财税业务对接分享讨论

当代商管聊城分公司财税与业务口径内部分享2019年10月20日星期日--财务部即将开始作者：商管公司--财务部财税与业务对接讨论3营改增后对实际业务的影响4常见发票真伪查询目录CONTENTS5业务中发票风险转移6发票“三流一致”1常见发票的类型、票样2发票专用章7开业后营运过程中的若干问题Vat普通/专用发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票(只能用到2016年6月30日)12常见发票合规性问题，包括发票专用章1.未填开付款方全称的发票主要包括未填写、填写错误、填写简称等情形，其中填写简称尤为突出，付款方全称应当与营业执照名称一致，不可简称代替，如业务需要，需向当地税务机关申请备案规范简称后方合规有效；2.发票专用章不合规自2011.02.01起，所有发票必须加盖发票专用章，国家税务总局2011年7号文件也进行统一要求，不得加盖财务章、公章及其他样式印鉴替代；3.票面信息不全或不清晰发票（涂改票面信息）4.开具发票类型错误（结合营改增应税范畴判断）5.其它不合规情形：发票抬头错误，改正后补盖发票章；发票章不清晰；使用旧版发票章或新版旧版都加盖3营改增后对实际业务中的影响1.发票认证期限在实际业务中，经办人员如取得对方开具增值税专用发票，需及时完成提交流程，转至财务部，按税法规定需在发票开具日期后180日内认证抵扣，避免形成滞留票；2.发票受票方判断因实际业务及预算需要，经办人员在索取相应发票时，需与相关部门沟通确认受票方名称及开票类型等注意事项，避免因多次退票开票等因素影响工作进度，同时增值税一般纳税人不允许向小规模及个人等开具增值税专用发票；3.4.4常见发票真伪查询发票真伪鉴别：目前，大多数省份国地税部门建立了发票辨伪查询系统，开放了12366热线及税务网站，为查询人提供发票真伪信息查询服务。语音电话查询时，查询人只需拨打12366语音电话，按照语音提示，输入需查询的发票号码、发票代码等信息，语音电话将自动告之此发票的真伪。网络查询一般程序为：网上登录各开票所属地税务网站→首页办税服务厅→查询区→发票真伪查询→如实填写纳税人识别号、发票代码、发票号码等相应内容→查找→出现查询结果。方法1：常见发票校验工具：附件1方法2：12366电话查询4.待续…….5业务中发票风险的转移【情形1】先开票还是先付款？实务中，很多企业应收款方要求先行支付货款或工程款，然后再开具发票，可是款项支付以后却迟迟拿不到发票而无法税前扣除，付款方企业处于被动地位，其实，先付款还是先开发票是甲、乙双方博弈的结果，在合同中作如下约定即可解决。“甲方每次付款之前，乙方应向甲方开具等额合法有效发票，否则甲方有权拒绝付款”目前尚未发现不接受条款的供货方或劳务方；【情形2】发票不合规咋办？实务中会签订一些销售货物并提供安装、调试、布置的合同，或存在兼营的经济行为，应当按税法规定区分税率分别开具发票，有的企业则只统一开具未区分业务实质，会增加甲方取得发票不合规风险，在合同中增加明确条款即可将该风险转移“乙方应当对其开具发票的合规性负责，如果因为乙方开具的发票不合规而导致甲方无法税前扣除或遭受其他损失的，乙方应承担赔偿责任，且甲方有权要求乙方重新开具合法有效的发票”往往在实际业务中，存在许多发票风险，控制其分享很简单，在合同中明确相应条款即可：6实务中发票“三流一致”概念所谓的“三流统一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，将被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。1.税收政策依据分析《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第(三)项规定：“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”2.