事业单位特殊业务核算

『行政事业单位特殊业务核算』1行政事业单位特殊业务核算主讲教师：汤城项目十二——事业单位特殊业务核算『行政事业单位特殊业务核算』2事业单位特殊业务的核算02行政单位特殊业务的核算01行政事业单位会计报表的编制03行政事业单位特殊业务核算内容『行政事业单位特殊业务核算』3事业单位特殊业务的核算02『行政事业单位特殊业务核算』4教学目标1、了解事业单位会计核算特点；2、掌握事业单位特殊业务的会计核算，重点掌握收入、支出的核算及净资产的核算；3、了解事业单位会计报表的编制。德育目标能力目标知识目标让学生获得对事业单位常见业务类型认知并掌握有关业务核算的方法。培养学生正确地分析问题的思路，加强对行业会计业务能力的提高与职业素质的培养。『行政事业单位特殊业务核算』5教学方法及教学过程1、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳01、提出工作任务07、抽查学生结果05、组织全班讨论03、进行小组讨论02、指导学生分析08、评价学习过程06、整理分析结果04、组织小组发言1、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳『行政事业单位特殊业务核算』6教学方法及教学过程1、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳01、提出工作任务07、抽查学生结果05、组织全班讨论03、进行小组讨论02、指导学生分析08、评价学习过程06、整理分析结果04、组织小组发言1、任务下达01、提出工作任务02、指导学生分析『行政事业单位特殊业务核算』71、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳任务描述具体内容简要分析根据有关事业单位在2010年发生的业务编制记账凭证。任务4-10P215-233事业单位的业务核算主要包括收入的核算、支出的核算及净资产的核算。任务4-10分别对不同情况下事业单位的收入、支出及净资产等不同情况类型进行处理。『行政事业单位特殊业务核算』81、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳概论知识行政事业单位会计概念行政事业单位会计主体行政事业单位会计组织系统行政事业单位会计特点；行政事业单位会计科目。『行政事业单位特殊业务核算』91、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳行政事业单位会计的概念行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。行政事业单位会计的主体：1.行政单位：行使国家权利，管理国家事务，进行各项行政管理工作的机关、政党、团体。2.事业单位：主要以精神产品和各种劳务形式向社会提供公共服务的单位。『行政事业单位特殊业务核算』101、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳㈠主管会计单位是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位、事业单位。㈡二级会计单位是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政、事业单位。㈢基层单位会计是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位的行政单位、事业单位。行政事业单位会计的组织系统『行政事业单位特殊业务核算』111、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳基层会计单位二级会计单位主管会计单位同级财政部门经费领报经费领报经费领报行政事业单位会计的组织系统『行政事业单位特殊业务核算』121、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳会计核算基础以收付实现制为主行政单位会计核算以收付实现制为基础；事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可以采用权责发生制。企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（1）行政事业单位会计要素分为五大类。即资产、负债、净资产、收入和支出。其会计等式为资产＝负债＋净资产，资产＋支出＝负债＋净资产＋收入。企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素分为五大类（2）行政事业单位会计的特点（相对于企业会计而言）『行政事业单位特殊业务核算』131、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳行政事业单位会计的特点（相对于企业会计而言）某些具体业务的会计核算不同于企业会计主要如固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”（即借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目）等。（3）主要包括资产负债表和收入支出表。由于行政事业单位一般在月末不结账，其资产负债表月报的平衡等式通常为“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”，这是不同于企业资产负债表之处。行政事业单位收付实现制下的收入支出表，也与权责发生制下的企业利润表存在显著差异。会计报表较为简单（4）“固定资产”和“固定基金”是“鸳鸯账户”『行政事业单位特殊业务核算』141、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳行政事业单位会计科目表-2012『行政事业单位特殊业务核算』151、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳任务相关知识导学事业单位收入事业单位支出事业单位净资产『行政事业单位特殊业务核算』161、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳一．事业单位收入（6种）1财政补助收入即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。财政补助收入属于财政性资金，包括正常经费和专项资金，不包括国家对事业单位的基本建设投资。2上级补助收入即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。3事业收入即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。4经营收入即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。