第9章 跨系统联行业务核算

第9章跨系统银行往来业务的核算第9章跨系统银行往来业务的核算第一节跨系统银行往来业务核算概述第二节与人民银行资金往来的核算第三节商业银行间资金往来的核算第四节票据交换业务的核算第一节跨系统银行往来业务核算概述一、跨系统银行资金往来概念•广义的跨系统银行资金往来是指商业银行与其它金融机构的资金往来。包括与中央银行的往来、商业银行与商业银行之间的往来、商业银行与非银行金融机构往来等。•狭义的跨系统银行资金往来指不同系统的银行间由于办理支付结算、代收代付及相互融通资金而发生的资金账务往来。主要指商业银行与中央银行的往来、商业银行与商业银行之间的往来。二、跨系统银行资金往来业务核算的基本规定•1、商业银行必须在人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证日常资金的支付结算。这种备付金账户不同于总行开立的账户。前者：存取现金、资金清算、其他日常支付。后者：考核法定存款准备金、支付结算。•2、商业银行间的资金融通相互拆借以及跨系统汇款、资金划拨和代收代付等业务的资金结算，必须通过中央银行账户进行办理。其在人民银行存款账户必须有足够的资金保证支付，相互不能垫付、拖欠资金。•3、同城票据清算由人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。交换的票据必须经过事先审核、整理，须有专门的会计人员负责交换。对清算的票据差额资金，及时通过人民银行的备付金账户予以清算。•与人民银行的业务主要包括：•（1）缴存存款准备金•（2）缴存超库存限额的资金•（3）办理借款和再贴现业务•（4）商业银行之间的大额汇划业务•（5）各相同异地间银行的结算第二节与人民银行资金往来的核算•一、向人民银行存取现金的核算•商业银行向人民银行存入现金时，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交送人民银行发行库。商业银行以人民银行缴款的回单为记账凭证进行转账。会计分录为：借：存放中央银行款项—备付金存款户贷：库存现金•商业银行向人民银行支取现金时，应填写现金支票交送人民银行。商业银行取回现金并以现金支票存根为依据，填制现金收入传票，进行账务处理。会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项--备付金存款户二、向人民银行缴存存款的核算•商业银行营业中吸收的存款应按照规定的范围、比例、时间向人民银行办理缴存手续。缴存存款的种类为财政性存款和一般性存款。•财政性存款是对商业银行吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部队存款、和代理发行国债等，使商业银行代人民银行办理的业务，应全部缴存人民银行。•一般性存款是对商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、委托投资后的结余等一般性存款，需按规定的比例缴存一般性存款准备金。缴存的时间：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后的五日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。1、缴存财政性存款核算(1)缴存财政性存款的正常处理•商业银行分支机构吸收的财政性存款全部在其本地缴存人民银行。商业银行第一次办理缴存财政存款时，编制“缴存财政性存款余额表”，核对无误后，填制“缴存财政性存款划拨凭证”，办理账务处理。•会计分录为：借：存放中央银行款项---缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项---备付金存款•商业银行以后再缴存时，要在第一次缴存的基础上定期调整。调整时将计算出本次应缴存金额，与上期已缴存的财政性存款金额对比，若本期的存款金额大于上期已办理缴存的存款金余额，其差额为本次调增金额，反之为调减金额。若为调增金额时，会计分录为：借：存放中央银行款项---缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项--备付金存款若为调减金额时，做相反会计分录。•若商业银行在缴存时计算有误，则可办理补缴与退缴的手续，会计处理与调增调减存款的方法相同。