施工成本控制分析

1主讲：李文芳工程项目管理2某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和注：不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出施工项目成本3工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价－施工企业成本成本管理—成本控制4工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。1.直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。2.间接成本指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。工程项目成本的构成5施工项目成本的构成直接成本人工费材料费机械使用费其它直接费间接成本工作人员薪金劳动保护费职工福利费办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费保险费工程保修费工程排污费其他费用工会经费教育经费业务活动经费税金劳保统筹费利息支出其它财务费用61．按照工程项目的特点和管理要求划分⑴预算成本；⑵承包成本；⑶计划成本；⑷实际成本。2．按照费用与工程量的关系划分⑴固定成本；⑵变动成本。工程项目成本的分类人工工资材料费设备费外包费用管理费分摊工地管理费总部管理费分摊实际成本分项工程合同价工程合同价格实际工程总成本企业工程工地总成本总部管理费合同价格实际总成本分项工程实际利润工程总利润企业工程总利润图13-2分项工程和整个工程项目成本数据沟通材料费设备费外包费用人工工资+++++++++---+分项工程整个工程项目8工程项目成本的影响因素1．施工方案2．施工进度3．施工质量4．施工安全5．施工现场管理工程项目成本控制的基础工作1．加强定额管理2．完善单价分析3．健全原始记录4．改进计量工作5．落实各项规章制度9工程成本控制的重要性•工程成本控制是指为实现工程项目的成本目标，对工程项目施工过程中的各种耗费进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。10–成本控制是现代化成本管理的核心环节，它通常根据成本预测、成本决策和成本预算所确定的目标和任务，以及标准成本计算结合变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费，与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算任务的实现•成本控制的意义正由于成本控制自始至终以不断降低成本为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强成本控制11•成本控制的特点主动性综合性超前性成本进度质量好高快o12成本控制的原则效益原则全面性原则责权利相结合的原则增收节支原则成本控制的原则全面性原则开源与节流相结合的原则责、权、利相结合的原则按目标管理的原则按例外管理的原则13•按控制时期的不同–事前成本控制－预防性成本控制－前馈性成本控制–日常成本控制•按控制概念范围大小的不同–狭义的成本控制（日常成本控制）–广义的成本控制（除了日常成本控制外，还要加上事前的成本控制）•按控制的主要手段不同–绝对成本控制–相对成本控制成本控制的分类14成本控制的内容•事前控制•事中控制•事后控制(一)事前控制——基础1．施工项目开工前项目管理规划的评审2．施工项目成本制度控制材料方面劳动力使用方面机械设备方面管理方面（二）事中控制——重点1．项目施工中计划成本的分析和控制2．项目施工中分部和分层工程的成本控制采取目标成本“切块”控制方法，加强责任制落实。即应用挣值法进行控制。3.项目施工中与计划同步跟踪的费用控制（三）事后控制——终结•竣工结算、废旧材料的利用和回收、减少返修费用等。15比较分析预测纠偏检查施工成本控制的步骤在确定了项目施工成本计划这后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠纷措施，以确保施工成本控制目标的实现。其步骤如下：162019/8/8施工成本控制的依据•（1）工程承包合同施工成本控制要以工程承包合同为依据•（2）施工成本计划施工成本控制的指导文件•（3）进度报告•（4）工程变更工程变更设计变更进度计划变更施工条件变更技术规范与标准变更施工次序变更工程数量变更17施工成本控制的方法施工阶段是控制建设工程项目成本发生的主要阶段，它通过确定成本目标并按计划成本进行施工、资源配置，对施工现场发生的各种成本费用进行有效控制，其具体的控制方法如下。•(一)人工费的控制实行“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。一、施工成本的过程控制方法18(二)材料费的控制材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。1．材料用量的控制在保证符合设计要求和质量标准的前提下，合理使用材料，通过定额管理、计量管理等手段有效控制材料物资的消耗，具体方法如下：(1)定额控制。对于有消耗定额的材料，以消耗定额为依据，实行限额发料制度。在规定限额内分期分批领用，超过限额领用的材料，必须先查明原因，经过一定审批手续方可领料。19(2)指标控制。对于没有消耗定额的材料，则实行计划管理和按指标控制的办法。根据以往项目的实际耗用情况，结合具体施工项目的内容和要求，制定领用材料指标，据以控制发料。超过指标的材料，必须经过一定的审批手续方可领用。(3)计量控制。准确做好材料物资的收发计量检查和投料计量检查。(4)包干控制。在材料使用过程中，对部分小型及零星材料(如钢钉、钢丝等)根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者包干控制。20施工成本控制的方法2．材料价格的控制材料价格主要由材料采购部门控制。由于材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理损耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。•施工项目的材料物资，包括构成工程实体的主要材料和结构件，以及有助于工程实体形成的周转使用材料和低值易耗品。从价值角度看，材料物资的价值，约占建筑安装工程造价的60％～70％以上，其重要程度自然是不言而喻。由于材料物资的供应渠道和管理方式各不相同，所以控制的内容和所采取的控制方法也将有所不同。