保险会计科目

1保费核算1）保费收入概念1001应收保费2001预收保费6001保费收入600101签单保费600103退保保费按起保日确认应收保费借：应收保费贷：保费收入――签单保费应附原始凭证：（1）应收保费清单收到应收保费时借：银行存款（或现金）贷：应收保费应附原始凭证：（1）保费发票记账联；（2）银行回单联，现金缴款凭证；（3）保单（批单）财务联（按流水号另行装订，）2）一次性收取保费业务：同上面分录借：应收保费贷：保费收入――签单保费应附原始凭证：应收保费清单；分期付款业务：借：应收保费贷：保费收入――签单保费应附原始凭证：应收保费清单；注：对分期付款业务进行账务处理需审核分期付款约定、应收保费清单、保单（批单）财务联3）已收取保费的批单退费借：应收保费（红字）贷：保费收入--退保保费（红字）借：应收保费贷：银行存款（或现金）应附原始凭证：（1）审核无误的批单（按流水号另行装订）；（2）批改支付单（3）支票存根等4）未收取保费的批单退费借：应收保费（红字）贷：保费收入保费（红字）应附原始凭证：（1）应收保费清单；（2）审核无误的批单（按流水号另行装订）。5）保单注销的账务处理借：应收保费（红字）贷：保费收入――签单保费（红字）应附原始凭证：（1）应收保费清单；6）预收保费收到预收保费时借：银行存款贷：预收保费应附原始凭证：（1）保费发票记账联；（2）银行回单；（3）保单财务联（按流水号另行装订）。保单生效后：借：应收保费贷：保费收入―签单保费借：预收保费贷：应收保费应附原始凭证：（1）应收保费清单；（2）预收转实收清单。1、赔付支出核算1002预付赔款2002应付赔款2003赔付赔款6511赔付支出赔付支出是指保险事故发生后，经查证确属保险责任范围以内的保险标的的损失，按保险条款规定由保险公司向被保险人支付的金额。1）借：赔付支出贷：应付赔款其他应付款---应付理赔费用应附原始凭证，应付赔款清单2）付赔款时：借：应付赔款贷：银行存款（或现金）应附原始凭证：（1）赔款收据；（2）赔款计算书；（3）支票存根、银行回单；(4)委托收款证明等3）若不存在回升保费借：应付赔款贷：银行存款（或现金）若存在回升保费支付赔款时（应收的保费抵消一部分的银行存款）借：应付赔款贷：银行存款（或现金）应收保费4）支付预付赔款时：借：预付赔款贷：银行存款（或现金）应附原始凭证：（1）支票存根、银行回单；（2）预付赔款计算书；（3）赔款收据财务联。赔案结案时：借：赔付支出贷：应付赔款其他应付款---应付理赔费用借：应付赔款贷：预付赔款银行存款（或现金）应附原始凭证：（1）赔款计算书；（2）赔款收据财务联；（3）原预付赔款计算书复印件；（3）委托收款证明等。5）公司在理赔过程中收回的财产物资，于收到时按评估确认价作会计分录：借：损余物资贷：赔付支出应附原始凭证：（1）物料用品入库清单；（2）物料用品评估资料；（3）原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明；（4）赔款计算书经总公司批准处理理赔收回的物资，分别以下情况处理：以拍卖方式变现按实际价与评估价的差额借：损余物资（实际价大于评估价时）贷：赔付支出（实际价大于评估价时）实际价小于评估价时用红字借：损余物资（实际价与评估价的差额）贷：赔付支出借：银行存款（按实收价款）贷：损余物资（按实际价）应附原始凭证：（1）拍卖相关资料；（2）银行回单6）按总公司批准的评估确认价入固定资产借：固定资产贷：损余物资应附原始凭证：（1）固定资产入库清单；（2）物料用品出库清单；（3）总公司批复文件7）代位追偿款借：赔款支出（红字）贷：应收代位追偿款（红字）应附原始凭证：（1）应收追偿款评估资料；（2）原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明；（3）赔款计算书有差异的同样的借贷冲销收款分录是借：银行存款（现金）贷：应收代立追偿款8）错赔或骗赔案件的处理借：赔款支出（红字）贷：应付赔款（红字）借：银行存款（或现金）贷：应付赔款应附原始凭证：（1）银行回单；（2）原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明2、手续费支出核算按保单起保日期确认为应付手续费借：手续费支出贷：应付手续费应附原始凭证：应付手