欧洲的经验转让定价相关资料准备

欧洲的经验:转让定价相关资料准备PimFris特别顾问NERA上海2006年12月核心文档“Masterfile”概要3经合组织(OECD)转让定价文书化规定典型的OECD转让定价文书化包括以下内容:§股东关系,主营业务以及公司架构方面的一般信息§与关联方的商业交易行为§职能分析和价值链分析§受测交易中使用的转让定价方法的描述§转让定价验证方法的选择,以验证转让定价政策是否符合独立交易原则§经济分析,包括:§可比交易和(或)可比公司的检索;§公平价格和(或)利润水平区间的确定;以及§财务分析,包括上述决定的公平价格/利润区间与验证对象实际的价格/利润的对比§结论4转让定价文书化:实现内部和外部的沟通§不仅为合规更注重效果–转让定价文书化应被视为一种沟通工具–外部沟通—在欧洲,沟通是在众多集团之间进行–内部沟通—受控制的内部激励机制?—买进支付?—反馈?5将转让定价政策视为风险管理问题§有效的税率管理q全球q以地区或行业为单位§机遇与税务规划的关联性§不合规带来的罚款§最后时刻才进行修补带来的额外成本§不合规情况应被视为转让定价缺乏控制的警报合规风险§内部/外部§转让定价文书是沟通的平台§影响合规性和税务风险q如果沟通有效,企业的合规和税务风险较小q如果沟通效率低,企业将面临更大的合规及税务风险沟通的有效性§税务调整§双重征税§利息/罚款§诉讼负担§对财务报表的影响税务风险§独立交易是指交易的“情况”是否公平§没有进行配合:风险较高§经过配合:符合实际情况,风险较低与日常运营活动相配合6欧盟的新法规:欧盟范围内的转让定价文书化对于执行欧盟范围内转让定价文书的新方法欧盟转让定价守则由以下方面构成:关于欧洲TP操作的指南和规则§标准化和部分集中化转让定价文书准备的工具§旨在简化跨境商业活动的转让定价要求欧盟转让定价核心文档描述了:§欧盟转让定价文书的标准§各国具体所需文档的要点2006年6月20日，欧盟议会于布鲁塞尔的决议:欧盟成员国同意:§欧盟转让定价守则(EUTP)§以协调转让定价文书化为目的的核心文档方法7欧盟转让定价文档的概念:一种可能的方案核心文档与整个集团相关的标准文档国家A针对该国的标准文档国家B针对该国的标准文档国家C针对该国的标准文档8核心文档“Masterfile”概念§建立核心文档与针对某个国家准备支持性文档的目的在于:–建立一套可被集中管理的、标准的、有弹性的转让定价文档,以符合欧盟各成员国的需要–减少纳税人的合规性成本,并避免相关的罚款核心文档应符合实际经济情况、跨国集团公司商业行为的运营”蓝图”及转让定价系统各国具体所需文档根据具体国家的要求对核心文档进行补充9与企业现状的对比:核心文档成本分摊协议清单，预约定价协议(APA)及以前的裁决根据国家的规定，在合理的时间内纳税人需要提供的额外信息集团的转让定价策略和(或)转让定价系统等，以证明受控交易符合独立交易原则无形资产所有权:专利，商标，品牌名称，诀窍，已支付或者收取的特许权使用费企业承担的职能和风险，以及最近一个年度发生的变化对于受控交易的一般性描述,包括有形资产、无形资产、服务、融资、发票等交易流和金额明确企业在欧盟内部进行的受控交易、相关国家受控交易的细节等跨国企业集团的组织结构、法律结构和运营结构包括:组织结构图、集团成员清单、母公司为子公司担当的角色的描述等业务的一般描述、商业策略和前一个财政年度中发生的变化企业目前情况欧盟暂定的文档要求核心文档10与企业现状的对比:各国具体所需文档集团内部转让定价政策实施及应用情况的描述.外部和(或)内部在可比非受控价格法(CUP)下的相关可比交易信息转让定价方法选择和应用的解释可比性分析:财产和服务的特征，职能分析，合同条款，经济环境和特定的商业策略等各国受控交易的具体描述及解释:有形资产、无形资产、服务、融资、发票等交易流程及金额关于业务和商业策略的详细描述，包括前一财政年度中发生的变化企业目前情况欧盟暂定的文档要求各国具体所需文档除了核心文档，还要为各国具体所需的文档准备以下信息:11实现内部和外部沟通:转让定价文档金字塔第一层第二层第三层第四层•所有人员•位于各国的转让定价管理人员•对业务具有广泛理解的税务部门核心小组•所有参与文档准备的人员•“护照”(文档摘要)•核心文档•论证工作、合约及服务协议等•管理工具可以存取、使用文档的人员文档的内容/角色