（2）财政性存款欠缴的处理•商业银行调整应缴存款时，若在人民银行备付金存款余额不足时．对实际交存缴的金额按照上述缴存的方法处理，但需要在“缴存财政性存款划拨凭证”上注明为“本次能实缴金额”，及注明本次欠缴金额。然后编制财政性存款“欠缴凭证”，待收到人民银行转来的主动扣缴存款和计收欠缴罚金的传票后．办理转账手续。会计分录为：•A、主动扣款借：存放中央银行款项---缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项--备付金存款•B、支付欠缴罚金借：营业外支出—欠缴准备金罚款贷：存放中央银行款项--备付金存款2.一般性存款缴存的核算•商业银行吸收的一般性存款，按比例全额缴存的手续与缴存财政性存款的手续相同。各商业银行日常经营中一般存款的缴存或调整，一律由各商业银行总行统一向中央银行总行办理调整手续。各商业银行分支机构要在规定的交存时间，将应缴存的一般性存款各科目余额向总行报送“缴存一般性存款各科目余额表”由总行汇总计算应缴存或调整的金额向中央银行总行办理调整手续。其处理与缴存财政性存款相同。•借：存放中央银行款项---缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项--备付金存款4.法定存款准备金的考核•各商业银行总行在人民银行开立的账户为法定准备金与备付金合一的账户，该账户余额随资金调拨、支付结算和其他日常收付款项的变动而改变。因此，为保证资金安全和资金的有效划转，方便央行货币政策的执行，人民银行每日对商业银行的法定存款准备金的缴存情况进行核查。其计算公式为：•法定存款准备金=一般存款准备金*法定存款准备金率•每日营业终了，商业银行辖属各行自下至上编制一般存款余额表，由总行统一汇总后报送中央银行，中央银行按一般存款余额表上金额比例考核法定存款准备金，法定存款准备金必须在日终达到上缴要求，对于不足部分，中央银行对商业银行进行罚款处罚。借：存放中央银行款项---缴存中央银行法定存款准备金贷：存放中央银行款项--备付金存款三、向人民银行借款的核算•1、借入款项的核算•商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时可向人民银行办理借款。•人民银行对商业银行的贷款主要包括：年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款。年度性贷款指商业银行因办理业务导致的年度信贷资金不足，通过年度性贷款户核算，借款期限一般为1-2年；季节性贷款指因存款季节性下降、贷款季节性上升或先支后收而导致的商业银行头寸不足，通过季节性贷款户核算，借款期限一般为2-4个月；日拆性贷款指商业银行由于未达账项等原因发生的临时资金短缺，通过日拆性贷款户核算，借款期限一般为10-20天；商业银行借款必须严格遵守人民银行的贷款规定，按期归还本金和利息。•商业银行向中央银行申请借款时，应提交“人民银行贷款•申请书”。经批准后填制借款凭证，加盖印章后向中央银•行办理借款手续。待收到人民银行的收账通知后，编制•转账传票进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项--备付金存款贷：向中央银行借款—XX贷款户2、归还借款的核算•商业银行于借款到期前必须足额准备好资金以便到期及时偿还贷款本息。贷款到期，商业银行归还借款时，应填制还款凭证，送交人民银行办理借款资金归还手续。待收到人民银行退回的还款凭证后，编制转账传票进行账务处理。会计分录为：借：向中央银行借款—XX贷款户利息支出--中央银行贷款利息贷：存放中央银行款项--备付金存款四、再贴现业务的核算•再贴现是中央银行对商业银行的一种融资行为,是指商业银行以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中按贴现率扣除相应的利息后，以其差额向商业银行融通资金的一种方式。•再贴现的票据无论是商业承兑汇票或银行承兑汇票，票据的出票人、付款人、承兑人都有到期支付票款的责任，因而保证了再贴现票款能够到期收回。此外，再贴现是人民银行调节货币供应量实施货币政策的重要手段，通过提高或降低贴现率，可以影响商业银行对企业单位办理贴现业务，从而达到放松或收紧银根的目的，在各人民银行开有准备金账户的商业银行均可以按规定参加再贴现。