第一节库存现金

第一节库存现金第二章货币资金第二节银行存款第三节其他货币资金【教学重点】货币资金的管理和会计核算，尤其是银行存款的会计核算；【教学难点】银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。一、货币资金的概念和内容货币资金企业生产经营过程中处于货币形态的资产。货币资金库存现金银行存款其他货币资金出纳员经管（人民币和外币）存放在银行或其他金融机构的货币资金除上述两项以外的各种货币资金想一想现金银行存款其他货币资金人民币、外币活期存折、定期存折、银行卡信用卡、专项存款（如股票）等•同学们家里的货币资产分成几部分？•有没有其他货币资金？第一节库存现金•一、现金收支规定•二、现金总分类账核算•三、现金明细分类账核算•四、现金清查及其核算案例分析•黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。•一个月末，当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。•主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。•随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账。•主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？•这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。•事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。第一节库存现金一、库存现金的管理(一)现金的收支规定《现金管理暂行条例》。法规依据支付范围八个方面(教材10页)，可以概括为：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等1对不能转账单位、个人的支付2结算起点(现金支付限额，1000元)以下的零星支出及贪污浪费3第一节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金限额控制支付，保证安全，便于管理。目的核定不足限额提取，超限额交存银行企业申请，开户银行核定3—5天日常零星开支（边远：5-15天）LOGO现金管理要求出纳岗位实务【学中做】北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）预计每年现金支付职工薪酬36000元，零星采购支出9000元，其他现金支出18000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。（1）请分别计算各项目限额①零星职工薪酬需用现金；②零星材料采购需用现金；③其他支出需用现金。LOGO现金管理要求出纳岗位实务（2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：中环公司无上级主管部门）。LOGO现金管理要求出纳岗位实务徐俊主编（3）银行审批刘浩将申请书送交银行审查，开户行经过审查、核定和综合评定后，在申请书上填写批准数。（假定申请额全额审批）。第一节库存现金一、库存现金的管理(三)日常收支管理日常收支管理遵循各项现金结算纪律（六不准）“坐支”现金出纳是对现金账款的日清核对特殊情况，报经开户银行批准一般不允许1不得挪用、私借2不能谎报用途套取现金3不得“白条”抵库4不得代替他人存支现金5不得私设“小金库”6不得公款私存第一节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类账核算1.“现金”账户及其结构借方“现金”账户贷方现金付出现金收入期末余额：库存现金实有数三栏式第一节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类账核算2.“现金”总分类账必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。登记根据收付款凭证直接登记根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记想一想为什么现金总账不能由出纳登记？现金与银行存款之间的业务将现金送存银行从银行提取现金只编制付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证（一）、现金收入的核算核算内容从银行提取现金职工出差报销时交回的剩余借款收取结算起点以下的零星收入款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余（等）第一节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)现金收入的核算3.例题教材11页[例2-1]借：库存现金贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）例2—1岭南机床厂200X年5月份现金总账月初余额3000元，当月发生如下现金业务：1、5日，从开户银行提取现金50000元备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款500002、8日，厂部王力上月出差借款5000元，现报销车票、住宿费等差旅费用4700元，剩余现金300元交回。借：库存现金300管理费用4700贷：其他应收款——王力50003、28日，收到出租包装物租金600元现金。借：库存现金600贷：其他业务收入600第一节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)现金支出的核算3.例题教材12页[例2-2]借：有关科目（银行存款、应付职工薪酬等科目）贷：库存现金4、6日，以现金发放职工工资45000元。借：应付职工薪酬45000贷：库存现金450005、20日，厂部刘江出差借款4000元，以现金付讫。借：其他应收款——刘江4000贷：库存现金40006、28日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的账簿等到办公用品费150元，以现金付讫。借：管理费用150贷：库存现金1507、28日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。借：管理费用800贷：库存现金8008、29日，填写“现金送款单”，将超库存现金定额的现金650元送存开户银行。借：银行存款650贷：库存现金650例2—2采用“科目汇总表”形式库存现金借（＋）贷（－）50900①50000④45000②300③600⑤4000⑥150⑦800⑧65050600期初余额：30003300表2—1现金总分类账200X年月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额51上月结余借300031略汇总本月发生额5090050600借3300与日记账核对无误课堂练习:1、企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。