代销商品管理思考

1June,2014分销物流专业代销模式思考合同库存销售纳税2代销模式思考讨论代销模式背景：目前分销专业依托５万个加盟网点渠道优势，吸引了越来越多商家争先前来寻求合作，由于厂家产品特点和对邮政渠道需求不同，在合同签订时选择了不同的战略合作模式，目前大部分厂商与我们合作模式无论是现款现货、账期，还是铺货，基本上是经销行为，也有类似以前奇瑞汽车，目前创维、海尔、立升等家电项目收手续费形式。尤其是市签项目放开以后，由于发票或采购成本等问题很多单位都提出了代销的销售模式，但到底什么是代销，我们目前选择销售模式是否符合代销定义，应如何选择，接下来我们一起探讨。3xxxxxx邮政代销探讨代销理论知识系统管理与核算主要内容代销模式思考4xxxxxx委托另一企业代销商品的企业称为委托方，接受代销商品的企业称为受托方。委托方按委托代销管理，受托方按受托代销管理。商业企业除自行销售商品外，还可委托其他单位代为销售，代销商品模式根据委托双方责权关系分为委托代销和受托代销，两种代销主体缺一不可，相互呼应，共同组成了这种代销关系。代销模式思考在委托代销情况下，委托方和受托方是通过签订代销合同来确定代销关系的。5代销模式思考Chapter1章节一委托代销模式探讨6xxxxxx委托代销是“委托代销商品”的简称。是指企业委托其他单位代为销售商品的一种行为。委托方和受托方应先签订合同或协议，确定委托代销的商品品种、价格、代销方式、代销手续费标准和结算办法等，明确双方的经济利益和经济责任。受托代销是“委托代销商品”的简称。是指企业接受其他单位委托代为销售的商品一种经营方式。委托方和受托方应先签订合同或协议，确定委托代销的商品品种、价格、代销方式、代销手续费标准和结算办法等，明确双方的经济利益和经济责任。委托代销定义1受托代销定义2代销模式代销模式知识7xxxxxx■委托代销模式委托代销原则在委托代销业务中，委托方将商品交付给受托方时，其所有权并未转让，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移，改变的只是存货的存放地点。因此，委托方在交付商品时不作销售，不确认收入，受托方也不作购进商品处理，委托方企业设置“委托代销商品”科目核算其发出的委托代销商品。受托方表面上看，如同自己购销，赚取购销价差收入，但是本质上仍是代销，而受托方企业则设置“受托代销商品”科目来核算代销的商品。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为商品销售收入，并向委托方开具代销清单；如果代销商品卖不出去，可以将商品退还给委托方，这就是代销与买断的最大区别。委托方也只有等到收到代销清单时，再确认本企业的商品销售收入。委托代销模式知识8xxxxxx1212视同买断代销收取手续费代销■委托代销形式委托代销模式知识9xxxxxx由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。模式特点虽然按税法规定应作经销处理，但由于这种销售本质上仍是代销，委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理。核算规定受托方将商品销售后，应按实际售价确认为收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单，再确认本企业的销售收入。收入确认■视同买断代销委托代销模式知识10xxxxxx受托方根据所代销的商品数量向委托方收取一定的手续费，作为其劳务收入，按规定征收营业税。委托方在收到受托方的代销清单时，才确认本企业的销售收入。模式特点与视同买断方式不同的是，受托方通常应按委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。价格确定税法上规定的代销就是指这一种销售方式。但不管是视同买断还是收取手续费，委托方确认收入实现的时间，都是以收到受托方代销清单为准。收入确认■收取手续费代销委托代销模式知识11代销模式思考Chapter2章节二受托代销模式探讨12xxxxxx收取手续费方式受托方根据代销商品数量或金额的一定比例，向委托方收取手续费。