三流不一致”的增值税进项税金抵扣的合同签订技巧⑴在符合委托方与受托方存在债权债务关系的情况下，通过签订三方委托支付协议或三方委托收款协议，可以实现抵扣增值税进项税。⑵如果委托方与受托方不存在债权债务关系的情况下，则通过签订三方委托支付协议或三方委托收款协议，不可以实现抵扣增值税进项税。7其它补充：增值税电子发票咨询问答►增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种(11代表增值税电子普通发票)。►发票号码为8位，按年度、分批次编制。自国家税务总局2015年12月1日实施公告，部分如通信、电商、保险等大量使用通用发票行业可申请自行开据增值税电子发票，其法律效力、基本用途、使用规定与税务监制发票一样，可作为正式财务凭证报销入账；【问题1】电子发票是否需要打印？据2016年初财政部公布的管理办法，受票方可根据开票后提供信息自行打印增值税发票，校验方法同前面所述：全国增值税发票查验平台【问题2】电子发票是否也需要加盖发票章？根据税务管理办法要求，电子发票上有红色印章，可自行使用激光、喷墨打印机进行打印，如有彩色打印机最好；山东电信最新消息：8开业后营运过程中可能遇到的问题及预案讨论开业后商场在营运中会出现的若干问题列举如下，如有漏项，请各位家人补冲讨论：【情形1】顾客消费后索取发票？消费者在购物中心购买商品或享受服务后索要发票，现阶段商场未采取统一收银统一管理的运作模式，原则上只与个体工商户/公司等合法经济主体签约，其都可通过自行或代开方式为消费者提供合法票据，但是否存在个人经营的情况？如果顾客执意索取，商户、商场应当如何处理？是否提前与租户进行相关政策要求的宣贯？亦或有更好不会使顾客购物体验打折的方式方法？【情形2】商户对其费用索取入账凭证？商户如需商场提供其能源消耗（如水电冷暖）票据入账处理，商场是否应提前统一口径，与相关单位部门提前制定好流程办法？【情形3】联营模式下的思考？尽管现阶段商场内联营模式商户不多，建议提前制定出销售情况跟进方案，与租户对接及结算方案。【情形4】对于前期已收取租金管理费的商户，假如在租赁期内因特殊原因临时撤场，费用（含已扣缴税费）的界定退还审批流程方法？待续……3附件分类合规有效4预算数据合规有效目录CONTENTS561流程、标准合规有效2单据填写合规有效待续……1流程、标准合规有效作为一个高效、专业的管理团队，其付款流程更应精细、便捷，前期财务已对大家进行各项流程审批链及标准设定详细共享，在此不再赘述，对已发现及可能发现的问题进行提出及建议方案，供各部门同事共同讨论：1.流程有先后：原则上无论是凭票付款还是业务报销，均有经办人发起，由所在部门负责人等相关部门审核业务内容的合理性、真实性、必要性，转至财务校验金额、付款结点、发票合规、当月预算执行等情况后，再转至总经办董事长审批付款，避免出现审批流程结束，但申请材料不合规的情况出现；2.审批流程根据业务需要同步进行：纸质审批电子审批付款-归档-账务处理1.1一般物资/固定资产采购工作流1.2一般物资/固定资产采购工作流操作指引1.3一般物资/固定资产采购工作流操作指引审批采购订单审批采购申请物资领料财务管理供应商维护流程物资新增物资招投标或价格审核流程采购合同管理发起采购申请建立采购订单物资入库发票校验银行付款预算管控费用化结算应付账款结算供应商评估流程采购管理1.3对公付款流程及注意事项含义：对公付款申请流程由经办人发起申请，指各部门因日常运营需要，与供应商发生的业务往来及费用结算；如公用事业费用（水费、电费、取暖费、环卫费等），又如日常办公所需发生费用支出（如汽油费、业务招待费、会议费等）对公付款流程常规对公付款流程（有发票）预付对公付款流程（无发票）【注】1.供应商全名应与发票上的供应商全名要一致2.选择正确的付款公司3.