营改增培训.

2016/05/261营业税改征增值税财务部2一、“营改增”简介二、“营改增”对我公司的影响三、“营改增”后的发票样式四、取得“营改增”专票一、“营改增”的简介—“营改增”的原因3道道征税重复征税道道征税环环抵扣一、“营改增”的简介—“营改增”的历程4一、“营改增”的简介—“营改增”的历程52016年5月1日新增建筑业、房地产业全面推开“营改增”试点一、“营改增”的简介—税率6附注：部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%，小规模纳税人发生的应税行为的征收率为3%。纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工，修理修配劳务，以及营改增各项应税服务。征收率3%原增值税一般纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17%出口货物0%1、年应税销售额不超过500万元为小规模纳税人。2、小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但是可以向税务局申请代开，税率为3%。7一、“营改增”的简介—一般纳税人资格证明自已能收取增值税专用发票三证合一后，税务局不再加盖“增值税一般纳税人”的印章可以根据税号，自行登录国税系统查询“纳税人资格”。8一、“营改增”的简介—“营改增”的税率9一、“营改增”的简介—“营改增”的税率10一、“营改增”的简介—“营改增”的税率11（销售房地产，税率11%）二、“营改增”对我公司的影响交通运输邮政电信部分现代服务建筑业房地产业金融业生活服务业“营改增”扩围后的行业范围（新建厂房、基础设备、安装、修缮、装饰服务等，税率11%）（银行手续费、保险费，税率6%）（物业管理费、人力资源费、安全保卫费、中标标书费、餐饮费、娱乐费、住宿费等，税率6%）12三、“营改增”后的发票——发票报销根据江苏省国税局《营改增试点发票票种衔接方案》，本次营改增纳税人统一使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、普通发票。——其中：普通发票包括通用定额发票、通用机打卷式发票、通用机打发票、门票。——国税机关不再对营改增试点纳税人分行业设置票种。13通用定额发票——国税通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。——纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有本单位名称的特殊面额的定额发票。三、“营改增”后的发票——发票报销问题14三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用定额发票票样——通用定额发票的适用对象不分经营行业和规模，所有纳税人可根据需要领用通用定额发票。15三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打卷式发票——国税通用机打卷式发票的长度均为127MM，宽度分别有57MM、76MM、82MM三种规格。16三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打卷式发票票样——通用机打卷式发票的适用对象使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可领用通用机打卷式发票。17三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题通用机打发票——国税机关可供营改增纳税人使用的通用机打发票有3种，规格分别是：190mm×101.6mm（票种代码801）210mm×139.7mm（票种代码802）82mm×101.6mm（票种代码814）18三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题通用机打发票票样——通用机打发票的适用对象月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人19三、“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打发票票样——通用机打发票的适用对象收取过路（过桥）费的纳税人也可以使用通用机打发票。20三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题门票国税门票种类根据纳税人需求设置，与地税一致。门票是一种特殊的定额发票，可根据纳税人个性化需求定制票面规格式样，并印有景点单位名称。国税门票与原地税门票基本一致，主要区别是：国税门票套印国税机关发票监制章，发票代码首位数字为“1”。21三、“营改增”后的发票——国地税发票对照表原地税票种适用对象现国税票种通用定额发票所有纳税人通用定额发票定额门票需要使用门票的纳税人定额门票通用机打卷式发票收银机具备开具卷式发票功能的纳税人通用机打卷式发票22三、“营改增”后的发票——国地税发票对照表原地税票种适用对象现国税票种通用机打发票增值税一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模纳税人增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人通用机打发票收取过路（过桥）费纳税人通用机打发票23三、“营改增”后的发票——国地税发票对照表原地税票种适用对象现国税票种医疗门诊费用专用发票、销售不动产发票、建筑业发票、其他发票增值税一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模纳税人增值税普通发票、增值税电子普通发票月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人通用定额发票、通用机打发票24三、“营改增”后的发票——发票过渡期领取的国税发票必须从5月1日起方可开具。——2016年5月1日至6月30日为营改增纳税人发票使用过渡期。在过渡期内，可继续通过地税开票系统开具地税发票，地税发票用完后，纳税人应向国税部门申领发票，并通过国税相关系统开具。——2016年7月1日起，全部使用国税发票。对印有本单位名称的地税发票，有特殊情况的，可适当延期使用至2016年8月31日。25三、“营改增”后的发票——发票过渡期——删除了“货物运输业增值税专用发票”，主要原因是全面推行增值税发票新系统后，货物运输业增值税专用发票已统一为增值税专用发票。货物运输业增值税专用发票最迟可以使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。26三、“营改增”后的发票——差旅费报销交通费飞机票火车票客运票出租车票住宿费房费不可抵扣可抵扣税额（取得二联发票一联抵扣联一联发票联）不可抵扣税额（取得一联发票发票联）可以抵扣税额开具增值税专用发票税率6%（小规模纳税人，税率3%）举例举例举例27三、“营改增”后的发票——差旅费报销通信费手机话费其他费用保险费退票费订票费出差补贴不可抵扣不可抵扣根据公司出差规定的补贴标准自行填写，不需发票。国税监制章28四、取得“营改增”增值税专用发票合规的增值税专用发票1、项目齐全、与实际交易相符2、字迹清楚、不压线、不错格3、发票联和抵扣联加盖发票专用章4、按照增值税纳税义务的发生时间开具对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收！抵扣期限取得的增值税专用发票，在开具之日起180日内办理认证手续。29四、取得“营改增”增值税专用发票简易计税项目也能开具增值税专用发票公司涉及的简易计税业务：1、供应商是小规模纳税人的2、为建筑工程老项目（2016年4月30日前）提供的建筑服务3、出租2016年4月30日前取得的不动产30四、取得“营改增”增值税专用发票开具增值税专用发票，由于涉及抵扣，因此开具发票时需要提供付款方的单位名称、地址、开户行、账号等信息。出差人员便于携带开票信息的方法•在名片后面，印制公司开票信息小卡片•将公司开票信息拍照留存手机手机照片