受托方收取的手续费实际上是一种劳务收入。按照税法的有关规定，受托方代销商品应作为应税商品销售，计算增值税销项税额；收取的手续费属应税劳务，应缴纳营业税。.受托代销两种形式视同自购自销方式委托方按协议价格收取代销商品货款，商品实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，受托方不收取手续费。委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方。因此，委托方在交付商品时不能确认收入，受托方也不作购进商品处理。但受托方在销售商品时，应向购货方开具增值税专用发票，做销售处理，计算缴纳增值税。受托代销模式知识13xxxxxx•由于代销商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，因此，无论是采用何种代销方式，受托方在收到代销商品时，均不作为购进商品处理。受托代销商品不是企业的存货，所有权属委托方，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不在“库存商品”科目核算。通过“受托代销商品”科目和“代销商品款”科目核算受托方代销货物。•如有收取手续费的，收取的手续通过“其他业务收入”科目核算。受托代销核算原则一受托代销模式知识14xxxxxx•“受托代销商品”科目是资产类科目，用来核算企业接受其他单位委托代销的货物。借方核算收到的代销货物的协议价金额，贷方核算销售货物后按协议价结转销售成本，月未借方余额反映尚未销售完的代销货物协议价金额。•“代销商品款”是负债类科目，用来核算企业接受代销商品的协议价价款。企业收到代销货物时，按协议价记入该帐户的贷方，销售货物、结转销售成本时，按协议价登记该帐户借方，贷方余额反映尚未出售的代销商品的协议价价款。受托代销核算原则二受托代销模式知识154标准1标准2标准3在视同买断方式下，代销商品的实际售价由受托方自定，商品售出后，按协议价交付委托方代销的货款，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，因此，受托方在售出代销商品时，直接按实际售价确认销售收入，并按协议价结转受托代销商品的销售成本，同时结转“代销商品款”账户。在采取收取手续费方式下，受托方一般按事先规定的协议价销售并与委托方结算货款，因而，代销商品的销售款只是受托方的代收款项，不能确认为受托方的销售收入。受托方按合同规定的标准收取的手续费确认为其劳务收入。在受托方的资产负债表上，“受托代销商品”账户的期末余额应列入“存货’’项目；“代销商品款”作为流动负债项目单独列示。受托方收入确认因代销方式而异受托代销模式知识165•编制资产负债表时，“受托代销商品”科目与“代销商品款”科目余额均填入“存货”项目并且借贷金额相互冲销，事实上资产负债表的“存货”项目并没有包括受托代销商品，即受托代销商品在资产负债表中并没有确认为一项资产。标准5标准4将受托代销商品纳入账内核算的目的，主要为了方便企业加强对存货的实物管理，保证受托代销商品的安全。受托方资产确认受托代销模式知识17代销模式思考Chapter3章节三分销专业代销模式选择18xxxxxx•下游对加盟网点：分销专业目前针对加盟网点批销执行现款现货，开发乡镇二批商执行预收款形式，协议签订基本上是以经销模式，基本属于经销行为，还没有开始真正意义上的委托代销经营模式。但随着下游渠道多样化，委托代销模式将可能被应用。•上游对供应商：目前与邮政合作厂家，结算方式无论是现款现货、账期或销售后付款都是以经销模式签订合同，进行系统管理和会计核算，其中酒水铺货类似于受托代销，但是因为购进库存没有退货权，合同也没涉及任何有关代销事宜，所以无法按代销模式确认。分销专业代销模式邮政代销模式选择19xxxxxx•目前全省统一运作的创维家电、海尔家电、立升净水器项目，实质上属于一种代理业务，而非真正意义上的代销业务，因为商品不进邮政仓库，邮政不对客户开具发票，厂家也不对邮政开具发票。