跟踪审计操作规程

湖北恒基工程造价咨询有限公司毕节市公路工程全过程跟踪审计操作归程湖北省恒基工程造价咨询有限公司2011年4月31日湖北恒基工程造价咨询有限公司毕节市公路工程项目全过程跟踪审计操作规程为规范湖北省恒基工程造价咨询有限公司审计人员开展建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据国家相关法律法规及红日集团有关规定，参照《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》等办法，制定本操作规程。第一章总则第一条、本规程所称全过程跟踪审计，是指审计人员采用跟踪审计形式对建设全过程(包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段)进行的审计。旨在通过及时、有效的审计，在项目建设全过程形成必要的监督制约机制，促进实现规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高资金使用效益的目标；同时促进工程廉洁，遏制舞弊行为的发生。第二条、国家相关部门或建设单位或委托人(比如国家烟草局，中国电力投资集团公司等)如对跟踪审计项目有统一操作规程的，从其规定；没有统一操作规程的，参照本规程办理。第三条、建设项目包括：(一)新建项目。指从无到有，“平地起家”，新开始建设的项目。有的建设项目原有基础很小，经扩大建设规模后，其新增加的固定资产价值超过原有固定资产价值三倍以上的，也属于新建项目。(二)扩建项目。指原有企业、事业单位、为扩大原有产品生产能力(或效益)，或增加新的产品生产能力，而新建主要车间或工程项目。湖北恒基工程造价咨询有限公司(三)改建项目。指原有企业，为提高生产效率，增加科技含量，采用新技术，改进产品质量，或改变新产品方向，对原有设备或工程进行改造的项目。有的企业为了平衡生产能力，增建一些附属、辅助车间或非生产性工程，也算改建项目。(四)迁建项目。指原有企业、事业单位，由于各种原因经上级批准搬迁到另地建设的项目。迂建项目中符合新建、扩建、改建条件的，应分别作为新建、扩建或改建项目。迁建项目不包括留在原址的部分。(五)恢复项目。指企业、事业单位因自然灾害、战争等原因，使原有固定资产全部或部分报废，以后又投资按原有规模重新恢复起来的项目。在恢复的同时进行扩建的，应作为扩建项目。第四条、实施全过程跟踪审计时，应当确定建设单位(含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同)为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位(以下简称建设项目相关单位)取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。第五条、全过程跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对全过程跟踪审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准(或指标)、公允的市场价格等也可以作为审计依据。第六条、全过程跟踪审计一般分为驻场审计、定期审计、定点审计等形式。湖北恒基工程造价咨询有限公司(一)驻场审计。是指项目部或审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计。这种审计已经成为全过程跟踪审计的主要方式，驻场审计成立的组织机构称为项目部。(二)定期审计。将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计；(三)定点审计。对近来项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。定期审计与定点审计成立的组织机构称为审计组。第二章审计程序第七条、按照“全面审计、突出重点”的方针，结合委托方的要求和建设单位的意见，确定年度跟踪审计项目计划，并明确跟踪审计项目所采用的审计形式。上年度已列入计划，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。第八条、根据跟踪审计项目计划，公司确定项目部经理或审计组组长，选派审计人员，组成项目部或审计组。项目部或审计组实行项目部经理或组长负责制。根据工作需要，可以聘请相关专业知识的人员参与审计工作。项目部或审计组必须对审计结果负责。第九条、项目部或审计组应当编制《项目跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业依据。(一)在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容：1．项目立项批准情况；湖北恒基工程造价咨询有限公司2．项目概算或预算的批准与调整情况；3．年度预算安排情况；4．建设资金筹措计划与实际到位情况；5．基本建设程序执行情况；6．工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况；7．其它情况。(二)跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容：1．编制审计实施方案的依据。2．建设单位和被审计项目的名称、基本情况。3．建设项目相关单位的名称及基本情况。4．审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间。5．项目部或审计组成员名单、具体分工和相应职责。6．编制审计实施方案的日期。7．实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管领导批准后，由项目部或审计组负责实施，重大项目由董事长签发后实施。项目部或审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。第十条、项目部或审计组应当在实施审计3日前，原则上以委托人发文方式向主要被审计单位送达《审计通知书》。对于其他被审计单位或实施审计湖北恒基工程造价咨询有限公司前尚未确定的被审计单位，可根据需要或待确定被审计单位后在审计实施阶段按照上述程序送达审计通知书。审计通知书可采用通用格式。审计通知书应包括下列内容：(一)被审计单位的名称；(二)审计依据、范围、内容、方式、时间；(三)对被审计单位配合审计工作的具体要求；(四)项目部或审计组成员名单；(五)委托人公章和签发日期；(六)实施定点跟踪审计的项目，在审计通知书中明确跟踪审计的重点环节及审计要求。