基础会计第四章业务循环

1第四章业务循环第一节资金筹集业务的核算第二节材料采购业务的核算第三节产品生产业务的核算第四节产品销售业务的核算第五节财务成果的核算重点掌握主要业务的会计处理2第一节资金筹集业务的核算一．资金筹集业务核算的帐户设置1．实收资本（股本）2．短期借款3．长期借款二．资金筹集业务核算1．企业收到投资者投入资金借银行存款（实收的金额）贷实收资本2．企业收到投入固定资产借固定资产（各方确认的价值）贷实收资本33．企业向银行借入借款（本金）借银行存款贷短期借款长期借款4．企业向银行归还借款（本金）借短期借款长期借款贷银行存款4补充:关于增值税1.采购中涉及的税金—流转税（按销售额来征收的）征收方法：价内征收价内税，如消费税；价外征收价外税，如增值税2.增值税:按增加额征收的一种流转税。征收分3.一般纳税人①计算：应交增值税=增值额*税率（一般为17%）=（C1+C2+v+m-C1）*17%=（C1+C2+v+m）*17%-C1*17%=销项税额-进项税额5②规定一般有专用发票不入所购货物的采购成本，而作为进项税额单独记账有专用发票，用于非应交增值税项目（小汽车,游艇）不能作进项税额入成本无专用发票，一般不能作进项税额入成本4.小规模纳税人；应交增值税=销售额*征收率（3%）因此，购入货物所支付的增值税额，一律计入所购货物的采购成本6第二节生产准备业务的核算一.固定资产购入业务的核算（一）计价取得成本包括支付的买价、运杂费、安装成本等（二）帐户设置固定资产（在用的固定资产原值）（三）核算购买不需要安装的机器设备借固定资产（买价、运杂费等）应交税费—应交增值税(进项税额）贷银行存款（等）7二.材料采购业务核算(一)材料的采购成本（实际成本）1．采购成本=买价+采购费用2.都假定为一般纳税人,增值税都可以抵扣3．材料的采购费用凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本8(二)帐户设置1．材料采购2．应交税费3．原材料4．应付帐款5．预付帐款9(三)材料采购业务核算1．企业购入材料，款项已用银行存款支付，材料已验收入库借材料采购（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷银行存款2．企业购入材料，货款暂欠，材料已验收入库借材料采购（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷应付帐款103．共同的运杂费的分摊——分摊标准：重量、买价——分配率的计算=运杂费/分摊标准之和——分配额的计算=分配率*分摊标准——会计分录借材料采购—A材料—B材料—C材料贷银行存款（等）114．以银行存款预付（补付）材料款借预付帐款贷银行存款5．收到以前已预付款项的材料借材料采购—A材料—B材料—C材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷预付帐款126．以银行存支付前欠的货款借应付帐款贷银行存款7．月底计算并结转入库材料的实际采购成本借原材料—A材料（买价+采购费用）—B材料—C材料贷材料采购—A材料—B材料—C材料13三．确认材料发出成本的方法（一）加权平均法1．含义2．计算公式3．举例4.特点（二）移动平均法1．含义2．计算公式3．举例4.特点14（三）先进先出法1．含义2．计算公式3．举例4.特点（四）后进先出法1．含义2．计算公式3．举例4.特点（五）个别计价法1．含义2．计算公式3．举例4.特点15第三节产品生产业务的核算一．核算内容生产费用的发生、归集和分配，产品成本的形成与计算，是产品生产业务核算的主要内容二．产品生产业务核算的帐户设置1．生产成本2．制造费用3．应付职工新酬4．累计折旧5．库存商品16三．产品生产业务核算1．企业月底根据发出材料汇总表借生产成本—甲产品（数量*单价）—乙产品制造费用管理费用销售费用（等）贷原材料—A材料—B材料172．企业月底根据工资计算单，编制工资汇总表借生产成本—甲产品—乙产品制造费用管理费用销售费用（等）贷应付职工新酬3．以现金发放本月份工资借应付职工新酬贷库存现金185．月底计提本月份用固定资产产折旧费月折旧额=月初固定资产原值*月折旧率借制造费用管理费用（等）贷累计折旧6．平时发生费用借制造费用管理费用（等）贷银行存款等其中预借差旅费借其他应收款贷库存现金报销差旅费借管理费用贷其他应收款其中差额借或贷库存现金198．月末，将本月发生的制造费用分配转入生产成本借生产成本—甲产品—乙产品贷制造费用9．月末，结转本月完工验收入库产品成本借库存商品—甲产品—乙产品贷生产成本—甲产品—乙产品20四．产品生产成本的计算（一）产品生产成本计算的一般程序1．确定成本计算对象2．按产品成本项目归集和分配生产费用——产品成本项目（1）直接材料（2）直接工资（3）制造费用3．计算产品生产成本（二）成本计算1．间接费用的分配见P792．完工产品生产成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本21第四节产品销售业务的核算一．核算内容二．产品销售收入（一）产品销售收入核算的帐户设置1．确认销售收入条件2．帐户设置主营业务收入22（二）产品销售收入核算1．销售产品，款项已收，并存入银行借银行存款贷主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2．销售产品，款项尚未收到借应收帐款贷主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（库存现金）（代垫的运杂费）3．收到他公司所欠帐款借银行存款贷应收帐款234．收到他公司预付款项，存入银行借银行存款贷预收帐款5．向已收预付款项的他公司发出产品借预收帐款贷主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）24二．产品销售成本1．含义2．帐户设置主营业务成本3．核算月末，结转已售产品的实际生产成本借主营业务成本贷库存商品（销售数量*单价）25三．产品销售税金1．含义2．帐户设置营业税金及附加3．核算月末，按税法规定计算出应缴纳的产品销售税金借营业税金及附加贷应交税费26第五节财务成果的核算一．利润的计算营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资净收益(-损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额—所得税费用27二．销售费用、管理费用、财务费用的核算（一）销售费用、管理费用、财务费用的内容及帐户设置1．销售费用2．管理费用3．财务费用（二）核算借销售费用管理费用财务费用贷银行存款等28三．营业外收支的核算（一）营业外收支的内容及帐户设置1．营业外收入2．营业外支出（二）核算借银行存款等贷营业外收入借营业外支出贷银行存款等29四．所得税费用的核算1．含义2．会计利润和应税利润3．科目设置——所得税费用一般假设会计利润=应税利润所得税费用=会计利润(利润总额)*所得税税率4．会计分录借所得税费用贷应交税费—应交所得税30五．净利润形成的核算1．“本年利润”帐户2．会计分录：借主营业务收入营业外收入贷本年利润借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用31六．净利润分配的核算（一）净利润分配的内容——利润分配的内容和程序1．提取法定盈余公积2．提取任意盈余公积3．分配给投资者——企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和任意盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润32（二）净利润分配设置的主要帐户1．利润分配2．盈余公积3．应付股利（三）净利润分配核算1．按净利润的10%提取盈余公积金借利润分配——提取盈余公积贷盈余公积2．分给投资者利润（股利）借利润分配——应付股利贷应付股利33七．年末“本年利润”“利润分配”各明细帐的结转1．年末，将本年净利润转入“利润分配—未分配利润”帐户盈利借本年利润贷利润分配—未分配利润亏损借利润分配—未分配利润贷本年利润2．年末，将“利润分配”帐户下其他明细帐户的期末余额转入“利润分配——未分配利润”明细帐户借利润分配——未分配利润贷利润分配——提取盈余公积——应付股利