQ第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！企業支出的歸屬支出損益表遞延未耗用當期已耗用成本/費用(有創造收入)損失(未創造收入)資產資產負債表第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！會計恆等式資產=負債+股東權益企業擁有的各種財產購買財產的資金來源第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！4資產負債表(BalanceSheet)流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本資本公積保留盈餘虧損第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！5資產負債表(BalanceSheet)流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用長期投資:股權投資.房地產投資.固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良.其他資產:存出保證金.應收退稅款.流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用.長期負債:長期借款應付公司債其他負債:應付退休金.遞延所得稅.股本:普通股.特別股.資本公積:股票溢價.資產重估增值.保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！6損益表(IncomeStatement)營業收入-營業成本營業毛利-營業費用營業利益+-營業外收入支出稅前利益-所得稅純益$100-7030-1218+725-619第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！成本的定義成本,乃指為達到特定目的而發生或應發生之價值犧牲,該價值犧牲須以貨幣單位衡量之.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！銷售費用管理費用研發費用直接材料主要成本製造費用製造成本===全部成本成本的分類直接人工+++第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！成本的分類變動成本與固定成本單位成本與總成本可控制成本與不可控制成本第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！損益平衡點分析變動成本(VariableCost)隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本固定成本(FixedCost)不隨著銷售量或產量增減而變動的成本邊際貢獻率(ContributionMarginRatio)1-(變動成本/銷售金額)=%第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！損益平衡點(數量)=總固定成本單位售價-單位變動成本損益平衡點(金額)=總固定成本總變動成本(單位總變動成本)總銷貨收入(單位銷貨收入)損益平衡點分析1-第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！銷售費用+管理費用+研發費用直接原料+直接人工+製造費用財務費用+其他損失利潤增加收入企業追求利潤的途徑營業收入非營業收入降低成本第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！管理控制的定義管理控制,乃係確保預定目標能夠順利達成的一連串過程.控制程序的四個步驟:1.標準的制定2.實績與標準的比較3.偏差的矯正4.標準的修訂第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算將企業未來一段期間的營運相關活動,進行事前的規劃,並透過溝通與相關部門間的協調,最後以財務報告方式彙總表達的管理規劃與控制工具.預算的功能:1.計畫2.協調3.溝通4.控制5.激勵第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算的功能預算的計畫功能:對企業未來一定期間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的規劃與目標設定.預算的溝通功能:經由各項目標.計畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭企業的總體目標,以及單位和個人在達成總體目標時應擔負的任務.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算的功能預算的協調功能:經由各項活動的事前規劃,負責的單位得以與其他相關單位進行協調,以期事先發現問題並解決或避免.預算的控制功能:經由規劃與目標的設定,企業各項活動執行的結果得以與目標進行比較分析,並能夠適時採取必要的糾正行動.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算的功能預算的激勵功能:經由企業願景的塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定,能使企業目標與個人目標相結合而能夠激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算控制的方法事前的控制–各項預算標準的訂定,標準成本的訂定.作業間的控制-預算執行控制,各種內部控制制度的設計與執行.事後的控制-預算與實績的比較分析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算預算是企業所有成員,尤其是管理階層對未來一定期間(通常為一年)要達成的目標的承諾,(Commitment)也是企業同仁培養共識(Consensus)的一種管理工具.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！管理共識培養管理共識,並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意;而是說,在經過溝通與協調之後,每個人對組織的目標有充分的瞭解,並清楚在達成目標的過程中,個人所能貢獻給組織的有那些.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算的種類整體預算與部門預算.年度預算與長期預算.固定預算與彈性預算.預測(Forecast)與連續預算.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！什麼時候開始編製預算?通常在第四季開始(十月初)的時候開始下一個年度預算的編製.考量因素:-組織的規模.-相關人員的能力.-相關可運用資源的多寡.-產業的特性.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算編製是誰的責任?會計人員最高管理階層中階部門主管基層主管基層員工第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算控制的人性反應對預算制度的抗拒.虛估預算費用.低估預算收入.惡性消化預算.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算編製的要件以合理適當的資料為依據要有適當的基本假設要經過適當人員的評估要經過高層人員的核准第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算編製的有關資訊總體經濟指標產業景氣資訊市場調查資訊歷年營運趨勢內部管理資訊第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！完整預算的組成企業策略規劃行銷計畫資本支出預算人力資源與組織規劃營運預算規劃財務預算規劃第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！企業策略規劃企業願景.使命.企業政策.企業長程目標.行動計畫.年度目標重大策略投資案購併計畫案策略聯盟第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！行銷計畫(依主要產品類別編製)市場與主要競爭者分析產品分析(S.W.O.T.)產品行銷策略產品成本分析產品價格策略產品行銷活動產品通路策略產品損益分析第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！資本支出預算資本支出與收益支出的差異資本支出其使用價值及所創造之收益可以延續超過一年或更長的時間資本支出可以是購買一新設備,開發一新產品,增設一新部門,或成立一新公司第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！資本支出的特性支出金額較大影響期間較長牽涉層面較廣-資金來源與資金成本方面-投資報酬方面-現金流量方面-技術方面-其他層面:環保,社會等第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！資本支出分析方法資本支出分析就是針對一項投資計畫,依據其現金收支的狀況及可能的效益加以評估,以協助決策者作決定的分析方法.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！資本支出分析方法還本期限法原始投資會計報酬率法平均投資會計報酬率法考慮時間因素的淨現值法考慮時間因素的內部報酬率法第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！人力資源與組織規劃組織架構圖配合預算控制的部門組織架構配合行銷計畫的人力資源規畫依人力規畫編製人事費用預算相關的人力召募計畫相關的人員教育訓練計畫第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算控制與責任會計費用中心成本中心收益中心利潤中心投資中心第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！營運預算規劃收入預算訂定標準成本生產規畫與製造成本預算各部門管理.銷售.研發費用預算存貨預算.採購預算應收帳款預算.應付帳款預算第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！財務預算規劃籌資預算規劃(增資,發行債券)長期投資.短期投資預算規劃.金融機構借款.還款計畫財務收入.支出預算貨幣兌換規劃與避險計畫第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算控制報表編製預算資產負債表預算損益表(事業單位別.產品別.)預算現金流量表預算部門費用表合併預算報表第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！預算與會計作業有效的預算控制制度必須有適當的會計制度與有效率的會計作業為基礎-部門的劃分-會計科目的劃分-管理報表的劃分-具時效性的管理資訊第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！費用的分攤使用者付費的原則彼此同意的原則服務部門之間的分攤服務部門與生產.銷售部門之間的分攤第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！標準成本與差異分析標準成本乃是企業對未來一定期間內,產品預計銷售的數量與銷售的價格,直接材料預計的用量與價格,人工成本預計的效率與工資率,以及製造費用預計花費的預算數,分別設定目標值,並在實際數發生時作為比較基礎,分析差異原因的一種成本控制方式.第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！標準成本的分類價格標準用量標準利潤價格標準數量標準直接材料直接人工製造費用工資率標準效率標準收入成本銷貨收入數量標準預算標準第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！差異的分類價格差異用量差異利潤價格差異數量差異直接材料直接人工製造費用工資率差異效率差異收入成本銷貨收入數量差異預算差異第一管理资源网（guanli.1kejian.com），提供海量管理资料免费下载！差異分析(VarianceAnalysis)差異分析的目的在找出標準與實際兩者之間的差距,及造