浅析企业内部控制问题及对策

I本科毕业设计（论文）题目浅析企业内部控制问题及对策学生姓名学号教学院系专业年级指导教师职称单位完成日期年月日IISouthwestPetroleumUniversityGraduationThesisAnalysisoftheProblemsandCountermeasuresinEnterpriseInternalControlGrade:2010Name:Speciality:Instructor:SchoolofElectricalEngineeringandInformation2014-6III摘要一直以来，内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影响因素，更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展，我国也加入了经济飞速发展的浪潮，此外，国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分，科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用，但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后，内部会计制度建设不完善，环境基础薄弱，风险评估体系不完善，沟通和监督机制不健全，企业文化建设环节薄弱等一系列问题，导致企业的经营环节出现各种问题[1]。本文针对这些问题，从对企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入国际先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。关键词：企业；内部控制；对策分析IVABSTRACTAllalong,theinternalcontrolsplayadecisiveroleintheenterprisedevelopmentprocess.Itisnotonlyanimportantfactorwhichaffectstheperformanceofbusiness,butalsoamagicweaponwhetherenterprisescangainafootholdinthemarketforalongtime.Withthedevelopmentofeconomicglobalization,Chinahasaccededtotherapideconomicdevelopmenttide,inaddition,domesticandforeigncompetitionhasalsobroughtgreatchallengestothedevelopmentofenterprisesinourcountry.Theproblemsofinternalcontrolismoreandmoreimportantwhetheranenterprisecanobtainthevictoryinmarketcompetition.Internalcontrolisanimportantpartoftheenterprisemanagementstructureandthescientificmethodandeffectivecontrolsystemisthefullbackingforamodernenterprisetoachievegoodmanagements.Theenterpriseinternalcontrolplaysakeyroleforenterprisestoensuretheaccuracyofaccountinginformation,protectinvestor'seconomicbenefits,achievethestrategicgoalofenterprise,evadetheriskandmajorerrors.Butsincemanyofourenterprises,includinglargeenterprisesandsmallalsomediumenterprisesexistaseriesofproblemswhatbehindtheconceptofinternalcontrol,internalaccountingsupervisionsystemisnotperfect,environmentalinfrastructureisweak,riskassessmentsystemisnotperfect,communicationandsupervisionmechanismisnotperfect,theenterprisecultureconstructionisweak.Socausebusinessenterprise'slinkappearsallsortsofproblems.Inthispaper,aimingattheseproblems,theauthorstartfromtheanalysisofenterpriseinternalcontrolstatusandproblems,accordingtotheproblemsexistinginreality,introducedtheinternationaladvancedinternalcontrolconceptsfromtheenterpriseinternalcontrolsystem,riskpreventionsystem,enterpriseculture,supervisionandmanagementsystem,internalcontrolofenterprises,thispaperalsoputforwardreasonablesuggestionsandconstructingnewcontrolsysteminternalcountermeasures.KEYWORDS：Enterprise