国家税收(税收理论与实务)试卷二

1国家税收第2平时作业一．单项选择题（每小题1分，共18分）1．我国消费税是属于（A）消费税。A）有限型B）中间型C）延伸型D）无限型2．消费税无论在哪个环节征收，消费品中所含消费税税款的最终承担者都是（D）。A）政府B）生产企业C）销售企业D）消费者3．下列经营中属于消费税纳税人的是（A）。A）卷烟厂B）烟酒批发公司C）化妆品专卖店D）收购鞭炮、焰火的供销社4．某企业销售下列消费品，不征收消费税的是（D）。A）烟B）小汽车C）摩托车D）彩色电视机5．某日化厂既生产化妆品，又生产护肤护发品，如果该企业没有分别核算销售额和销售量，则应按（B）税率计算应纳消费税时。A）化妆品与护肤护发品的平均B）化妆品C）化妆品与护肤护发品两者任一D）护肤护发品6．在确定消费税的应税销售额时，下列各项不能计入销售额征收消费税的是（C）。A）消费税税额B）价外收取的基金C）增值税税额D）包装费7．委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定(B)。A)应征增值税和消费税B)应征增值税C)应征消费税D)既不征增值税也不征消费税8．委托加工应纳消费税消费品，受托方于（D）时代收代缴税款。A）接受委托B）加工完成C）收取加工费用D）委托方提货9．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（A）。A）于移送使用当天纳税B）于生产结束当天纳税C）于销售方提货当天纳税D）于销售时纳税10．委托金融机构发放贷款的，营业税的扣缴义务人是（C）。A）国家税务机关B）地方税务机关C）受托发放贷款的金融机构D）贷款的实际使用者11．建筑安装企业安装业务实行分包或者转包的，其营业税的扣缴义务人是（C）。A）企业上级主管部门B）实行分包的企业得分教师签名得分批改人2C）总承包人D）建筑业务的发包人12．一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及到增值税的货物，该项行为在税法上称为（D）。A）兼营行为B）应税行为C）应税货物行为D）混合销售行为13．金融保险业适用的营业税税率为（B）。A）3%B）5%C）7%D）8%14．娱乐业适用的营业税税率为（D）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据不当地情况确定。A）3%－20%B）15%－20%C）5%－15%D）5%－20%15．营业税的纳税人在提供应税劳务时，其营业税的纳税地点应当是（B）A）纳税人的机构所在地B）应税劳务发生地C）接受应税劳务者所在地D）纳税人所在地16．进口货物以海关审定的成交价格为基础的（A）作为完税价格。A）到岸价格B）离岸价格C）市场价格D）生产者价格17．出口货物以海关审定的成交价格为基础的对外（B）扣除出口关税后作为完税价格。A）到岸价格B）离岸价格C）市场价格D）生产者价格18．关税税额在人民币（A）元以下的一票货物，可免征关税。A）10B）50C）80D）100二．多项选择题（每小题1分，共10分）1．消费税按开征的目的不同，可分为（A.C.D.E）。A）限制型消费税B）延伸型消费税C）奢侈型消费税D）替代使用费型消费税E）特定调节型消费税2．下列消费品中，列入消费税征税范围的有（A.B.D.E）。A）汽油B）摩托车C）洗衣粉D）化妆品E）焰火3．下列消费品中，采用从量定额方法征收消费税的有(A.C.E)。A)黄酒B)鞭炮C)啤酒D)化妆品E)柴油4．我国消费税的税率形式包括（A.B）。A）比例税率B）定额税率C）累进税率D）超额累进税率E）全额累进税率5．纳税人将应税消费品用于下列项目时，应视同销售缴纳消费税的有（A.C.D.E）。A）在建工程B）连续生产应税消费品C）职工福利D）职工奖励E）对外投资6．在下列行业中，属于应当征收营业税的行业有（A.C.D.E）。A）建筑业B）加工业制造C）金融保险业得分批改人3D）娱乐业E）邮电通信业7．营业税超征点的标准有（A.E）。A）按月纳税的，月营业额为200～800元B）按月纳税的，月营业额为200～1000元C）按月纳税的，月营业额为300～1000元D）按次纳税的，每次（日）营业额为40元E）按次纳税的，每次（日）营业额为50元8．关税的纳税人包括（A.D.E）。A）进口货物的收货人B）进口货物的发货人C）出口货物的收货人D）出口货物的发货人E）进出境物品的所有人9．自2002年1月1日起，我国进口关税设有（B.C.D.E）几档。A）一般税率B）协定税率C）最惠国税率D）特惠税率E）普通税率10．属于关税法定减免范围的有（A.C.D.E）。A）无商业价值的广告品B）关税税额在人民币50元以下的一票货物C）国际组织无偿赠送的物质D）关税税额在人民币10元以下的一票货物E）进出境运输工具装载的在途中必须的燃料三．名词解释（每小题2分，共14分）1．消费税答：消费税是对在我国境内从事生产.委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售金额或销售数量为课税对象而征收的一种税。2．营业税答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位个人所取得的营业收入额征收的一种税3．混合销售行为答：是指一项销售行为既涉及增值税征税范围中的货物销售，又涉及营业税征集范围中的应税劳务，则把这种销售行为称为混合销售行为。得分批改人44．关税答：关税是由海关依法对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。5．最惠国待遇答：是国际经济贸易关系中常用的一项制度，是国与国之间贸易条约和协定的法律待遇条款，在进出口贸易、税收、通航等方面互相给予优惠利益、提供必要的方便、享受某些特权等方面的一项制度，又称“无歧视待遇”。它通常指的是缔约国双方在通商、航海、关税、公民法律地位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠、特权或豁免待遇。条约中规定这种待遇的条文称“最惠国条款”5．完税价格答：是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。6．到岸价格答：指当货物在装运港越过船舷时，（实际为装运船舱内），卖方即完成交货。货物自装运港到目的港的运费保险费等由卖方支付，但货物装船后发生的损坏及灭失的风险由买方承担7．离岸价格答：又称“船上交货价格”。是指从起运港至目的地的运输费和保险费等由买方承担，不计入结算价格之中的销货价格。