车间生产作业计划编制试验指导书(1)

•试算平衡：指在借贷记账法下，根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确的一种方法•应用原理：资产=负债+所有者权益资产负债所有者权益记账及过账差错是导致试算表不平衡的原因。在一般情况下，总账记账依据的差错可以通过自身的平衡验证手段或其他手段发现，而总账过账时所发生的差错，则只有通过试算平衡的方式进行检查•在借贷记账法下，其内容包括：1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡;2、检查总分类账户的借贷发生额是否平衡;3、检查总分类账户的借贷余额是否平衡•计算差错主要来源于两方面:一是在总账上计算本期借方发生额合计或贷方发生额合计时发生汇总错误;二是在试算平衡表上计算各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计时发生汇总错误。在一般情况下，登记总账的依据存在差错是可以被会计人员及时发现的，如记账凭证汇总表、汇总记账凭证上的差错可以通过表格上的借方与贷方分别求总的会计数进行验证。在借贷记账法中，试算平衡的基本公式为以下三种全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计＝全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计＝全部账户借方期末余额合计＝全部账户借方期末余额合计要记住哦！试算平衡表可以分为两种：一种将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。假定某企业账户的期初余额如表所示账户名称金额账户名称金额库存现金30000实收资本500000银行存款320000短期借款20000固定资产300000应付账款50000其他应收款20000盈余公积100000合计670000合计670000全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计＝•该企业在当月一共发生2笔会计业务如下：•1)收到甲企业追加的资本金300000元，存入银行•编制的会计分录为：•借:银行存款300000•贷：实收资本300000•借银行存款贷借实收资本贷•300000300000•2）厂长出差借款5000元，用现金支付•编制会计分录：•借：其他应收款5000•贷：库存现金5000•借其他应收款贷借库存现金贷•50005000•将本期发生的经济业务计入有关账户计算当月各账户的期末余额•借银行存款贷借其他应收款贷期初余额320000期初余额20000本期发生额300000本期发生额5000期末余额620000期末余额250000•借现金贷借实收资本贷•期初余额30000期初余额500000•本期发生额5000本期发生额300000•期末余额25000期末余额800000620002500025000800000账户名称当期发生金额账户名称当期发生金额借贷借贷库存现金5000实收资本300000银行存款300000短期借款固定资产应付账款其他应收款5000盈余公积全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计＝全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计＝账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30000500025000银行存款320000300000620000固定资产300000300000其他应收款20000500025000实收资本500000300000800000短期借款2000020000应付账款5000050000盈余公积100000100000合计670000670000305000305000970000970000•通过以上案例我们发现通过编制试算平衡表可以检查账簿记录是否正确，一般情况下是可行的，但是并不意味着绝对正确。一般来讲如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者计算有错误，但是即使借贷平衡，我们也不可能肯定账户记录没有错误，因为有些账户记录的错误很难从试算平衡中发现。这些错误包括：借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户试算平衡不能检验的错误•1.借贷双方发生同等金额的记录错误•举例：•如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金300000元，存入银行”•编制会计分录时（在该分录中我们对资金少写一个零）•借:银行存款30000•贷：实收资本30000全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计＝编制试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30000500025000银行存款32000030000350000固定资产300000300000其他应收款20000500025000实收资本50000030000530000短期借款2000020000应付账款5000050000盈余公积100000100000合计67000067000035000350007000007000003500035000•2.全部漏记或重复记录同一项经济业务•举例：•如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金300000元，存入银行”进行重复记账•借:银行存款30000•贷：实收资本30000全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计＝编制试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30000500025000银行存款320000600000920000固定资产300000300000其他应收款20000500025000实收资本50000060000001100000短期借款2000020000应付账款5000050000盈余公积100000100000合计670000670000350003500012070001207000605000605000•3.账户记录发生借贷方方向错误•举例：•如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金300000元，存入银行”账户记录发生借贷方方向错误•编制会计分录•借：实收资本300000•贷：银行存款3000000全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计＝编制试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30000500025000银行存款32000030000020000固定资产300000300000其他应收款20000500025000实收资本500000300000200000短期借款2000020000应付账款5000050000盈余公积100000100000合计6700006700003500035000370000370000305000305000•4.用错有关账户名称•如果对第一个经济业务“收到甲企业追加的资本金300000元，存入银行”用错账户名称•编制会计分录•借：现金300000•贷：银行存款3000000全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计＝编制试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金300003000005000325000银行存款32000030000020000固定资产300000300000其他应收款20000500025000实收资本500000500000短期借款2000020000应付账款5000050000盈余公积100000100000合计6700006700003500035000670000670000305000305000•由此可见编制试算平衡表不是所有的错误都能检查出来，这些错误需要用其他方式进行查找•试算平衡表你会了吗？？？Bye!