财政监督操作规程及常用法律法规讲解

2019/10/21财政监督操作规程及常用法律法规讲解宁夏财政厅监督检查局吴永鹏2019/10/22财政监督操作规程财政监督操作规程特点法定性规范性2019/10/23财政监督检查程序一、财政监督检查准备阶段（一）制定工作计划召开监督人员会议紧密结合财政中心工作征求业务部门意见同本级审计部门进行沟通统筹意见，提出计划，领导审批，组织实施2019/10/24（二）制定检查方案对被检查单位进行充分了解或调查财政财务隶属关系主要业务经营范围或职责范围财务状况、经营管理状况和和收支概况有关政府职能部门对被检查单位作出的检查结论、处理决定及执行情况初步了解各项内部控制制度建立健全情况2019/10/25（二）制定检查方案查找有关政策规定要找主管部门或财政业务部门了解情况查找财经违纪处罚有关规定查找税收有关规定定查找本部门、行业的会计制度2019/10/26（二）制定检查方案检查方案内容检查目的检查范围组织实施检查内容检查依据检查方法检查程序注意事项检查时间和检查人员分组2019/10/27附件：关于对2004至2006年度山区八县退耕还林还草资金管理、使用情况检查的工作方案为了加强对退耕还林还草资金的管理，进一步规范其使用行为，按照2007年工作计划，拟在今年3月下旬至4月上旬组织开展对2004至2006年度山区八县的的“退耕还林还草资金”管理、使用情况进行检查，并对原州区、盐池县退耕还林还草资金使用绩效做出评价（绩效评价另有方案）。具体方案如下：2019/10/28一、检查内容1、基本情况2004至2006年自治区财政厅共拨付中央财政和自治区财政对各市县补助的退耕还林还草资金226879万元，其中：2004年86070万元，2005年79707万元，2006年61102万元。2019/10/29一、检查内容2、检查内容⑴退耕还林还草粮食补助资金是否纳入农发行设立的“退耕还林还草粮食资金专户”（以下简称“专户”）管理,在专户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利息，是否转增本金，是否挪作他用；2019/10/210一、检查内容⑵退耕还林还草粮食补助资金现金补助结余是否按规定结转下年使用，是否改变资金用途及平衡财政预算；⑶在退耕还林还草项目申报实施中是否存在虚报项目、弄虚作假骗取、套取退耕还林还草资金问题；2019/10/211一、检查内容（4）退耕还林还草资金中直补农民的粮食补助资金和现金补助是否实行“一卡通”按规定足额发放，“一卡通”存折是否全部发放到了退耕户手中，是否存在用粮食补助资金和现金补助抵扣其他款项的现象；（5）在退耕还林还草资金管理、使用中有无贪污、克扣、挤占、挪用、截留、滞留粮食补助资金、现金补助和苗木费的现象；是否存在虚报冒领等问题；2019/10/212一、检查内容（6）退耕还林还草项目管理费及“一卡通”工作经费是否严格按照《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法（试行）》等有关规定管理使用，各县（区）安排的项目管理费是否超过国家投资资金的1.5%；（7）种苗费补助是否按照有关用途管理使用。二、检查依据和方法2019/10/213二、检查依据和方法这次检查依据《宁夏回族自治区财政监督办法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《宁夏回族自治区专项资金监督管理办法》、《关于批转自治区林业厅宁夏回族自治区退耕还林(草)试点示范实施方案的通知》（宁政发[2000]29号）、《关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知》（宁财(建)发〔2004〕652号）、《关于转发〈政府直补农民专项资金管理办法（试行）〉的通知》（宁政办发[2006]62号等相关法律、法规，就地开展检查，并深入到退耕农户中进行抽查核对。在检查过程中如有必要可追溯到以前年度或延伸到以后年度进行检查。2019/10/214三、检查程序查程序1、向被检查单位下达检查通知书；2、向被检查单位出示检查通知书，按照检查方案开展检查；3、对检查出的事实进行调查取证；2019/10/215三、检查程序查程序4、出具财政检查报告；5、将检查报告送至被检查单位征求意见；6、下达财政检查行政处罚告知书；7、下达财政检查处理决定或检查意见；8、督促检查决定的执行。2019/10/216四、检查组织方式、时间及人员构成此次检查由监督局组织实施，分5个组进行，检查人员由监督检查局和聘请的注册会计师共同组成。第一组:组长:马金山杨文林成员:五联会计师事务所4人2019/10/217四、检查组织方式、时间及人员构成查程序检查单位：同心县西吉县检查时间：3月26日-4月4日联系电话：5069413第二组:组长:霍蕴武于国忠康娟成员:正大会计师事务所4人检查单位：海原县泾源县检查时间：3月26日-4月4日联系电话：5069414第三组:组长:刘建洲徐志云成员:华恒信会计师事务所4人2019/10/218四、检查组织方式、时间及人员构成第四组:组长:赵虎成员:瑞衡会计师事务所2人检查单位：原州区检查时间：3月26日-4月6日联系电话：5069419第五组:组长:吴永鹏成员:宏源会计师事务所2人2019/10/219四、检查组织方式、时间及人员构成检查单位：盐池县检查时间：3月26日-4月6日联系电话：5069419财政厅监督检查局二ОО六三月二日2019/10/220附件：退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤检查主要依据文件:《关于批转自治区林业厅宁夏回族自治区退耕还林(草)试点示范实施方案的通知》（宁政发[2000]29号）、《关于退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知》（宁财(建)发〔2004〕652号）、《关于下发〈自治区林业重点工程项目及国债资金管理暂行办法〉的通知》（宁林发[2001]355号）、《宁夏回族自治区退耕还林工程现金补助资金管理办法实施细则》、《关于印发〈宁夏回族自治区林木种苗管理办法〉的通知》（宁林发[2001]40号）、《关于转发〈政府直补农民专项资金管理办法（试行）〉的通知》（宁政办发[2006]62号）、《宁夏财政农业专项资金项目费管理办法》（试行）。2019/10/221退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤一、粮食补助资金1、资金标准：山区八县实行补粮补款相结合的方式，补助粮款比例为粮食30%，现金70%，按退耕还林实际面积每亩200斤粮食每斤0.7元的70%（即98元）标准对退耕户发放现金。