21施工成本控制的方法•(三)施工机械使用费的控制•合理选择施工机械设备，合理使用施工机械设备对成本控制具有十分重要的意义，尤其是高层建筑施工。据某些工程实例统计，高层建筑地面以上部分的总费用中，垂直运输机械费用约占6％～10％。由于不同的起重运输机械各有不同的用途和特点，因此在选择起重运输机械时，首先应根据工程特点和施工条件确定采取何种不同起重运输机械的组合方式。•在确定采用何种组合方式时，首先应满足施工需要，同时还要考虑到费用的高低和综合经济效益。•施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制施工机械使用费支出，主要从以下几个方面进行控制：221．合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置；2．加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；3．加强现场设备的维修保养，避免因不正确使用造成机械设备的停置；4．做好机上人员与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。23施工成本控制的方法(四)施工分包费用的控制•分包工程价格的高低，必然对项目经理部的施工项目成本产生一定的影响。因此，施工项目成本控制的重要工作之一是对分包价格的控制。项目经理部应在确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程范围。决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。对分包费用的控制，主要是要做好分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。24施工成本控制的方法二、赢得值(挣值)法(一)赢得值法的三个基本参数1．已完工作预算费用(BCWP)指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。•已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算(计划)单价2．计划工作预算费用(BCWS)根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。•计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算(计划)单价3．已完工作实际费用(ACWP)即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额。•已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量×实际单价25施工成本控制的方法(二)赢得值法的四个评价指标1．费用偏差(CV)•费用偏差=已完工作预算费用(BCWP)一已完工作实际费用(ACWP)当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2．进度偏差(SV)•进度偏差=已完工作预算费用(BCWP)一计划工作预算费用(BCWS)当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。3．费用绩效指数(CPI)•费用绩效指数=已完工作预算费用(BCWP)／已完工作实际费用(ACWP)当费用绩效指数(CPI)1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；当费用绩效指数(CPD1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。4．进度绩效指数(SPI)•进度绩效指数=已完工作预算费用(BCWP)／计划工作预算费用(BCWS)当进度绩效指数(SPI)1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当进度绩效指数(SPI)1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。26施工成本控制的方法•费用(进度)偏差反映的是绝对偏差，结果很直观，有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额，并依此采取一定措施，制定或调整费用支出计划和资金筹措计划。但是，绝对偏差有其不容忽视的局限性。如同样是10万元的费用偏差，对于总费用1000万元的项目和总费用l亿元的项目而言，其严重性显然是不同的。因此，费用(进度)偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。费用(进度)绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。272019/8/827施工成本控制的方法•三,偏差分析的表达方法•偏差分析的方法偏差分析方法横道图法表格法曲线法28曲线法（赢值法）•用施工成本累计曲线（S形曲线）来进行施工成本偏差分析的一种方法。图中两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏差。施工成本时间0ap施工成本实际值曲线施工成本计划值曲线施工成本偏差29•……考虑实际进度的影响，应当引入三条施工成本参数曲线，即已完工程实际施工成本曲线a，已完工程实际施工成本曲线b和拟完工程计划施工成本曲线p。图中曲线a与b的竖向距离表示施工成本偏差，曲线b与曲线p的水平距离表示进度偏差。施工成本时间0ab施工成本增加总额工期拖延总数ABPMa施工成本增加工期拖延?tp已完工程实际施工成本曲线(a)拟完工程计划施工成本曲线(p)已完工程计划施工成本曲线(b)30挣值图施工成本0PV,BCWSAC,ACWPEV,BCWP实际成本已完成价值STWPATWPTVSVCV成本偏差CV0：成本节约CV0：成本超支进度偏差SV0：进度超前SV0：进度滞后时间基准线实际时间计划时间时间偏差31假设完成一个工作包的任务需花费1500元，于今天完成。然而到目前为止我们实际花费了1350元，并完成了工作的2/3，请计算成本偏差和进度偏差。解：BCWS=1500（元）ACWP=1350（元）BCWP=1500*2/3=1000（元）成本偏差=CV=BCWP-ACWP=1000-1350=-350（元）进度偏差=SV=BCWP-BCWS=1000-1500=-500（元）CPI=BCWP/ACWP=1000/1350=0.74SPI=BCWP/BCWS=1000/1500=0.6