预算编制与指标考核

—全面预算要点三元铝业讲座要点预算管理的主要内容预算体系建立预算报告编制预算执行控制预算结果考核预算体系建立成立预算管理委员会明确预算编制责任确立预算编制原则规定预算编制程序规定预算调整条件制定预算考核办法预算管理委员会预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，预算管理的组织、协调工作由该委员会全面负责。预算管理委员会成员构成由公司最高领导任主席，使之真正成为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会成员一般由公司各管理部门主要领导组成，但负责计划、财务、业务、人事等部门的主要领导必须参加，其它成员可依据工作需要适时增减、调整。预算管理委员会的权责预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整、预算仲裁等预算决策和调控职能均由预算管理委员会承担。其主要权责如下：（1）审议、确定预算目标、预算政策和程序（2）审定、下达公司预算（3）根据需要，调整甚至修订预算（4）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度（5）仲裁有关预算冲突，负责预算外支出的审批预算编制责任明确预算基础资料提供责任和预算汇总计算责任预算基础资料提供责任由预算执行的具体部门负责，谁执行具体预算项目，谁负责提供该预算基础数据预算汇总计算责任一般由财会部门负责，或由专门的预算编制机构负责但应以财会部门和计划部门为主预算编制原则和一般要求原则：1、无水分利润最大化。具体包括：提高资产使用效率和质量；节约费用开支；扩大产品销售；提升管理水平等2、保守：以最低收入和最高支出为编制原则3、依据会计核算口径编报要求：按责任部门编制各该部门全面预算预算编制程序1、各责任部门编制预算草案2、预算管理委员会确定发展战略和预算年度目标3、各责任部门根据预算委员会的年度预算目标调整本部门预算4、各责任部门上报预算提案5、由预算管理委员会审核各责任部门预算提案，或直接认定或商议后认定6、预算下达，开始执行调整预算的条件和程序条件：1、预算执行单位估计预算执行出现较大偏差时2、预算管理委员会根据实际需要要求有关责任部门调整预算时程序：至少应与预算编制程序相同制定预算考核办法的基本原则1、公司需要什么就考核什么2、奖惩办法明晰、具体3、考核指标系统化，避免顾此失彼4、以审计后的数据为考核依据5、日常跟踪与年末考核并重预算构成内容及编制方法内容：销售预算生产预算采购预算设备购置预算费用预算资金需求预算损益预算资金收支预算方法：分别按销售部门、生产部门、采购部门、设备管理部门、各行政管理部门、财务部门等分别编制销售预算编制销售收入预测表编制销售收入预算表编制销售收款预算表编制销售成本预算表编制销售费用预算表编制数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入甲乙丙丁合计2001.122001全年2002年预计产品1998199920002001.1-11销售收入预测表编制产品数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入数量单价收入甲乙丙丁合计11月12月全年1月2月3月10月销售收入预算表编制项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月全年期初应收本期销售本期收回期末应收销售收款预算表编制销售成本预算编制以销售的产品品种按月份编制，根据销售预算中的销售数量和平均单位产品生产成本计算。单位生产成本根据生产预算表的有关数据填报销售费用预算表编制按照月份以费用项目构成分项填报。注意付现费用和非付现费用都应填列生产预算编制由生产部门按产品品种分月编制。