银行会计第五章支付结算业务

第五章支付结算业务第一节支付结算业务概述一、支付结算的意义和原则P93（一）支付结算的意义1.什么是支付结算2.支付结算的意义（二）支付结算的原则P931.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款二、结算纪律和责任（一）结算纪律（二）结算责任三、支付结算业务的种类票据（支票、本票、汇票）信用卡结算凭证（汇兑、委托收款、托收承付）第二节票据结算业务的核算一、支票结算业务的核算（一）概述1.什么是支票2.支票的种类普通支票－划线专用支票－注明3.支票的适用性（二）支票结算业务的主要规定P95（三）支票结算业务的核算1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算（1）银行受理持票人送交支票的核算业务手续：持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。进账单①盖章后退持票人②作转账贷方传票③给收款人的收账通知银行按规定进行审核P96（2）银行受理出票人送交支票的核算借：吸收活期存款—付款人户贷：吸收活期存款—收款人户账务处理：业务手续：同（1）2.持票人和出票人不在同一银行的核算①持票人开户行的核算（1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。支票同城交换至付款人开户行提出交换时：借：存放中央银行款项贷：其它应付款—约时进账户退票时间过后，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。借：其它应付款—约时进账户贷：吸收活期存款—收款人户如发生退票如何处理？②出票人开户行的核算收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。借：吸收活期存款—付款人户贷：存放中央银行款项③支票流程图—逆汇票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知进账单③或支票存根支票正本进账单①进账单②凭证留存情况（2）出票人（付款人）开户行受理出票人送交支票的核算①出票人开户行的核算出票人填制一式三联进账单连同支票委托银行付款，银行审查无误后以支票作借方传票转账，将两联进账单提出交换。借：吸收活期存款—付款人户贷：存放中央银行款项②收款人开户行的核算收到交换提入的两联进账单，审核无误，以第②联作贷方传票进行转账，以第①联作收账通知交收款人。借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款—收款人户③支票流程图—顺汇出票人开户行收款人出票人收款人开户行委托付款交换收账通知票据流向资金流向二、银行本票结算业务的核算P99（一）概述（二）银行本票结算业务的主要规定1.什么是银行本票2.银行本票的种类—不定额本票3.银行本票的适用性（同一票据交换区域）（三）银行本票结算业务的核算1.出票行签发银行本票的核算申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，签发“银行本票”。银行本票申请书①存根联（申请人留存）②转账借方传票③转账贷方传票①卡片账（存银行）②本票正联（交申请人）借：吸收活期存款—申请人户（库存现金）贷：开出本票不定额本票开出本票（负债类）签发本票兑付或向中央银行清算资金余额：已签发未兑付的本票2.银行本票付款的核算（1）代理付款行支付本票票款的核算收到客户提交的本票正联及3联进账单后，经审核无误。进账单①③盖章后退持票人②作转账贷方传票本票同城交换至出票行借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款—收款单位（2）出票行支付本票票款的核算审核无误，以本票作借方传票。借：开出本票贷：吸收活期存款—×单位（库存现金）3.银行本票结清的核算出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。借：开出本票贷：存放中央银行款项4.银行本票流程图申请人开户行收款人本票申请人收款人开户行①申请出票并付款⑤同城交换④解行同时收款②签发本票③支付⑥办理清算三、银行汇票结算业务的核算P103（一）概述（二）银行汇票结算业务的主要规定1.什么是银行汇票2.银行汇票的适用性（异地）（三）银行汇票结算业务的核算1.出票行签发银行汇票的核算申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。银行汇票申请书①存根联（申请人留存）②转账借方传票③转账贷方传票银行汇票①卡片账（银行留存）④多余款收账通知（银行留存）③解讫通知②汇票交申请人借：吸收活期存款—申请人户（库存现金）贷：汇出汇款（出票金额）汇出汇款（负债类）受理汇出汇款委托清算汇出汇款资金余额：已办理汇款手续，尚未清算资金2.银行汇票付款的核算P105（1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款收到客户提交的银行汇票、解讫通知及进账单后，经审核无误。银行汇票③解讫通知随联行报单寄出票行②汇票（作借方传票附件）借：联行往账贷：吸收活期存款—收款单位（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款借：联行往账贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金应解汇款（负债类）收到待解付的款项或临时存款将款项解付给收款人或退回款项时余额：已收入但尚未解付或退回的款项3.银行汇票结清的核算出票行收到代理付款行寄来的联行报单及③解讫通知后，经核对无误，办理转账。（1）全额付款（实际结算金额等于出票金额）借：汇出汇款(出票金额)贷：联行来账（2）有多余款（实际结算金额小于出票金额）借:汇出汇款（出票金额）贷:联行来账（实际结算金额）吸收活期存款-×单位（多余款）（其他应付款）4.银行汇票流程图申请人开户行收款人汇票申请人收款人开户行①申请出票并付款⑤异地联行往来④解行同时收款②签发汇票③异地支付⑥结清汇出汇款（一）概述（二）商业汇票结算业务的主要规定四、商业汇票结算业务的核算P1071.什么是商业汇票2.商业汇票的分类3.商业汇票的适用性（通用）银行承兑汇票商业承兑汇票（三）商业承兑汇票结算业务的核算提示:商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。商业承兑汇票的收款人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。1.