服务业改革试点工作培训课件

服务业企业个体户财务报表培训2015年7月17日企业法人事业法人机关法人社会团体法人其他法人法人单位包括以下几种此处输入副标题个体经营户指除农户外，生产资料归劳动者个人所有，以个体劳动为基础，劳动成果归劳动者个人占有和支配的一种经营单位。个体户的定义个体经营户的认定：1、经各级工商行政管理机关登记注册、领取《个体工商户营业执照》的个体工商户2、经各级民政部门核准登记领取《民办非企业单位（合伙）登记证书》或《民办非企业单位（个人）登记证书》的民办非企业单位个体户的认定社会团体法人界定要点：–经各级民政部门登记注册或备案–领取《社会团体法人登记证书》–8大团体（总工会、共青团、科协、工商联、妇联、侨联、台联、青联）、经国务院批准可以免予登记的社会团体等–公民自愿组成、非营利机构社会团体和其他成员组织法人具有法人条件的社会团体是社会团体法人。如：各类学会、研究会、协会、促进会等。民间非营利组织民间非营利组织的分类：主要包括社会团体、基金会、民办非企业单位、寺院等。社会团体：分为学术性、行业性、专业性、联合性等团体。①学术性：自然科学类社会科学类,以学会、研究会命名自然社会交叉类②行业性：经济性团体如农业、工业、商业类，以协会命名③专业性：非经济类的专项事业，以基金会、协会命名④联合体：联合会、联谊会、促进会等民间非营利组织是指由民间出资举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益活动的社会服务组织。01PART法人单位基本情况（GFS101表）按照技术监督部门办法的《中华人民共和国组织机构代码证》上的代码填写,共9位数，没有的，由各级统计机构从临时代码段中赋予做什么的就填什么，比如幼儿园就是学前教育，描述要完整、清晰有多个主要业务活动的，按重要程度或产值所占比重，从小到大排列行业代码，单位免填。由所在地统计机构根据各单位填写的主要业务活动(或主要产品名称)，对照《国民经济行业分类》填写行业小类代码。企业按工商部门登记、批准的名称填；民间非营利组织按民政部门登记、批准的填。简单的办法，与公章上的名称一致，注意别写简称实际所在地和注册地可能不一致。最好能具体到门牌号。街道办事处、社区由城市单位填写，农村的免填。不规范的写法：××宾馆位于108和310国道交汇处。依据国家统计局《统计上大中小微型企业划分办法》主要从从业人员、营业收入、资产总额来判断按《企业法人营业执照》填写，换了主要负责人，按实际填。开业时间，除筹建单位外，所有单位都要填写本项主要用于联系用，单位提供什么联系方式就填什么，邮政编码一定要有，电话号码从左向右填，网址是官方网址一般，企业单位---工商行政管理部门、国家税务部门、地方税务部门；民间非营利组织----民政部门。登记注册机关级别填入级别代码。注册登记号按在工商、地税、国税部门办理的登记号填写。如确实未经任何部门批准，注明“无”企业或企业产业活动单位和社会团体及其他组织的登记注册类型，按其在工商行政管理机关登记注册的类型填写。私营企业指自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基础的营利性经济组织。指本单位隶属于哪一级行政管理单位，按照国家标准《单位隶属关系代码》(GB/T12404-1997)分为：中央、省、市(地区)、县、街道、镇、乡、居民委会、村民委员会和其他。如江南街道办事处司法所，隶属街道办，选61街道最直接的方法就是查阅该单位的年度审计报告和会计报表附注，那里很清晰地披露了该单位执行了何种会计制度，或者是否已经执行新企业会计准则；如果没有上述资料，也可以通过企业设置的会计科目名称大致来判别。1、企业会计制度，执行2006年企业会计准则、2001年企业会计制度和小企业会计制度的企业选此项。2、事业单位会计制度。3、行政单位会计制度。4、民间非营利组织会计制度。5、其他。根据企业的人员素质、管理水平、资金数量、承包能力和建设业绩进行综合评价划分的等级。指零售企业为满足不同的消费需求进行相应的要素组合而形成的不同经营形态。总体上分为有店铺零售业态和无店铺业态两类。据实选填。指批发和零售业企业用于本企业从事零售业务的对外营业面积，不包括其办公用房、仓库、加工场地以及对外出租场地。按年末实有建筑面积统计。本指标应与商品销售额相匹配指住宿和餐饮企业用于对外提供餐饮服务的就餐面积和从事食品加工、烹饪、调制的厨房面积，不包括其办公用房、仓库。按年末实有建筑面积统计。本指标应与餐费收入统计相匹配02PART服务业企业财务状况（GFS202表）服务业企业财务状况指标名称一、年初存货二、期末资产负债固定资产原价本年折旧资产总计负债合计所有者权益合计三、损益及分配营业收入其中：主营业务收入营业成本其中：主营业务成本营业税金及附加其中：主营业务税金及附加销售费用管理费用其中：税金财务费用其中：利息收入利息支出投资收益（损失以“-”号记）营业利润利润总额应交所得税公允价值变动收益四、人工成本及增值税应付职工薪酬（正式职工薪酬，临时职工薪酬）应交增值税五、土地和固定资产支出补充资料：从业人员期末人数、平均人数服务业企业财务状况指标解释年初存货指企业在日常活动中持有以出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、商品以及周转材料等。根据会计“资产负债表”中“存货”项目的期末余额数填报。其中：“年初存货”根据会计“资产负债表”中“存货“项目的年初余额数填报。服务业企业财务状况指标解释固定资产指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。固定资产原价是指固定资产的成本，包括在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支出总额。根据会计“资产负债表”中科目的期末借方余额填报。审核固定资产原价应大于等于零上年同期固定资产原价的1/10≤固定资产原价≤上年同期固定资产原价的10倍服务业企业财务状况指标解释本年折旧：指企业在报告期内提议的固定资产折旧合计数。年折旧额=买入价（1-残值/买入价）÷折旧年限数据来源可以根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填报。若企业执行2001年《企业会计制度》，可以根据会计核算中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填报。