主要应包括：1、考虑结存产品和销售产品数量，确定生产量2、根据生产量确定材料消耗、人工费用及其他制造费用，其他制造费用也要考虑付现费用和非付现费用3、根据生产量和生产消耗，按会计口径确定单位产品成本采购预算编制根据材料结存量、生产消耗量确定采购量，并按月按材料种类编制根据应付款余额、购进材料金额、欠款计划，确定支付材料款金额及采购费用设备购置预算编制根据各部门实际需要，确定设备购置计划，详细说明购置理由，购置内容和购置金额根据购置内容和金额确定，购置资产应摊销或折旧的金额购置及摊销情况，应按月编制费用预算编制各部门应按该部门发生的费用项目，按月编制，对于付现费用必须列明与该费用对应的事件，必要时还应列明每一事件的具体预算每个部门列示的费用中，无法估计的费用以“其他”项目反映，但该项目的金额一般不应超过该部门总费用的5%资金需求预算编制根据现有资金、销售收款、购料付款及付现费用支付情况，按月确定资金需求量。该预算由财会部门根据各部门预算编制损益预算根据销售预算、费用预算等预算按会计口径确定损益预算，该预算由会计部门编制，并按利润表格式形成预算报表资金收支预算由财会部门根据销售预算、生产预算、采购预算、设备购置预算、费用预算、资金需求预算等编制该预算按月编制预算调整根据各季度累计偏差度由预算执行单位提出预算调整申请，申请中必须说明产生偏差的原因和申请调整的理由预算管理委员会根据实际需要要求预算执行部门进行预算调整预算调整后如何进行考核应在预算指导中说明，但调减收入和调增支出的，必须明确考核基数预算跟踪预算跟踪主要是进行预算执行情况的检查。销售预算主要检查收入、收款和费用。生产预算主要检查产量、成本和费用。采购预算主要检查采购成本、付款和业务量。费用预算主要检查具体工作、费用消耗等。预算跟踪一般可以考虑按季度进行，有条件的单位可以按月份进行。预算跟踪每考核一项内容，就应跟踪一项内容，并建立相应的奖惩。如：对收入和收款的跟踪可以采用累计收入完成率和累计收款率等指标，根据各季度累计完成情况给予加奖或扣奖预算考核考核的重点是建立考核指标体系并明确相应的奖惩办法。每一指标都应有相应的奖惩办法奖励分为基本奖、加奖和扣奖预先规定加奖比例和扣奖比例基本考核指标对相对独立主题而言：利润率，应收账款周转率等对具体业务部门而言：收入完成率，收款率，费用节约额等产品合格率，制造费用节约额等管理事项完成率，费用节约额等编制预算应作好的几项基础工作编制预算管理纲要预算程序预算内容编制原则提供预算编制指导，尤其解释费用成本项目及各项目的预算计算方法确定预算调整的具体条件规定实行奖惩的具体办法制定各部门编制预算所需要的预算表格IT环境下，预算管理模块应具有的特点1、设计数据改动授权功能，主要包括：预算编制基础数据预算编制原则和方法预算考核方法预算调整条件2、建立预算编制与会计政策的接口，如：成本核算资产摊销收入确认利润生成收支归类（项）3、确立指标、数据备选空间并建立授权功能，如：跟踪数据控制比例的大小需要进行数据调整所限定的差异率指标考核的基数与奖罚比例新部门费用支出（累计）季度累计超出比例（高限）第一季度40%第二季度30%第三季度25%第四季度20%原有部门费用支出（累计）季度累计超出比例（高限）第一季度25%第二季度20%第三季度10%第四季度0管理部门费用节约（超支）奖罚参考目标效益完成率（A）加奖率扣奖率加奖（部门费用节约部分）扣奖（部门费用超支部分）130%以上（A-1）＋20%――50%——120%－130%（含）（A-1）＋15%――50%——110%－120%（含）（A-1）＋10%――30%——100%－110%（含）（A-1）＋5%――20%——100%0010%——90%－100%(不含)――（1-A）＋2%——10%80%－90%（不含）――（1-A）＋4%——20%70%－80%（不含）――（1-A）＋6%——30%70%（不含）以下――（1-A）＋8%——40%4、建立预算结果自动生成功能，如：预算报表预算与实际比较报表需要进行数据调整的提示超预算及超比例收支拒绝接受奖罚结果5、预算表格自动下发与上传功能，并有范围授权，包括：单一企业预算编制要求及说明下发和更新预算汇总及生成并更新集团成员单位预算报表上传与更新正式预算下发与更新