2019/10/222退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤2、拨付路径：经济建设处→各县（区）财政部门在农发行开设的“退耕还林还草粮食资金专户”→各县（区）财政部门在农村信用社（农行）设立的专户→农民个人账户3、检查步骤及重点：2019/10/223退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（一）各县（区）财政局（1）、核查其是否设立专账管理；在专户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利息，是否转增本金，有无挪作他用；利息及结余是否结转下年继续使用，是否改变资金用途及平衡财政预算；是否存在贪污、克扣、挤占、挪用、截留、滞留粮食补助资金现象；（2）、核查年度截止日银行对账单与专户账面余额，是否一致。如不一致，应查明原因。2019/10/224退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（3）是否在农村信用社（农行）设立政府直补农民“一卡通”资金专户和农民“一卡通”账户，是否重复开设、随意变更和撤销专户，2019/10/225退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（4）“一卡通”信息系统是否实行专人管理，是否至少有一人负责审核监督，是否保持相对稳定，除“一卡通”信息系统管理人员外，是否严格限制其他人员操作“一卡通”信息管理工作系统，是否对林业、农牧部门提供的退耕还林、退牧还草粮食面积、人员花名册及补助金额进行审核；（5）粮食采购是否使用“退耕还林还草补助粮食资金专户”，是否采取公开招标办法进行采购；2019/10/226退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（6）检查“一卡通”工作经费使用情况，是否按照宁财（农）发[2005]981号、[2006]651号文件要求管理使用。（二）各市县农发行（1）、检查财政部门开设的专户余额是否与财政部门账面数一致；如不一致，应查明原因；是否存在改变资金用途及平衡财政预算问题；2019/10/227退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（2）、检查农发行拨付资金是否附有财政拨款单，拨款金额是否与拨款单金额一致；如不一致，应查明原因。（三）各市县农村信用社（农行）（1）、核查财政部门是否开设了专户及农民个人账户，是否按照财政部门审核的人员花名册和兑付现金标准，将补贴资金在15日之内直接打到个人账户2019/10/228退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（四）乡镇村组（1）核查乡镇是否实行村组公示制，公示期限是否不少于7天；2019/10/229退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（2）对财政部门提供的花名册上的农户进行抽查。主要核查其退耕面积、粮食补助资金及现金补贴领取情况。看是否有虚报冒领，乡镇或村集体以其他项目或名义克扣、抵扣直补资金的问题。同时须了解农户对退耕还林还草政策的了解程度、感受、看法以及意见、建议。2019/10/230退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤要求：每个县（区）必须抽查3个以上乡镇，每个乡镇必须抽查3个村小组，每个村小组必须抽查至少10户人家。在抽查前，应到乡镇派出所调取需抽查村小组家庭及人口情况，与财政部门提供的花名册相核对。在抽查中，应高度关注村干部退耕还林补助领取情况，每个抽查到的村小组，应对该村村干部退耕还林还草情况进行核查。2019/10/231退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤二、生活费现金补助1、资金标准：每亩退耕地20元。2、拨付路径：农业处→各县（区）财政部门开设的“退耕还林还草现金补助专户”→各县（区）财政部门在农村信用社（农行）设立的专户→农民个人账户3、检查步骤及重点：现金补助的资金流向与粮食补助资金基本相同，在检查粮食补助资金时，应一并对现金补助情况进行检查。2019/10/232退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤三、种苗费1、资金标准：每亩补助50元。2、拨付路径：经济建设处→区林业局→各县（区）林业局→采种、育苗单位3、检查步骤及重点：主要检查林业局2019/10/233退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（1）是否在当地建设银行开设专户，资金是否实行专户储存、封闭运行、单独核算；（2）是否严格按照种苗费使用用途和标准管理使用，是否存在挤占、挪用等问题；（3）检查是否按照《宁夏回族自治区林木种苗管理办法》规定采购种苗，采购成批量苗木是否实行招投标形式进行，采购价格是否明显高于市场价格。2019/10/234退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（4）核查其项目实施方案、作业设计、验收报告及相关资料，并检查其验收报告后是否附有同级审计部门或上级审计部门审计报告，并与审计报告及项目实际实施情况进行核对，是否存在虚报项目套取、骗取国家资金的问题；是否存在擅自变更项目建设地点、规模、标准和内容等问题；四、项目管理费1、拨付路径：农业处→各县（区）财政局→各县（区）林业局2019/10/235退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤2、检查步骤及重点：（一）财政部门核查是否全额将项目管理费拨付到了林业部门，是否存在克扣、挪用、挤占、截留、滞留等问题2019/10/236退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（二）林业部门（1）检查其项目管理费是否按照《宁夏财政农业专项资金项目管理费管理办法》及下达资金指标文件规定标准和用途使用，是否存在超标准、超范围使用的；在资金使用中是否存在弄虚作假；擅自改变资金用途和转移资金的；挪用、贪污造成损失浪费的；2019/10/237退耕还林资金标准、拨付路径及检查步骤（2）是否存在从中央财政资金中提取项目管理费的问题；（3）各县（区