；Internalcontrol；AnalysisofCountermeasuresV目录1绪论………………………………………………………………………………11.1选题背景…………………………………………………………………11.2选题的目的意义…………………………………………………………11.3国内外研究现状…………………………………………………………11.4研究的思路与方法…………………………………………………………42内部控制理论概述………………………………………………………………52.1企业内部控制的概念……………………………………………………52.2企业内部控制的具体内容………………………………………………52.3企业内部控制的理论基础………………………………………………63企业内部控制的现状及问题……………………………………………………73.1企业内部控制的现状……………………………………………………73.1.1内部环境和风险评估方面………………………………………73.1.2控制活动和信息与沟通方面………………………………………73.2企业内部控制存在的问题………………………………………………83.2.1内部控制理念落后………………………………………………83.2.2内部环境基础薄弱………………………………………………93.2.3风险评估体系不完善……………………………………………103.2.4内部沟通和监督机制不健全……………………………………113.2.5企业文化建设环节薄弱…………………………………………114解决我国企业内部控制问题的对策分析………………………………………124.1改变落后的管理思想……………………………………………………124.2优化内部控制环境……………………………………………………124.3建立完善的风险防范机制………………………………………………134.4加强内部控制监督力度…………………………………………………134.5加强企业文化建设………………………………………………………145总结与展望……………………………………………………………………146致谢……………………………………………………………………………147参考文献………………………………………………………………………1511绪论1.1选题背景2014年的中国经济形势和经济政策继续向好的态势发展，世界经济继续缓慢复苏，中小企业国际市场需求也逐渐企稳。但受制于汇率及贸易摩擦因素，贸易环境难以根本改善，我国不少企业的出口形势依然不容过分乐观。回首我国近20年来的经济发展，是一个稳中求进的过程，在2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》[2]。自此之后，我国不少中小企业的内部控制逐渐趋于规范化、制度化，企业的经营管理也走向正规。从国内来看，我国经济进入调整改革关键期，倒逼中小企业加快“转型升级”步伐。延续原有的方向，企业财政与金融政策将不断优化，政策效用将进一步显现[3]。面对新形势，我国如何解决企业用工难、融资难老难题，如何缓解企业出口压力，如何加速企业转型升级需要引起关注，基于目前的经济形势，探究如何使企业内部控制最优化发展，有非常大的实际价值和意义。1.2选题的目的意义随着我国社会主义市场经济的发展，内部控制的作用会越来越明显。正确认识内控的作用，对于加强企业经营管理，提高经济效益，具有很重要的现实意义。保证国家的方针，政策和法规在企业的贯彻实施。正确可靠的信息是企业经营者了解过去，控制目前，预测未来，作出决策的必要条件。内部控制通过制定和执行业务处理程序，科学的进行职责分工，有效的防止信息收集，处理错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。保护企业资产的安全，完整及对其有效的使用，能为企业活动提供安全的环境。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状随着现代通信技术的发展和支持，现代企业组织形式也在发生着改变，企业内部控制得到了更快的发展。经济全球化的发展使企业更注重信息和财产安全，在21世纪的前10年，发达国家一些公司经常产生财务丑闻，伴随着风险导向型审计方式的兴起，企业内部控制又被重视起来，并且都在探索更加安全、可靠、高效的财务管理形式。自上世纪40年代起，企业内部控制在西方国家开始出现并发展，其成长可2分为以下四个阶段：内部牵制、控制系统、控制结构、控制整体构架和风险管理构架时期。内部牵制主要通过职责细化、授权审核、各自记录、定期核查等方式，用来降低可能出现的问题和缺陷，提高保证公司财务的安全性。美国、加拿大等一些发达国家对内部控制的研究较早，1992年，COSO委员会制定了对全世界产生广泛影响的COSO报告，标志着美国内部控制理论的形成。COSO报告所使用的内部控制概念改进了SAS55和SAC报告的描述[4]。由于安然世通事件等一系列会计丑闻的影响，2002年7月美国国会出台了萨班斯——奥克斯利法案(Sarbanes——OxleyAct)。新法案强调完善上市公司的内控治理结构，加大了公司管理层的责任。若因行为不当，不仅有大额现金的罚款，甚至还会受到严厉的刑事处罚，新报告涵盖以往内部控制框架的内容，其涉及范围和内容比以前的内部框架的范围更广泛。404条款是其中的精华，要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告，注册会计师必须对该报告发表意见[5]。国外学者对内部控制的研究有着丰厚成果。在内部控制的信息披露方面，Dalep和Healy（1995）、Fergusonetal（2002）、Newson和Deegan（2002）等通过实证分析了美国、香港、加拿大、日本、和欧洲等地部分公司的内部控制信息披露内容，得出一致的结论：公司一般不会披露对自己不利的内部控制信息基本趋向于披露对自己有利的内部控制信息[6]。1.3.2国内研究现状我国对内部控制理论和实践的研究起步