持票人开户行受理汇票收到客户提交的“委托收款凭证”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证”③-⑤及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。—登记发出委托收款登记簿，无分录。2.付款人开户行收到汇票的核算（1）付款人账户足够支付借：吸收活期存款—付款人户贷：联行往账(存放中央银行款项)同时将联行报单及“委托收款凭证”④联寄（交换）至托收行。3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算（2）付款人账户不足支付办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。—无分录（2）收到退票办妥相关手续，将凭证退回委托人。借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款—收款单位（1）收到划回票款—销记发出委托收款登记簿，无分录。4.商业承兑汇票流程图收款人开户行付款人收款人付款人开户行②委托收款⑤划付款项或退票④通知付款⑥通知收款或退票①收(付)款人签发,付款人承兑③寄交委托凭证（四）银行承兑汇票结算业务的核算1.银行承兑商业汇票的核算商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。提示:付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。承兑手续费=票面金额×5‰0借：吸收活期存款—申请人户贷：手续费及佣金收入2.持票人开户行受理银行承兑汇票的核算—登记发出委托收款登记簿，无分录。3.承兑银行于汇票到期日的核算借：吸收活期存款—申请人户（逾期贷款）贷：应解汇款4.承兑银行支付票款的核算借：应解汇款贷：联行往账(存放中央银行款项)借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款—收款单位5.持票人开户行收到划回票款6.银行承兑汇票流程图承兑行收款人付款人（承兑申请人）收款人开户行①申请承兑⑤寄交委托凭证④委托收款②承兑③支付⑥转账备付⑦划转票款⑧通知收款第三节其他结算业务的核算一、信用卡结算业务的核算P111（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分类3.信用卡的适用范围（二）信用卡结算业务的主要规定（三）信用卡结算业务的核算P1121.信用卡开户发卡的核算借：吸收活期存款—申请人户（库存现金等）贷：吸收信用卡存款-单位（个人）手续费及佣金收入〖例〗P1122.信用卡续存的核算借：吸收活期存款—申请人户（库存现金等）贷：吸收信用卡存款—单位（个人）3.信用卡购物消费的核算（1）特约单位开户行的核算P114①特约单位和持卡人在同一银行开户②特约单位和持卡人不在同一银行开户③特约单位和持卡人不在同一城市的核算通过“存放中央银行款项”通过“联行往来”借：吸收信用卡存款—备用金①（存放中央银行款项）②（联行往账）③贷：吸收活期存款—收款人户手续费及佣金收入特约商户应按交易额的一定比例,如1%，向发卡行支付手续费。（2）持卡人开户行的核算借：吸收信用卡存款—备用金贷：存放中央银行款项（联行来账）4.信用卡提现的核算借：吸收信用卡存款—个人卡贷：库存现金（存放中央银行款项等）个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。二、汇兑结算业务的核算（一）概述P116（二）汇兑结算业务的主要规定1.什么是汇兑2.汇兑的分类3.汇兑的适用范围(异地)信汇电汇（三）汇兑结算业务的核算1.汇出行的核算P117信汇凭证①回单（盖章后交汇款人）④汇入行作收账通知交收款人③汇入行作贷方传票②汇出行作借方传票寄收款行借：吸收活期存款—汇款人户（库存现金）贷：联行往账账务处理:2.汇入行的核算P118（1）收款人为单位，直接收账。借：联行来账贷：吸收活期存款—收款人户①借：联行来账贷：应解汇款（2）收款人为个人的，转账待付。②借：应解汇款贷：库存现金凭通知及身份证件取款时3.退汇的核算（1）汇入行的处理前提•尚未解付,汇款人就提出退汇•汇入行无法解付•收款人拒收①如刚收到汇款借：联行来账贷：联行往账②已转入应解汇款借：应解汇款贷：联行往账（2）汇出行的处理借：联行来账贷：吸收活期存款—汇款人4.汇兑结算方式流程图汇款人开户行收款人汇款人收款人开户行①办理汇款手续并付款③通知收款②信（电）汇三、托收承付结算业务的核算P119（一）托收承付结算业务概述（二）托收承付结算业务的主要规定1.什么是托收承付2.托收承付的分类3.托收承付结算的适用范围(异地)邮划电划（三）托收承付结算业务的核算1.收款人开户行受理托收承付P120只有业务手续，没有账务处理托收承付凭证①回单（盖章后交委托人）④同意付款后，寄托收行③付款行作借方传票②托收行留存，收妥后作贷方传票寄付款行⑤通知付款联（存付款人）2.付款人开户行的核算（1）全额付款借：吸收活期存款—付款人户贷：联行往账于承付期满次日转帐：第4（11）天沉默承付主动承付（2）逾期付款无款支付，或无足够款项支付，付款账务处理同前。银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。按规定代扣代付赔偿金赔偿金=逾期付款额×逾期天数×5‰0（3）拒绝付款全部拒付部分拒付不作账务处理作承付部分的账务填制“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。3.收款人开户行收到托收款的核算借：联行来账贷：吸收活期存款—收款人户全额（部分）划回：对收到的“拒付理由书”应及时转交委托人。4.托收承付结算流程图收款人开户行付款单位收款单位付款人开户行③委托收款⑦划付款项或拒付④⑤通知付款⑤⑧收款或拒付通知①签有经济合同④寄送托收凭证③-⑤②货已发运⑥承付或拒付①②④③⑤①-⑤为托收承付凭证联次四、委托收款结算业务的核算（一）委托收款结算业务概述122（二）委托收款结算业务的主要规定1.什么是“委托收款”2.“委托收款”的分类3.“委托收款”的适用范围邮划电划（三）委托收款结算业务的核算1.收款人开户行受理委托收款业务“委托收款凭证”一式五联,基本同托收承付结算方式。—登记发出委托收款登记簿，无分录。2.付款人开户行的核算（1）全额付款借：吸收活期存款—付款人户贷：联行往账(存放中央银行款项)（2）拒绝付款填制“拒付理由书”，办理相关手续。P1553.收款人开户行划回托收款的核算借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款—收款人户（3）无款支付在收款凭证上注明“无款支付”,退收款行。若为拒付或无款