续费清单支付手续费时借：应付手续费贷：银行存款（或现金）应附原始凭证：（1）手续费结算清单；（2）支票存根、银行回单；（3）保险中介服务统一发票预收保费，预付手续费时：借：长期待摊费用-手续费贷：银行存款预收保费转实收保费时借：手续费支出贷：长期待摊费用-手续费3、业务及管理费的核算开办费的核算4.1在筹建期间发生的费用借：业务及管理费—开办费贷：银行存款等附相关报销单及发票等4.2保险业务监管费A预提借：业务及管理费--上交管理费—保监会管理费贷：预提费用--上交监管费应附原始凭证：监管费计算单B监管费的上划及年终清算分公司季末将监管费上划总公司：借：预提费用--上交监管费贷：系统内往来应附原始凭证：系统往来划拨单C总公司收到划来的监管费的会计核算分录：借：系统内往来贷：预提费用--上交监管费应附原始凭证：系统往来划拨单D总公司支付保险监管费的会计分录：借：预提费用--上交监管费贷：银行存款应附原始凭证：（1）付款申请书；（2）支票存根、银行回单(3)监管费收据4.3职工薪酬的核算当月发生工资费用（含奖金）的会计处理：借：业务及管理费--工资贷：应付职工薪酬—工资应附原始凭证：人力资源部门编制的工资单或奖金发放表等（需签章齐全）实际支付工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款（现金）应交税费--应交个人所得税应付职工薪酬--统筹养老保险费（医疗保险、失业保险等）应付职工薪酬--公积金（根据各地情况而定）应附原始凭证：（1）人力资源部门编制的工资单或奖金发放表等（需签章齐全）；（2）支票存根、银行回单4.4计提“工会经费和职工教育经费”的会计核算公司按照工资总额的2%计提工会经费，拨给工会使用；按1.5%提取职工教育经费，主要用于提高员工文化水平、业务技能等方面支付的培训和教育费用。借：业务及管理费--工会经费业务及管理费--职工教育经费贷：应付职工薪酬—工会经费应付职工薪酬—职工教育经费应附原始凭证：“费用”计提表实际支付上述费用时的会计处理：借：应付职工薪酬—工会经费应付职工薪酬—职工教育经费贷：银行存款（现金）应附原始凭证：（1）工会经费专用收据、相关费用发票、清单；（2）银行回单4.4计提社会统筹保险费的核算每月计提及支付社保费做以下会计处理：借：业务及管理费用--社会统筹保险费--养老保险（企业负担部分）业务及管理费用--社会统筹保险费--医疗保险（企业负担部分）业务及管理费用--社会统筹保险费--失业保险（企业负担部分）业务及管理费用--社会统筹保险费--其他保险（企业负担部分）业务及管理费用--公积金贷：应付职工薪酬--统筹养老保险金应付职工薪酬--医疗保险金应付职工薪酬--失业保险金应付职工薪酬--其他保险应付职工薪酬--公积金应附原始凭证：综合部人事岗编制的员工社保情况清单上交社保费时：借：应付职工薪酬--统筹养老保险金（企业和个人部分）应付职工薪酬--医疗保险金（企业和个人部分）应付职工薪酬--公积金（企业和个人部分）应付职工薪酬--失业保险（企业和个人部分）应付职工薪酬—其他保险（企业和个人部分）贷：银行存款应附原始凭证：（1）社保缴款明细单；（2）社保专用收据（3）支票存根、银行回单4.4保险保障基金的核算按月提取保险保障基金时的会计分录借：业务及管理费――提取保险保障基金贷：其他应付款－保险保障基金分支机构季度末上划保险保障基金各机构季末上划时：借：其他应付款－保险保障基金贷：系统内往来-保险保障基金总公司收到各机构上划保险保障基金时：借：系统内往来-保险保障基金贷：其他应付款－保险保障基金总公司上缴保险保障基金借：其他应付款－保险保障基金贷：银行存款支付本期应承担的费用时借：业务及管理费--业务招待费（租赁费、业务宣传费、差旅费、会议培训费、水电费等）贷：银行存款（或现金）按规定计提费用时借：业务及管理费用--租赁费(水电费、上交管理费等)贷：预提费用5、营业税金及附加的核算计提营业税金及附加的会计核算借：营业税金及附加-营业税、城建税、教育费附加等业务及管理费--税金--印花税(车船使用税等)贷：应交税费--营业税(车船使用税等)应交税费--城市维护建设税应交税费--印花税应交税费--教育费附加支付税金时的会计处理：借：应交税费--营业税应交税费--城市维护建设税、印花税、教育费附加等贷：银行存款（现金）6、准备金