学校食堂会计核算主要业务实例-2

1学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。【例1】年初，根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化：科目代码科目名称方向余额1001现金借方9501002银行存款借方12005.51003库存物资借方8140.5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬类借方650100304肉类借方610100305豆制品类借方230100309调料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430.51005固定资产借方276215100501计算机设备及软件借方6200100502电气设备借方152100100504食品加工设备借方89010100505家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固定基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。（3月第1、2号凭证）2【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金3000贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费30003贷：预收伙食费80000（3月第3号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借:银行存款82000贷：现金82000（3月第4号凭证）4【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王××1000贷：现金1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第5号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类18005贷：现金6,000其他应收款—王××800（3月第6、7号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作会计分录：借：库存物资—食用油1,000—肉类1,500贷：应付账款—××商场2,5006（3月第8号凭证）【例8】3月8日，学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日××商场材料款，作会计分录：借：应付账款—××商场2,500贷：银行存款2,500（3月第9号凭证）【例9】3月8日，学校食堂采购生活用煤8000公斤，单价0.8元，计6400元，货款从银行窗口办理转账付清，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作会计分录：借：库存物资—燃料6400贷：银行存款64007（3月第10号凭证）【例10】3月12日，学校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计8900元。食堂记账员根据与食堂核对一致后的明细表，作会计分录：借：预收伙食费8900贷：伙食收入8900（3月第11号凭证）【例11】3月15日，学校教职工买饭票交费700元，根据报账员提供的缴费凭证作会计分录：借：现金700贷：预收伙食费7008（3月第12号凭证）【例12】3月16日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘和汤碗，价款450元，从银行支取现金500元，货款付清。根据购货发票作会计分录：（1）从银行支取现金借：现金500贷：银行存款500（2）支付采购餐盘和汤碗款借：其他支出450贷：现金450（3）借：固定资产/家具、用具450贷：固定基金450（3月第13、14号凭证）9【例13】3月19-20日，全县xx现场会在本校召开，与会人员在学校食堂就餐。食堂对与会人员发放一次性餐票共计2000元，会议结束食堂收回餐票1800元。会议结束食堂记账员作会计分录：借：其他应收款—现场会餐费1800贷：伙食费收入1800（3月第15号凭证）10【例14】3月25日，学校将教育局下拨的现场会餐费通过转账拨付给学校食堂。作会计分录：借：银行存款1800贷：其他应收款—现场会餐费1800（3月第16号凭证）【例15】3月25日，支付聘用的炊事人员2人工资每人600元，其中1人现金支11付，另一人通过银行转账支付。作会计分录：借：人工成本支出—工资支出1200贷：现金600银行存款600（3月第17号凭证）【例16】3月25日，学校为食堂购入抽排油烟机一套，购买价3,000元，通过银行转账支付；同时，学校用现金支付运费200元、安装费100元。已安装交付食堂使用。作会计分录：借：固定资产—通用设备/电气设备3,300贷：固定基金3,300（交付食堂前，学校财务应作如下会计分录：借：…/其他资本性支出3300贷：银行存款3300借：固定资产/…3,300贷：固定基金3,300）注：固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。（3月第18号凭证）12【例17】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。3月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费7050元；3月26日，从银行取现4400元，将应交学校的电费付清。根据以上情况和编制的库房出库单，作会计分录：3月25日：借：原材料成本支出—水电费支出7050贷：应付账款—学校电费70503月28日：借：现金4400贷：银行存款4400借：应付账款—学校电费7050贷：现金7050（3月第19、20号凭证）13【例18】3月26日，学校食堂采购豆腐20斤、单价2元，采购青菜10斤、单价1.5元，直接交付食堂使用。