•1、商业银行办理再贴现的处理商业银行向申请再贴现时，应填写再贴现凭证，，连同背书过的商业承兑汇票或银行承兑汇票一同送交人民银行。人民银行审核同意，计算贴现利息和相应的贴现金额，将贴现收账通知交付商业银行。商业银行凭以办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项--备付金存款利息支出—再贴现利息贷：贴现资金—xx汇票贴现户2、商业银行支付再贴现款的处理再贴现汇票到期，若再贴现人民银行收到付款人开户行或承兑银行的抗辩通知书，则向再贴现的商业银行追索票款。商业银行收到央行的支付通知时，做如下会计分录为：借：贴现资金—xx汇票贴现户贷：存放中央银行款项--备付金存款第三节商业银行间资金往来的核算商业银行间资金往来是指跨系统的商业银行之间由于办理异地结算转汇、资金拆借、票据交换等业务所引起的资金账务往来。对于非同一系统内的银行或未建立联行资金汇划清算系统的银行，它们与其它银行之间的账务往来必须通过办理资金转汇。在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇办理资金汇划；在末开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。当涉及小额资金的划转时，跨系统的商业银行可以相互转汇，但最终是要通过在人民银行开立的准备金存款账户清算同业往来的差额。一、经中央银行转汇的处理1、商业银行大额汇划款项转汇的处理商业银行大额汇划款项转汇是指商业银行之间跨系统金额在10万元以上（含10万元）以及商业银行系统内50万元以上（含50万元）的汇划款项，按规定必须通过人民银行办理转汇，并及时清算资金。商业银行大额汇划款项同归人民银行办理转汇，是防止商业银行在经营中计划外占用他行资金现象的发生。商业银行办理大额汇划款项转汇时，视同商业银行向人民银行办理电汇款项的处理。（1）汇出行的处理。•汇出行（商业银行）汇出款项时，汇出行对开户单位提交的转汇汇划凭证审核无误后，将有关凭证连同汇划清单交与人民银行后作账务处理。会计分录为：借：吸收存款-----某活期存款户贷：存放中央银行款项-----备付金存款•汇出行开户的人民银行收到汇出行交来的汇划凭证，则通过电子联行将款项划往汇入行开户的人民银行。（2）汇入行的处理•汇入行（商业银行）开户的人民银行收到划来款项信息审核无误后编制划收、划付凭证，将款项划入汇入行账户，并及时向汇入行发出通知。汇人行根据人民银行的有关凭证，编制传票进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项-----备付金存款贷：吸收存款-----某活期存款户2、商业银行异地转账结算的转汇处理•商业银行的转汇业务，由于涉及到两个不同性质银行的资金清算，而该清算则必须通过人民银行的备付金账户进行，因此该项业务的处理须视转汇行的所处环境的不同而采取不同的方式。具体为：汇出地为双设机构地区、汇出地为单设机构地区、汇出行和汇入行均为单没机构地区等处理三种。（1）汇出地为双设机构地区汇划的处理汇出地为双设机构地区指汇出地区既设有商业银行的分支机构，又设有人民银行的分支机构。此种情况可采用先横后直的方法办理银行间的资金汇划，即先通过当地的人民银行进行跨系统的商业银行间的横向转汇，再进行系统内的异地行的直接汇划。汇出行根据客户填写的汇款凭证，以跨系统的汇入行为对方银行填写转汇清单，通过同城票据交换或直接交给转汇行，然后，由所在地跨系统银行通过该系统内联行汇出款项，由异地的汇入行解付该款项。甲地农业银行甲地工商银行乙地工商银行甲地中国人民银行①转汇②汇款③清算③清算（1）汇出行（甲地农业银行）向代转行办理转汇时借：活期存款——xx活期户贷：存放中央银行款项或清算资金往来（2）代理行（甲地工商银行）收到转汇凭证时借：存放中央银行款项或清算资金往来贷：其他应付款----代某行转汇款（3）代理行（甲地工商银行）代理汇款时借：其他应付款----代某行转汇款贷：存放同业---总行户（4）汇入行（乙地工商银行）收到汇款时借：存放同业---总行户贷：活期存款——某活期户（2）汇出地为单设机构地区汇划的处理汇出地为单设机构地区指跨系统业务所涉及的双方商业银行，汇出行所在地没有设立人民银行分支机构，而汇入行所在地既设有商业银行的分支机构，又设有人民银行的分支机构。此种情况可采用先直后横的方法办理资金汇划，即先将汇款通过系统内联行汇往汇入行所在地区的本系统银行的分