纳税人办理税收事项服务指南

1纳税人办理税收事项服务指南一、税务登记税务登记办理对象：1、领取法人营业执照或者营业执照(以下统称营业执照)，有缴纳增值税、消费税义务的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、外商投资企业、外国企业以及上述企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所2、领取营业执照，有缴纳增值税、消费税义务的个体工商户；3、经有权机关批准从事生产、经营，有缴纳增值税、消费税义务的机关、团体、部队、学校以及其他事业单位；4、从事生产经营，按照有关规定不需要领取营业执照，有缴纳增值税、消费税义务的纳税人；5、实行承包、承租经营，有缴纳增值税、消费税义务的纳税人；6、有缴纳由国家税务机关负责征收管理的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税义务的纳税人下列纳税人可以不申报办理税务登记：1、偶尔取得应当缴纳增值税、消费税收入的纳税人；2、自产自销免税农、林、牧、水产品的农业生产者；3、县级以上国家税务机关规定不需要办理税务登记的其他纳税人。办理税务登记政策依据1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条3、《税务登记管理办法》第十三条、第十四条、第十五条24、《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）5、《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》（国税发〔2006〕104号）（一）、设立登记（单位纳税人）1、业务概述根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。本涉税事项适用于单位纳税人、个人独资企业、一人有限公司办理税务登记。2、纳税人办理税务登记的时限要求从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。3、纳税人应提供和出示资料（原件查验后退回，除原件资料外外一式两套）（1）《税务登记表（适用单位纳税人）》，2份(2)工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件（3）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明（4）验资报告或评估报告原件及其复印件（5）组织机构统一代码证书副本原件及复印件（6）有关合同、章程、协议书复印件（7）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（8）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件（9）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件（10）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件（11）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：1）企业基本情况表32）生产装置及工艺路线的简要说明3）企业生产的所有油品名称、产品标准及用途（12）外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节（管理环节），经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内核发税务登记证件。（二）、设立登记（个体经营）1、业务概述本涉税事项适用于个体工商户、个人合伙企业办理税务登记。2、纳税人办理业务的时限要求从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。3、纳税人应提供和出示资料（原件查验后退回，除原件资料外外一式两套）（1）《税务登记表（适用个体经营）》2份（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件（3）业主身份证原件及其复印件（个体）（4）负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（个人合伙企业）（5）组织机构代码证书副本原件及复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节（管理环节），经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内发放税务登记证件。（三）、设立登记（临时经营）1、业务概述本涉税事项适用于：（1）从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；4（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；（3）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。2、纳税人办理税务登记的时限要求（1）从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（3）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。3、纳税人应提供和出示资料（1）《税务登记表（适用临时税务登记纳税人）》（2）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（3）项目合同或协议及其复印件（4）工商营业执照或其他核准执业证件的复印件4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节（管理环节），经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内发放税务登记证件。（四）、重新税务登记1、业务概述对已经税务机关批准注销的纳税人由于恢复生产经营，或非正常注销的纳税人又重新纳入管理，或跨区迁移纳税人迁入时需对其进行重新税务登记。2、纳税人办理业务的时限要求（1）对于已经税务机关批准注销的纳税人，应于其恢复生产经营之日起30日内申请重新办理税务登记；（2）对于非正常注销的纳税人应于重新纳入管理之日申请重新办理税务登记；5（3）对于已注销的迁移纳税人，应当在原税务登记机关注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理重新税务登记。3、纳税人应提供和出示资料《重新税务登记申请核准表》，1份4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节（管理环节）。（五）、变更登记（涉及税务登记证件内容变化的）1、业务概述纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。2、纳税人办理业务的时限要求纳税人已在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记。3、纳税人应提供和出示资料（1）《变更税务登记表》，1份（2）工商营业执照及工商变更登记表复印件（3）组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）（4）业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）（5）场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件无房屋产权证的提供情况说明无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）（6）《税务登记证》正、副本原件4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，自受理之日起2个工作日内转下一环节（管理环节），经核实符合规定的，自受理之日起30日内发放税务登记证件。（六）、变更登记（其他）1、业务概述纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。62、纳税人办理业务的时限要求纳税人已在工商行政机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记；纳税人按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。3、纳税人应提供和出示资料（1）《变更税务登记表》，1份（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节（管理环节），经核实符合规定的，自受理之日起30日内发放税务登记证件。（七）、停业登记1、业务概述实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务登记机关办理停业登记。2、政策依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条《税务登记管理办法》第二十三条、第二十四条、第二十五条、第二十七条3、纳税人办理业务的时限要求实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在发生停业的上月向税务机关申请办理停业登记；已办理停业登记的纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。4、纳税人应提供和出示资料（1）《停业复业（提前复业）报告书》，2份（2）《税务登记证》正、副本（3）《发票领购簿》及未使用的发票5、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。（八）、复业登记71、业务概述办理停业登记的个体工商户，应当在恢复生产经营之前向税务登记机关申报办理复业登记。2、政策依据《税务登记管理办法》第二十六条4、纳税人办理业务的时限要求纳税人按核准的停业期限准期复业的，应当在停业到期前向税务机关申请办理复业登记；提前复业的，应当在恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。3、纳税人应提供资料《停业复业（提前复业）报告书》4、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。（九）、注销税务登记1、业务概述纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2、政策依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条、第十六条《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条、第三十一条3、纳税人办理业务的时限要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登8记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、