5附属单位上缴收入即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。6其他收入即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。『行政事业单位特殊业务核算』171、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳二．事业单位支出（5种）原10种1事业支出即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指事业单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。2经营支出即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。3对附属单位补助支出即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4上缴上级支出即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。5其他支出即上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。『行政事业单位特殊业务核算』18三．事业单位净资产（4种）1事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。可用来调节年度之间的收支平衡。其来源主要包括以下几个方面：A.滚存结余；B.专项结余；C.投资差额；D.经营结余分配后转入。2专用基金专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。专用基金包括：①修购基金；②职工福利基金；③其他基金。3固定基金即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。事业基金一般基金投资基金本单位当期未分配结余转入从拨入专款结余中转入专用基金包括：①修购基金即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。②职工福利基金即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。③其他基金即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金1、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳『行政事业单位特殊业务核算』191、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳事业单位净资产小结事业基金固定基金专用基金结余一般基金投资基金修购基金职工福利基金医疗基金住房基金事业结余经营结余『行政事业单位特殊业务核算』201、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳分析思考交流讨论任务动手操作·小组合作学习03、进行小组讨论04、组织小组发言『行政事业单位特殊业务核算』211、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳记账凭证年月日凭证编号：摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额√合计会计记账出纳复核制证附原始凭证张附件张201091记字01号11收到财政部门拨来本月事业经费银行存款1000000100000010000001000000财政补助收入张红马英『行政事业单位特殊业务核算』22教学方法及教学过程1、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳01、提出工作任务07、抽查学生结果05、组织全班讨论03、进行小组讨论02、指导学生分析08、评价学习过程06、整理分析结果04、组织小组发言05、组织全班讨论06、整理分析结果『行政事业单位特殊业务核算』231、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳1.事业单位收入的核算（1）财政补助收入的核算收到财政补助收入借：银行存款贷：财政补助收入缴回拨款借：财政补助收入贷：银行存款年终结转该科目贷方余额借：财政补助收入贷：事业结余（2）上级补助收入的核算收到上级补助款借：银行存款贷：上级补助收入年终结转该科目贷方余额借：上级补助收入贷：事业结余（3）拨入专款的核算实际收到专款借：银行存款贷：拨入专款缴回拨款借：拨入专款贷：银行存款余额归本单位使用借：拨入专款贷：事业基金—一般基金『行政事业单位特殊业务核算』241、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳1.事业单位收入的核算（4）事业收入的核算收到或取得收入时借：银行存款/应收账款贷：事业收入一般纳税人取得收入时借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）事业收入预算外资金按比例上缴财政专户办法借：银行存款贷：应缴财政专户款事业收入预算外资金结余上交财政专户办法取得收入借：银行存款贷：事业收入定期结算借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户借：应缴财政专户款贷：银行存款『行政事业单位特殊业务核算』251、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳1.事业单位收入的核算（5）经营收入的核算小规模纳税人收款借：银行存款应收账款应收票据贷：经营收入小规模纳税人销售退回借：经营收入贷：银行存款一般规模纳税人收款借：银行存款等贷：经营收入应交税费—应交增值税（销项税额）一般规模纳税人销售退回借：经营收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款『行政事业单位特殊业务核算』261、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳1.事业单位收入的核算（6）附属单位缴款的核算收到附属单位缴来款项借：银行存款等贷：附属单位缴款发生缴款退回时借：附属单位缴款贷：银行存款年终结转该科目余额借：附属单位缴款贷：事业结余（7）其他收入的核算取得收入时借：银行存款等贷：其他收入收入退回时借：其他收入贷：银行存款等年终结转该科目余额借：其他收入贷：事业结余『行政事业单位特殊业务核算』271、任务下达2、知识导学3、动手操作4、讨论交流5、点评归纳2.事业单位支出的核算（1）事业支出的核算发生事业支出时借：事业支出贷：银行存款/现金实行内部成本核算结转已销产品成本借：事业支出贷：产成品等年终结转该科目余额借：事业结余贷：事业支出（2）经营支出的核算发生经营支出时借：经营支出贷：银行存款/现金实行内部