例1：某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元

1例1：某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元。月末，E辅助车间完工工具一批,其计划成本3400元,实际成本3250元；F辅助车间本月为各单位提供的劳务费用:为基本生产车间生产产品提供动力(该企业基本生产车间设有“燃烧及动力”成本项目)52830元,为该基本车间提供一般消耗动力9200元,为行政管理部门提供动力4100元,为销售部门提供动力3936元。要求:(1)编制完工工具交库的会计分录；(2)编制辅助生产成本费用分配的会计分录。(该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算:该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃烧及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目)答：(1)完工工具交库：借：低值易耗品3400贷：辅助生产成本3250材料成本差异—低值易耗品150(2)辅助生产成本分配：借：基本生产成本—燃料及动力52830制造费用--基本生产车间9200管理费用4100营业费用3936贷：辅助生产成本70076例2：某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用18000元，提供修理工时30000小时，其中：为运输部门修理1500小时，为基本生产车间修理24000小时，为行政管理部门修理4500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为22000元，运输材料物资等40000吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务2000吨公里，为基本生产车间提供运输劳务32000吨公里，为行政管理部门提供运输劳务6000吨公里。要求：采用交互分配法计算分配修理、运输费用，编制有关的会计分录(辅助车间不设“制造费用”科目；写出计算过程,保留四位小数)。答：(1)交互分配①分配率：修理费=18000/30000=0.6(元/小时)运输费=22000/40000=0.55(元/公里)分配费用：运输应分入修理费=1500×0.6=900(元)修理应分入运输费=2000×0.55=1100(元)②会计分录：借：辅助生产成本—修理1100—运输900贷：辅助生产成本—修理9002—运输1100(2)交互分配①对外分配额：修理费=18000+1100-900=18200(元)运输费=22000+900-1100=21800(元)对外分配劳务量：修理=30000-1500=28500(小时)运输=40000-2000=38000(公里)分配率：修理费=18200/28500=0.6386(元/小时)运输费=21800/38000=0.5737(元/公里)分配费用：基本车间：修理费=24000×0.6386=15326.40(元)运输费=32000×0.5737=18358.40(元)行政部门：修理费=4500×0.6386=2873.60(元)运输费=6000×0.5737=3441.60(元)②会计分录：借：制造费用—基本生产车间33684.80管理费用6315.20贷：辅助生产成本—修理18200—运输218001．某企业2002年6月份应付工资为135650元，其中产品生产工人工资是123750元，车间管理人员工资是3000元，厂部管理人员工资是8900元；本月生产的甲、乙、丙三种产品，实际生产工时分别为5000、9500和15500小时。本月职工福利费计提比例为14％。要求：(1)采用生产工人工时比例分配法分配生产工人工资及提取的职工福利费，并填人下列表中；(2)根据L述资料及分配结果编制工资和福利费分配的会计分录。答案：直接人工费用分配表2002年6月产品名称实际生产工时工资分配福利费分配直接人工费用合计分配率分配金额分配率分配金额甲产品5000123750/30000=4.1255000×4.125=20625123750×14%/30000=0.57755000×0.5775=2887.523512.5乙95004.1259500×0.57759500577544673.753(4)分录借：基本生产成本—A产品(原材料)20000—B产品(原材料)9000贷：原材料(燃料)29000产品4.125=39187.5=5486.25丙产品155004.12515500×4.125=63937.50.577515500×0.5775=8951.2572888.75合计3000012375017325171075答案：会计分录：①借：基本生产成本—甲产品20625—乙产品39187.5—丙产品63937.5制造费用3000管理费用8900贷：应付工资135650②借：基本生产成本—甲产品20625—乙产品39187.5—丙产品63937.5制造费用420管理费用1246贷：应付福利费1254162某企业生产A、B两种产品，共同耗用燃料费用，其实际成本为29000元。两种产品的燃料费用定额为从产品20元上产品15元；当月的实际产量为从产品500件上产品300件。要求：(1)采用定额费用比例法分配燃料费用；(2)编制耗用燃料的会计分录(分录中列示到明细科目及成本项目；该企业成本明细账不设“燃料及动力”成本项目；不专设“燃料“总账)。答：(1)原材料定额消耗量：A产品=500×20=10000(元)B产品=300×15=4500(元)(2)材料费用分配率=29000/(10000+4500)=2(3)两种产品应分配的材料费用:A产品=2×10000=20000(元)B产品=2×4500=9000(元)3资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，在交互分配前，供电车间本月生产费用为36400元，机修车间为33600元。