四．简答题（每小题4分，共20分）1．简述消费税的立法精神。答：1.体现消费政策，调整产业结构；2.正确引导消费，仰制超前消费；3.稳定财政收入，保持原有负担；4.调节支付能力，缓解分配不公。得分批改人52．简述我国消费税的征税范围。答：征收消费税的消费品包括；烟.酒以及酒精、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车（电动车不属于征收范围）3．简述我国对营业税计税依据的规定。答：（1）一般规定：营业税的计税一句是提供应税劳务货发生应税行为的营业额。（2）具体规定：交通的计费依据是纳税人从事交通运输业务的营业额，建筑业的计税依据为建筑安装企业向建筑建设单位收取的工程价款及价格外费用。金融业的计税营业额具体包括货款利息、金融租赁效益、金融商品转让收益及从事金融经济业务和其他金融业务的手续费收入。邮政业务的营业额是指从事传递案件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务所取得的营业收入额。文化体育业的计税依据应以纳税人经营文化业体育业取得的全部收入作为营业额。娱乐业的营业额为精英娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒及饮料费及其他收费等。服务业的计税依据为纳税人从事各项业务索取的营业收入的全额。转让无形资产的计税依据受让方支付给转让方的全部货币、实务和其他经济利益。销售不动产的计税依据为纳税人销售不动产而向购买方收取的全部价款和价外收费。4．简述营业税减免税的具体规定。答：1）根据《营业税暂行条例》的规定免征营业税的项目：残疾人员个人为社会提供服务；托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画展、图书馆、文物保护单位举办的文化或定的第一道门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入；从事农业机耕、排灌、虫病害防止、植保及家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务；学校和其他教育机构的教育业务学生勤工俭学提供的劳务；2）其他关于减征、免征营业税的规定：根据国家的其他规定，还有一些劳务或行为同样销售营业税的减免税规定，如：有关交通运输业的减免税规定，有关文化体育业减免税的规定；有关邮电通信业的减免税的规定，有关金融保险业减免税的规定，有关服务业减免税的规定，有关转让无形资产减免税的规定；有关各类行政事业单位和社会团体收费税务处理。65．简述关税的补征和追征。答：由于纳税义务人违反海关规定造成端正关税的，称为追征；非因纳税义务人违反海关规定造成端正关税的，称为补征。如果是海关放行后发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内向纳税义务人补征税款。若因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日三年内追征税款，并从应缴纳税款之日起，按日加收少征或漏征税款的5%的滞纳金五．计算题（共38分）1．某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销售成套件1500盒，每套单价240元(不含增值税)。计算该厂当月应纳消费税税额。(化妆品税率为30%，护肤护发品为17%)解：应纳消费税税额=240*1500*30%=108000（元）该厂当月应纳消费税税额为：108000（元）2．某酒厂为增值税一般纳税人，200×年6月份发生如下业务：（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元；（2）为了生产该批白酒，购进酒精一批，价款100000元，增值税专用发票增值税税额为17000元，其中一半已用于生产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额62010元。已知白酒适用的消费税税率为25%，酒精为5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。解：（1）应纳增值税=【{234000/（1+17%）+62010/（1+17）}*17%】-17000=43010-17000=26010（元）（2）应纳消费税=【23400/（1+17%）*25%】-【（100000/2）*5%】=50000-2500=47500（元）本月应纳增值税为：26010（元）消费税为47500（元）得分批改人73．卷烟厂200×年9月份发生以下业务：（1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万元；（2）委托A厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为30.4万元，支付给A厂的不含税加工费为8.1万元，本月完工提货；（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本月销售280标准箱，取得不含税收入280万元；（4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额6.8万元。甲类卷烟消费税税率45%，乙类卷烟的消费税税率30%，烟丝消费税税率30%，计算该卷烟厂9月份应纳的消费税额，A厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。解：1）甲类卷烟应纳的消费税=（500*150）+（6250000*45%）=2887500（元）2）乙类卷烟应纳消费税=（280*150）+（2800000*30%）=882000（元）3）A厂代扣代缴的消费税={（304000+81000）/（1-30%）}*30%=165000（元）4）烟厂准予抵扣的消费税=165000（元）5）烟厂应纳的消费税=（2887500+882000）-165000=3604500（元）6）A厂加工费应纳的增值税=81000*17%=13770（元）该烟厂9月份应纳的消费税为：3604500（元）A厂应纳的增值税为：13770（元）代扣代缴的消费税为：165000（元）4．某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1美元＝8.3人民币。假定进口关税税率是40%，消费税税率是30%。要求：计算该批化妆品