•洛阳汝阳的营养餐配送业务实质上属于向对方提供定点配送服务而收取的配送服务费，属于配送业务。•各市局目前运作部分市签项目，为降低采购成本或规避税费，大多提出以代销名义进行运作，供应商不开具增值税发票，邮政分销按实现差价收入缴纳营业税，实质上签订合同根本就不属于代销模式下的合同，只能在系统代销模下登记进销存，财务根本无法核算其相应的受托库存和销售收入。分销专业代销模式邮政代销模式选择20xxxxxx邮政代销模式选择核心合同签订条款是否符合代销的定义和相关原则预估测算利润点，风险点和市场推广能力，选择适合的代销模式。选择代销依然要代收代缴增值税，能否取得进项抵扣，减少税负。合同签订形式选择纳税筹划21xxxxxx■分销代销模式一项商品销售行为是经销行为，还是代销行为，是视同自购自销代销，还是收取手续费方式代销均取决于双方签订合同是如何约定的。所以各级物流专业在引进一个新的项目时，一定事先从企业利润、经营风险、资金占用、税务筹划等方面进行充分论证，确定准备采取的销售模式后，再与供应商进行谈判，然后根据所需的经营模式选取相应合同模板，沟通合同条款，确定商品品种、价格、代销方式、代销手续费标准和结算办法等，约定双方权利和义务，为今后商品购进、库存管理、资金结算和纳税奠定基础。邮政代销模式选择22xxxxxx把握三个关键点0102020203受托代销商品依然要计缴增值税受托代销商品有100%退货权受托代销库存不确认为存货资产。邮政代销模式选择23xxxxxx不要认为对方不开具增值税发票就可以视同代销行为。不要认为将所谓代销形成差价收入按代销手续费缴纳营业税行为是合理合法的。走出两个误区邮政代销模式选择24xxxxxx遵守两个要求要求2要求1凡是确定按照代销模式运作的项目，要严格按代代销要求进行标准核算，财务账要反映受托代销商品，业务系统要纳入代销管理，保持业财一致。存放在邮政仓储中的受托代销商品，虽然不确认为邮政分销存货资产，但是仍然要按库存管理要求纳入日常盘点核对，保证存放安全。邮政代销模式选择25xxxxxx代销模块核算数据在系统中相对独立，其统计库存、销售收入、差价收入不直接参与合计。代销模块虽然反映代销商品的进销存管理，但不形成直接差价收入数据，也不直接向相关BI报表汇总有关收入数据，必须再单独将代销商品形成差价收入录入到其他收入模块，才能参与汇总。代销商品销售形成欠费已并入业务欠费相关报表数据，反映了邮政分销经营所有商品所形成的欠费总额。平台配送已包括代销商品配送额邮政代销模式选择26xxxxxx邮政代销模式选择按照目前系统管理代销功能现状，如何将代销形成销售额合并统计到整体销售额，参与对经营管理者考核，目前正在思考，尽快解决。27xxxxxx好好思考一下，如何选择。业务发展、企业利润、风险控制如何兼顾。合同是代销模式选择的关键。代销仍然是要缴增值税，操作不好增值税，营业税两头缴，增加税负邮政代销模式选择28xxxxxx■分销代销模式代销模式选择判断代销无论是视同自购销，还是收取手续费，其最大特点就是库存商品所有权属于委托方，作为受托方不作为存货资产，不反映在库存商品中，委托方依据我们的提供销售清单确认收入，这可作为市局判断销售行为是否属于代销的有力依据。目前全省运作创维家电项目属于实质意义收取手续费方式代销行为，我们按照厂家制定市场价格进行市场推广销售，销售货款全额付给厂家，厂家按照合同约定每台给予邮政分销一定金额的代销手续费，因此分销专业不确认销售收入，只确认代销手续费收入。这种模式又区别于代销的方面在于邮政分销不入受托代销库存，不向用户开具发票，不代收代缴增值税。邮政代销模式选择29xxxxxx■分销代销模式因为代销模式无论是自购销模式，还是收取手续费模式，商品销售环节邮政分销仍然要缴纳增值税，所以只有委托厂家具备开具增值税专用发票资格，才能保证不增加物流专业税负，这一点是至关重要的。所以原来认为厂家凡是不能开具发票的，都可以纳入代销核算规避纳税的想法均是错误的。凡是按照代销模式运作的项目，财务账要反映在受托代销商品，业务系统要纳入代销管理，保持业财一致。目前很多地市运作市签项目，很多为获得更低的采购价，而导致厂家不提供发票，但为了规避税负