本月供电车间供电110000度，其中机修车间耗用10000度，产品生产耗用80000度，基本生产车间照明耗用8000度，厂部管理部门耗用12000度。本月机修车间修理工时4为10600小时，其中供电车间600小时，基本生产车间7000小时，厂部管理部门3000小时。要求：根据资料分别采用直接分配法、交互分配法和计划成本分配法(假定每度电计划成本为0.345元，每修理工时计划成本为3.46元，成本差异记入管理费用)分配辅助生产费用，并据以编制会计分录。答案：(一)直接分配法1、对外分配劳务供电车间=110000-10000=100000(度)机修车间=10600-600=10000(小时)2、单位成本(费用分配率)供电车间费用分配率=36400100000=0.364(元/度)锅炉车间费用分配率=3360010000=3.36(元/小时)3、对外分配费用基本生产车间(产品):负担的电费=80000×0.364=29120(元)基本生产车间(车间用):负担的电费=8000×0.364=2912(元)负担的机修费=7000×3.36=23520(元)合计=26432(元)行政管理:负担的电费=12000×0.364=4368(元)负担的机修费=3000×3.36=10080(元)合计=14448(元)4、编制会计分录借:基本生产成本—产品29120制造费用26432管理费用14448贷:辅助生产成本—机修车间33600—供电车间36400(二)交互分配法1、在辅助生产车间之间分配(1)交互分配的单位成本电费分配率=36400110000=0.33(元/度)机修费用分配率=3360010600=3.17(元/工时)(2)交互分配供电车间用修理费:600×3.17=1902(元)5机修车间用电费:10000×0.33=3300(元)2、对外分配(1)交互分配后的实际费用供电车间费用=36400+1902-3300=35002(元)修理车间费用=33600+3300-1902=34998(元)(2)对外分配率电费分配率=35002(110000-10000)=0.35(元/度)机修费用分配率=34998(10600-600)=3.50(元/工时)(3)对外分配基本生产—甲产品(电费)=80000×0.35=28000(元)基本生产车间：(电费)=8000×0.35=2800(元)(机修费)=7000×3.50=24500(元)合计:2800+24500=27300(元)行政管理部门：(电费)=35002-28000-2800=4202(元)(机修费)=34998-24500=10498元)合计4202+10498=14700(元)3、编制会计分录(1)交互分配借：辅助生产成本—供电车间1902—机修车间3300贷：辅助生产成本—供电车间3300—机修车间1902(2)对外分配借：基本生产成本—甲产品28000制造费用27300管理费用14700贷：辅助生产成本—供电车间35002—机修车间34998(三)计划成本分配法1、计划总成本:供电=110000×0.345=37950(元)机修=10600×3.46=36676(元)2、辅助生产费用分配:辅助生产车间耗用：6供电耗用机修费=600×3.46=2076(元)机修耗用电费=10000×0.345=3450(元)基本生产——产品：电费=80000×0.345=27600(元)基本生产车间耗用：电费=8000×0.345=2760(元机修费=7000×3.46=24220(元)合计：2760+24220=26980(元)行政管理部门耗用：电费=12000×0.345=4140(元)机修费=3000×3.46=10380(元)合计：4140+10380=14520(元)3、按计划成本分配金额合电费=3450+27600+2760+4140=37950(元)机修费=2076+24220+10380=36676(元)4、辅助生产实际成本电费=36400+2076=38476(元)机修费=33600+3450=37050(元)5、辅助生产成本超支或节约电费=38476–37950=+526(元)机修费=37050–36676=+374(元)合计=526+374=900(元)6、会计分录(1)借：辅助生产成本—供电车间2076—机修车间3450基本生产成本—产品27600制造费用26980管理费用14520贷:辅助生产成本—供电车间37950—机修车间366761．某基本生产车间生产甲，乙，丙三种产品，共计生产工时25000小时，其中：甲产品5000小时，乙产品10000小时，丙产品10000小时。本月发生各种间接费用如下：(1)以银行存款支付劳动保护费2700元；(2)车间管理人员工资4000元；(3)按车间管理人员工资的14%提取福利费；(4)车间消耗材料1500元；(5)车间固定资产折旧费2000元；(6)预提修理费1000元；(7)本月摊销保险费800元；(8)辅助生产成本(修理，运输费)转入1400元；7(9)以银行存款支付办公费，水电费，邮电费及其他支出等共计1890元。(10)采用生产工时比例法在各种产品之间分配制造费用。要求：根据上述资料编制制造费用发生和分配的会计分录。(“基本生产成本”列明细账)答案：(一)编制制造费用发生的会计分录(1)借：制造费用—基本生产车间2700贷：银行存款2700(2)借：制造费用–基本生产车间4000贷：应付工资4000(3)借：制造费用–基本生产车间560贷：应付福利费5600(4)借：制造费用–基本生产车间1500贷：原材料1500(5)借：制造费用–基本生产车间2000贷：累计折旧2000(6)借：制造费用–基本生产车间1000贷：预提费用1000(7)借：制造费用–基本生产车间800贷：待摊费用800(8)借：制造费用–基本生产车间1400贷：辅助生产成本1400(9)借：制造费用–基本生产车间1890贷：银行存款1890(二)制造费用分配(1)制造费用合计=2700+400+560+1500+2000+1000+800+1400+189=15850(元)制造费用分配率=15850/25000=0.634各种产品应分配制造费用甲产品=5000×0.634=3170(元)乙产品=10000×0.634=6340(元)丙产品=10000×0.634=634