2、企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。4、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。4、借：应付职工薪酬8,600贷：库存现金8,6003、借：管理费用650贷：库存现金6501、借：库存现金1500贷：银行存款15002、借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）136第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)序时核算形式现金日记账订本式账簿按币种分设格式：三栏式三栏式第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)序时核算要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对出纳员按时间先后顺序逐日逐笔现金收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金减少现金增加+本日收入-本日支出=本日余额账面余额库存现金每日核对“日清月结”现金日记账现金总账每月核对“对账”上日余额200X年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日表2—2现金日记账51上月结余借30005银付1提现备发工资50000借53000本日合计50000借530006现付1发放工资45000借80008现收1王力交回差旅费余款300借830020现付2刘江出差借款4000借430028现收2收取包装物租金600借490028现付3财会办公用品费150借475028现付4支付课酬谢800借395028本日合计600950借与总账核对无误395029现付5送存现金650借330031本月合计5090050600借3300第二节库存现金四、库存现金的清查(一)清查目的核对查实、安全防范、控制不当。(二)清查形式和内容形式出纳员自查清查小组盘点查核（出纳员必须在场）内容教材第14页。实地盘点法确定库存现金的实存数“现金盘点报告单”现金日记账的账面数核对编制要点：出纳员在清查时必须在场盘点人出纳员内容：有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存现金以及账款是否相符等。调账的依据签章第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理清查结果账款相符账款不符账存数实存数→长款账存数实存数→短款通过“待处理财产损溢”账户核算其结构为：借方“待处理财产损溢”贷方（1）盘亏数和毁损数（1）确定的盘盈数（2）批准后结转的盘盈数（2）批准后结转的盘亏数和毁损数余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理盘亏数和毁损数盘盈数“待处理财产损溢”账户该账户是一个双重性质的账户。下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1.长款发现时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款(应退少付、多收)营业外收入(无法查明原因的溢余款)查明原因、审批后：第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理1.长款举例：教材14页[例2-4]现金盘盈例2-4南方机床厂200X年5月30日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额3300元。清查结果如表2-3借：库存现金50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50批准转作企业收益处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金2.短款发现时：借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款)管理费用(赔偿不足及无法查明原因的)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因、审批后：第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理2.短款举例：教材15页[例2-5]现金盘亏例2-5南方机床厂200X年5月30日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额3300元。清查结果如表2-5属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250贷：库存现金250借：其他应收款250贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250思考一下我们今天都学习了哪些内容？结束语小结库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理方法实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”清查结果的处理违规管理的现金及时予以纠正账实不符的现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用【课后作业】课本第38页习题一习题一练习现金的核算一、资料广州岭南机械厂5月5日现金结存2000元，6日发生现金收付业务如下：1、开出现金支票，向银行提取现金45600元，备用及发放工资。2、以现金发放本月份职工工资4500元。3、厂部人事部购买办公用品256元，以现金支付。4、副厂长刘志成开会回来报销差旅费1300元，原借支1500元，余款200元现金交回给出纳。5、行政部报销办公信函邮寄费42元，以现金支付。6、收到对职工个人的罚款现金180元。7、探望住院职工，报销所购营养品慰问费220元，以现金支付。8、当日现金盘点，现金实存数2442元，短款原因待查。9、经查明，上项现金短款，属于出纳员吴芳负责，应予赔偿。二、要求1、设置现金日记账，登记期初余额。2、根据本日发生的现金收付业务，编制会计分录。3、根据会计分录，登记现金日记账，结出本日发生额及余额。200X年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日现金日记账56期初余额借200061提现备发工资45600借4760062发工资45000借260063购买办公用品256借234464收回差旅费余款200借254465报销办公费用42借2502