审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向项目部或审计组提供以下资料：(一)项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计(含设计概算)、施工图设计(含施工图预算)及审批文件等；(二)招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等；(三)建设项目相关单位的营业执照、资质证明、预结算编制人员资质证书(以上原件查验无误后留复印件)等；(四)项目前期征地拆迁资料；(五)经济合同：包括总承包、分包、设计、拆迁、评估、施工、监理、咨询、材料(含设备)采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等；(六)验工月报(计量报告)及竣工验收资料等(如：施工日志、质量评定单等；(七)竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力湖北恒基工程造价咨询有限公司等专业图纸(含工程变更)等；(八)工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单(含钢筋翻样单)及汇总计算资料等；(九)“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工财务决算说明书”等；(十)项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。(十一)其它还应提供的资料。以上原件查验后保留复印件，由项目部保存，或由审计组带回(能带回的尽量带回，不能带回的以清单形式报公司批准)。向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，项目部或审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。第十一条、跟踪审计实施阶段，项目部或审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有：(一)被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料；(二)审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料；第十二条、审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。第十三条、审计人员撰写《审减确认单》(表式见本规程附件一，以下简称《审减单》)，后附审计证明材料。审计证明材料应按照国家审计准则的规湖北恒基工程造价咨询有限公司定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。第十四条、项目部或审计组应建立《跟踪审计日记》(表式见本规程附件二，以下简称《日记》)，由审计人员负责记载，项目部经理或审计组组长检查。及时记载审计时间、工作纪实(包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。日记要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。第十五条、跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿(表式见本规程附件三，以下简称《底稿》)，并对审计工作底稿的真实性负责。项目部经理或审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。审计工作底稿的主要内容包括。(一)被审计单位名称；(二)审计项目的名称及实施时间；(三)审计过程记录；(四)审计人员对审计事项的判断意见；(五)编制者的姓名及编制日期；(六)复核意见、复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。第十六条、跟踪审计实施阶段，项目部或审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《全过程跟踪审计意见单》(文书格式见本规程附件湖北恒基工程造价咨询有限公司四，以下简称《意见单》)。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可以项目部或审计组名义制发。对于重大事项，应经专业会议讨论，必要时由公司出具专题报告。项目部或审计组应重视审计意见或建议的针对性和可操作性，努力提高审计意见或建议的质量。《意见单》的内容主要包括：(一)审计查证情况(跟踪审计中发现的主要问题)；(二)审计意见和建议；(三)被审计单位意见；(四)审计意见和建议的执行、落实情况。《意见单》由项目部或审计组主审填制，项目部经理或审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实项目部或审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。第十七条、对于跟踪审计项目，每月末，项目部或审计组向公司提交月度跟踪审计工作报告(此报告可以不征求被审计单位意见)。季度、半年度、年度时必须向公司报送全过程跟踪审计季度工作报告、半年度工作报告、年度工作报告(月、季、半年度、年度报告时间点重叠时，仅报送处于该时间点的最高层级的一份)。对于跟踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审负责起草审计报告等法定文书，项目部经理或审计组组长负责。第三章审计内容第十八条、建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：(一)检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全；湖北恒基工程造价咨询有限公司(二)检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全；(三)检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理；(四)检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行，以及其结果的合法性；(五)检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致等；(六)检查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点；(七)检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善；(八)检查征地、拆迂补偿费是否符合有关规定和标准。有无弄虚