作会计分录：借：原材料成本支出—（豆）制品支出40—果蔬支出15贷：现金55（3月第21号凭证）14【例19】3月27日，食堂收到当月下脚料包月处理款100元。作会计分录：借：现金100贷：其他收入100（3月第22号凭证）【例20】3月27日晚，因食堂库房保管员王××酒后将学校后门敞开，并忘记锁库房门，致使当晚失窃，丢失大米2袋、100斤。该大米采购时单价1.6元。次日报案，3月29日结案，经派出所查明，系一精神失常的流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了。3月30日，王××将失窃大米款现金赔偿到食堂。根据以上情况，作会计分录：15（1）3月28日，发现失窃：借：待处理财产损益160贷：库存物资—大米160（2）3月29日结案后：借：其他应收款—王××160贷：待处理财产损益160（3）3月30日收到赔款：借：现金160贷：借：其他应收款—王××160（3月第23、24、25号凭证）16【例21】3月30日，学校食堂将剩余煤全部用完，用煤10000公斤，单价0.8元，合计8000元，记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出—燃料支出8000贷：库存材料—燃料8000（3月第26号凭证）【例22】3月31日，汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元。作会计分录：借：预收伙食费1050贷：伙食费收入105017（3月第27号凭证）【例23】1月末，学校食堂计算当月（周、旬）原材料耗用情况，经测算，本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元，蔬菜类2200元，肉类2050元，食用油850元，辣椒粉12公斤、108元，调料520元。记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出—粮食支出7800—果蔬类支出2200—肉类支出2050—食用油支出850—调料支出628贷：库存物资—大米5600—面粉2200—果蔬类2200—肉类2050—食用油850—调料628（3月第28号凭证）18【例24】1月末，学校根据实行包餐制的低年级学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐费用20000元；未吃满一个月的10人，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元，已退给学生。记账员根据以上情况，作如下会计分录：（1）借：预收伙食费20850贷：伙食费收入20850（2）退学生的150元借：预收伙食费15019贷：现金150注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证入账。（3月第29、30号凭证）【例25】1月末，学校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。作如下会计分录：（1）结转收入：借：伙食费收入30500其他收入100贷：一般结余3060020（2）结转支出：借：一般结余30283贷：原材料成本支出28633人工成本支出1200其他支出450注：月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零，无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。伙食结余若是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额，说明本月亏损。结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、净资产类等科目有余额。（3月第31、32号凭证）21【例26】编制本月资产负债表：科目编号资产部类年初数期末数科目编号负责部类年初数期末数一、资产类二、负债类1001现金950.00305.002001应付账款0.000.001002银行存款12,005.5068,605.502002预收伙食费14,596.0066,446.00221003库存物资8,140.502,152.502003其他应付款0.000.001004其他应收款0.002,200.00负债合计14,596.0066,446.001005固定资产276,215.00279,965.00三、净资产类1006待处理财产损益0.000.003001一般基金6,500.006,817.003002营养餐基金0.000.003003固定基金276,215.00279,965.00净资产合计282,715.00286,782.00资产总计297,311.00353,228.00负债和净资产总计297,311.00353,228.00【例27】编制本月食堂收支成本核算明细表项目本月数当年累计数项目本月数当年累计数一、收入8.燃料支出8,000.008,000.00（一）伙食收入30,500.0030,500.009.水电费支出7,050.007,050.00（二）营养餐收入10.零星修购支出（三）其他收入100.00100.0011．低值易耗品摊销收入合计30600.0030600.0012.其他支出二、支出（二）人工成本支出1,200.001,200.00（一）原材料成本支出28,633.0028,633.00１.工资支出1,200.001,200.001.粮食支出7,800.007,800.00２.奖金福利支出2.果蔬支出2,215.002,215.00３.社会保障支出3.肉（豆）制品支出2,090.002,090.00４.其他支出4.水产品支出（三）营养餐支出5.蛋奶类支出（四）其他支出450.00450.006.食用油支出850.00850.00支出合计30283.0030283.007.调料支出628.00628.00净盈余（“-”表示亏损）317.00317.00累计净盈余（“-”表示亏损）：6817.00【例28】编制本月