如无发票，与供应商沟通可取得发票时间，取得发票后及时将票据传递至财务进行账务处理；1.4其它事项•应付审批程序变更审批方式审批流程的变更付款和账务处理顺序【说明】因实际业务中需要，审批流程等管理办法会做适应业务发展需要的调整，相关经办部门如有不确定事项需与财务等相关部门沟通讨论后执行，提高工作效率；2单据填写合规有效商场正常营运过程中涉及的应付业务无非大体分为四类即：企划类费用、营运类费用、办公类费用、人事福利类费用在填写单据时应结合各部门已报预算分类、数据进行填列，注意费用大类小类、归属部门、费用项等，在一个预算期内，各项费用累计支出原则上不得超过预算。1.业务经办人员在填写各类申请单据时不必过于详尽，但关键项应齐全包括但不限于：成本费用项目发生原因、发生时间、地点、经办人员、金额、支付结点及条件、支付方式及账号信息全称等（敏感字眼可用铅笔写在备注，后期财务进行统筹处理）2.实际业务中按照正规流程索取正规合法票据进行申请付款，尽量不用办公用品类发票，办公费在很多企业中都作为一个万用项，但在税务稽查审计时存在税务风险3.经办业务人员应及时对单据进行提报审批，原则在业务发生后7日内及时报销；4.差旅费及业务招待费申请单等按公司要求需提前填写，报销时作为附件提报，交通标准按照差旅费制度执行；餐费需提供发票报销，发票要素应于出差内容一致（地点、时间等）。5.在实际业务中，所归集发票可能数量很多，建议在填写费用单时，在每张票据附件右下角标注序号，将附件总数量填列于报销单，避免单据审批过程中遗失；6.原则上费用报销发起人可由其他同事代发起，报销人须为费用发生人；待续…【注】日常费用报销流程加签拒签情况：1.单据填写业务内容模糊不清楚2.报销金额大于发票金额3.流程走错等3附件分类粘贴合规有效现仅就实际业务中，报销或支付单据可以更完善的几点方式方法予以分享：1.附件分类，大原则即将相同性质、尺寸发票集中分类处理，支持性附件齐全（如会议费税务要求附会议记录、签到表等）平铺整洁展开粘贴于票据粘贴单2.粘贴标准：2.1分开需要粘贴的票据和不需要粘贴的票据。2.2将需要粘贴和不需要粘贴的票据分别分类，同类票据(如餐费类、出租车票类等)应集中在一起。2.3粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭单同样大小的结实的白纸(使用过的纸亦可，外露部分应保持洁白)，不要用报纸或比较薄的信纸粘贴，粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围。2.4粘贴要求：粘贴在一张纸上的所有票据统一按上下、左右起止的顺序均匀粘贴，确保粘贴后依然平整。2.5粘贴在一张纸上的所有票据作为一张附件计算，并将合计金额写在右下角。3.1图例正确的单据与贴票方法错误的单据3.2图例3.3图例注意事项1、不要将票据颠倒放置、粘贴。2、千万不要用订书机订票据。3、粘贴票据用适量的胶水粘贴。4、对于粘贴不规范的票据，请自行重新粘贴。3.4图例4实际业务与预算相结合合规有效实际业务中的成本费用支出，各部门同事须以前期已提报当期预算数据为依据，区分费用大类小类，超出或不可预见费用等其他项由财务最终统一统计即可；财务也会在费用实际发生时协助相关部门进行预算内部管控，进而提现预算管控价值，也是部门绩效的提现。待续…...34目录CONTENTS561营运2对账拆分待续……1拆分项前期对已签约商户合同进行整理，且对所有商户（联营除外）首期租金管理费用进行拆分，现就如下几个问题提出共同讨论确定：1.除中国电信等年付商户外，大部分商户账期均为3个月？那么，每期账单收款完成后，商管及集团都应对其分别开具管理费及租金发票，我们负责商户营运的同事需要准确了解商户需要发票的时间信息，即使当月我们未开/未代开发票，也要按无票收入进行账务处理，前期不索取导致后期开票工作被动；【处理方案】财务会在每期租金管理和收取结束后对应前期搜集商户