第十章ERP固定资产管理

2019/8/11第十章ERP固定资产管理2019/8/12第一节固定资产管理的基本概念2019/8/13一、固定资产管理的基本概念1、固定资产的概念固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久（一般1年以上）的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产（如房屋、机器、设备等）和无形固定资产（如专利权等）。2019/8/141）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（用于销售，则为流动资产）2）使用年限超过一个会计年度3）单位价值较高2、固定资产的特点2019/8/151）该项固定资产所包含的经济利益很可能流入企业2）该固定资产的成本能够可靠地计量3、固定资产的认定2019/8/16二、固定资产的分类1、按经济用途分类：1)生产经营用固定资产2)非生产经营用固定资产2、按使用情况分类：1)使用中固定资产2)未使用固定资产3)不需使用固定资产2019/8/172019/8/183、按所有权分类：1)自有固定资产2)融资租入的固定资产2019/8/191)生产经营用固定资产2)非生产经营用固定资产3)出租的固定资产4)不需用固定资产5)未使用固定资产6)土地、指社会已估价单独入帐的土地7)融资租入的固定资产4、按经济用途和其使用情况进行综合分类：2019/8/1102019/8/1111、原始价值：买价+相关费用2、重置价值：盘盈3、折余价值（净值）：原值-折旧三、固定资产的计价：2019/8/112四、账户设置：1、固定资产：三级设置总账、二级帐（登记簿）、明细帐（卡片）2、累计折旧：只进行总分类核算不进行明细核算3、工程物资4、在建工程5、待处理财产损溢6、固定资产清理2019/8/113第二节固定资产的核算2019/8/114一、固定资产的初值计量原始价值：买价+相关费用2019/8/115二、固定资产的折旧一、概述（一）涵义1、定义：固定资产折旧，是指对应计提折旧的固定资产在其使用寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。2、应计折旧额：原值-净残值-减值准备3、目的：正确计算损益4、本质：是一种费用。2019/8/116（二）影响固定资产折旧的因素1、折旧基数；2、预计净残值；3、预计使用年限；4、折旧方法。以上1、2两个因素影响的是折旧总额(totaldepreciation)；3、4两个因素影响的是每年的折旧额。2019/8/117二、固定资产的折旧范围（一）固定资产折旧的空间范围1、剔除法则：剔除以下两种情况外，其余的固定资产都需要计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。2、注意事项：①已达到预定可使用状态的fixedassets；②处于更新改造过程的fixedassets；③以融资租赁方式租入的fixedassets；④未使用、不需用的fixedassets2019/8/118（二）固定资产折旧的时间范围企业一般按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；实际上，在按月计提折旧情况下，计提折旧的基数是：固定资产的月初余额。2019/8/119三、固定资产折旧方法折旧方法是企业的一项会计政策，一经选定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明变更的原因和理由以及由此产生的财务影响。折旧方法有很多，我国会计准则与制度允许选用的折旧方法可分为两类四种：第一类为平均法，包括年限平均法和工作量法；第二类为加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。2019/8/120三、折旧计算方法1、直线法：（1）平均年限法：定义、计算月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率预计使用年限预计净残值率年折旧率12019/8/121(2)工作量法预计工作总量应提折旧总额量折旧额单位工作工作总量该月实际完成单位折旧额该固定资产月折旧额该项固定资产2019/8/1222、加速法（递减费用法）（1）双倍余额递减法：定义%1002预计使用年限双倍直线折旧率年折旧额=固定资产期初净值×双倍直线折旧率月折旧额=年折旧额÷12注意：该方法开始时不考虑固定资产的净残值，最后两年改为直线法计提折旧时考虑。例9：D公司某项固定资产原值为60000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年。双倍折旧率=2÷5=40%2019/8/123年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值1234—5—折旧计算表（双倍余额递减法）6000040%2400024000360003600040%14400384002160021600864047040129605480548052520748074805800020001296040%2019/8/124（2）年数总和法：定义年折旧额=（原值-预计净残值）×年折旧率例10：E公司某项固定资产原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。年数总和=15年%100年数之和尚可使用年数年折旧率2019/8/125折旧计算表（年数总和法）年份应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧1234557000570005700057000570005/154/153/152/151/151900015200114007600380019000342004560053200570002019/8/1262019/8/127五、核算借：制造费用管理费用等贷：累计折旧2019/8/128第三节ERP系统固定资产管理的主要功能一、固定资产管理系统的基本功能模块结构固定资产管理系统增减变动凭证处理系统初始化计算汇总审核账表输出月末处理卡片管理2019/8/129卡片管理是指对固定资产管理系统卡片进行的综合管理。在固定资产管理系统主界面，单击[卡片]菜单下的[卡片管理]选项即可进入“卡片管理”界面；2019/8/1302019/8/1312019/8/1322019/8/1332019/8/1342019/8/135二、固定资产管理系统的基本操作过程→↓↓↓↓↓开始下月工作固定资产管理系统初始化设置固定资产日常业务处理(卡片管理)计提固定资产折旧固定资产变动账务处理固定资产数据查询与报表打印月末固定资产转账处理2019/8/136二、月末处理（一）制作记账凭证在资产增加、卡片修改（当涉及到原值或累计折旧时）、资产评估、原值变动、累计折旧调整、折旧分配表、资产减少录入完成后，如果在选项中的对账设置了“立即制单”，则自动调出有一部分缺省内容的不完整凭证供我们填制完成。如果在选项部分设置的是“不立即制单”，则可单击[处理]菜单选择[凭证]，屏幕显示有一部分缺省内容的不完整凭证；（二）对账在固定资产管理系统主界面，从[处理]菜单中双击[对账]选项，屏幕即显示对账结果。（三）月末结账在固定资产管理系统主界面，从[处理]菜单中选择[月末结账]，屏幕出现几个提醒对话框，在认真阅读无误后，按提示要求，单击“确定”按钮，系统就开始月末结账，直至完成。2019/8/137