服务业企业财务状况指标解释本年折旧（2）审核本年折旧＜固定资产原值＜累计固定资产折旧残值率=残值/买入价,一般为5%，年折旧额=买入价（1-残值率）÷折旧年限注意：有部份企业做账时，发生资产清理时，冲减本年折旧，导致审核不通过。资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来利益，且该资源的成本或价值能够可靠计量。包括各种财产、债权和其他权利。资产的分类：按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、固定资产、长期投资、无形资产和其他资产。服务业企业财务状况指标解释资产总计数据来源：根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报。执行2006年《企业会计准则》的企业：资产总计=流动资产合计+非流动资产合计；未执行2006年《企业会计准则》企业的资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。审核：强制性资产总计=负债合计+所有者权益合计核实性资产总计应大于等于零上年同期资产总计的1/10≤资产总计≤上年同期资产总计的10倍负债合计（1）负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，且金额能可靠计量。负债一般按偿还期长短分为流动负债和非流动负债。流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付工资、应交税费、预提费用等非流动负债：偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、长期债券等。负债合计（2）流动资产/流动负债：这个比值反映出企业利用流动资产还流动负债的能力（即企业把流动资产转成现金的能力）。它也是反映企业在短期内不破产的可能性的指标。负债合计（3）数据来源根据会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末余额数填报。执行2006年《企业会计准则》的企业：负债合计=流动负债合计+非流动负债合计；未执行2006年《企业会计准则》企业的负债包括流动负债和长期负债。审核核实性本年正常营业单位，【负债合计】应大于等于零所有者权益合计（1）指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。相对于负债而言，所有者权益具有如下特征：1、不具有偿还性。不像负债那样需到期偿还。2、企业破产清算时，负债优先清偿。3、可分享企业利润。债权人则不参与企业的分红。所有者权益合计（2）数据来源根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项目的期末余额数填报。审核核实性：本年正常营业单位，【所有者权益合计】应大于等于零所有者权益合计=资产总计–负债合计所有者权益合计（3）资产总计/所有者权益合计，称为杠杆率，=（所有者权益+负债合计)/所有者权益=1+负债合计/所有者权益杠杆率高意味着少量的资本支撑着过多的负债，一般意味着风险大利润表利润表是对一个公司一段时间（一般是一年）的盈利状况的总结。呈现的是收入、开支以及利润（收入-开支）利润表营业收入（1）指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。作为服务业企业，是指收取的服务费，一般计入主营业务收入。营业收入合计包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。主营业务收入指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。营业收入（2）营业收入≥工资和福利，以及各种费用项目之和等。费用项目包括：车辆费：油费、养路费、租车费、修理费、车辆维护用品费、车辆租金、其他。管理费用：摊位费、清洁费、保安费、绿化费，还有购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水。数据来源根据会计“利润表”中“营业收入”项目的本期金额数填报。根据会计“主营业务收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。执行2006年《企业会计准则》的企业，如未设置该科目，以“营业收入”代替填报。营业收入（3）审核核实性营业收入增速或减少超过30%，需填写营业收入增加较快的原因说明。本年正常营业单位，【营业收入】应大于等于零，营业收入主营业务收入如果从业人员平均人数0，则人均实现营业收入一般在1千元～1千万元之间如果从业人员平均人数0，则月人均收入：一般在500～20000元之间营业收入≤上季度营业收入的10倍营业收入（4）营业收入/资产总计：企业应用资产的效率。衡量了每元人民币的资产能带来多少收入营业收入（5）审核主营业务收入增长率≥10%：一般认为，公司处于成长期，将继续保持较好的增长势头，属于成长型公司。主营业务收入增长率在5%～10%之间：一般认为，公司进入稳定期，不久将进入衰退期，需要着手开发新产品主营业务收入增长率＜5%：一般认为，公司产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。营业成本指企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。包括企业（单位）在报告期内从事销售商品、提供劳务等日常活动发生的各种耗费。包括“主营业务成本”和“其他业务成本”。主营业务成本指企业经营主要业务所发生的成本总额。数据来源：营业成本根据会计“利润表”中“营业成本”项目的本期金额数填报。根据会计“主营业务成本”科目的期末借方余额（结转前）填报。执行2006年《企业会计准则》的企业，如未设置该科目，以“营业成本”代替填报。主营业务成本审核：核实性本年正常营业单位，【营业成本】应大于等于零上年同期营业成本的1/10≤营业成本≤上年同期营业成本的10倍营业税金及附加（1）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。营业税以营业额为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产