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【摘要】2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。本文以分析营改增对交通运输业的影响为入手点,首先介绍了营改增的背景和意义,由于国内外经济形势的变化,为了适应我国经济的发展,增值税面临着扩充的要求。然后,通过对规范财务核算,加强经营管理,深化行业体制改革,并促进我国公共交通行业及民航业的发展。接下来介绍了我国现行的一些税收理论,分别是税收中性理论、流转税制理论和税收宏观调控理论。随后,进行了营改增对交通运输企业税负和利润的影响分析。通过数据说明了营改增对我国公路、空运和水运企业税负的影响,理论说明了营改增对我国交通运输企业利润的影响。接着,又简单分析了营改增对交通运输业及其上下游企业的影响。主要是可以促使上游企业尽快完善财务制度,减少乱开发票的现象:促进下游企业分工细化,并降低产品价格。最后,得出结论,并提出了一些建议。【关键词】交通运输业,营改增,企业Abstract:In2011,approvedbythestatecouncil,theministryoffinanceandthestateadministrationoftaxationjointlyissuedbythebusinesstaxVATpilotprogram.FromJanuary1,2012,transportationindustryandpartofmodernserviceindustryinShanghaitocarryoutthebusinesstaxpaidVATpilotinstead.Atthispoint,thegoodsservicetaxsystemreform.Basedontheanalysisofthecamptoincreasetheimpactonthetransportationindustryasthestartingpoint,firstintroducedtoincreasethebackgroundandsignificanceofthecamp,duetothechangeoftheeconomicsituationathomeandabroad,inordertoadapttotheeconomicdevelopmentofChina,facestherequestofexpansionofvalueaddedtax.Then,throughthestandardfinancialaccounting,strengthenmanagement,deepenthereformofthesystemofindustry,andpromotethepublictransportationindustryinourcountry,andthedevelopmentofcivilaviation.Next,thispaperintroducedsomecurrenttaxtheory,taxneutraltheory,thecirculationtaxandthetaxrevenuemacroeconomicregulationandcontroltheory.Later,thecamptoincreaseimpactontransportationenterprisestaxandprofitanalysis.Throughdataillustratesthecamptoaddtoourcountryhighway,airandwatertransportenterprisestaxburden,theinfluenceofthetheoryexplainsthecamptoincreasethetransportationofourcountrytheinfluenceofcorporateprofits.Toadd,andthenasimpleanalysisofthecamp'sinfluenceonthetransportationindustryanditsupstreamanddownstreamenterprises.Mainlyisto西华大学毕业论文perfectthefinancialsystemassoonaspossible,canmaketheupstreamenterprisetoreducethephenomenonofdisorderlydevelopmentticket:promotethedownstreamEnterprisedivisionoflaborrefinement,andreducetheproductprice.Finally,conclusion,andputsforwardsomeSuggestions.Keywords:Transportation,campchangedtoincreaseenterprise目录1导论1.1营改增的概念1.2营改增的背景和意义2交通运输业改征增值税的必要性和可行性分析2.1交通运输业改征增值税的必要性分析2.2交通运输业改征增值税的可行性分析3营改增对交通运输企业税负和利润的影响3.1营改增对交通企业税负影响3.1.1营改增对小规模纳税人的影响3.1.2营改增对一般纳税人的影响3.2营改增对交通运输业企业利润影响4营改增对交通运输业上下游企业的影响4.1营改增对交通运输业上游企业的影响4.2营改增对交通运输业下游企业的影响5结论6建议1营改增的概念和背景1.1营改增的概念营改增的概念:所谓“营改增”,是营业税改征增值税的简称,就是将目前我国征收营业税的部门行业,改为征收增值税,通过增值税具有的抵扣机制避免重复征收,减轻企业税收负担。1.2营改增的背景和意义(1)国际背景美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念,增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用。目前,已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务。从征税范围来看,增值税拥有充足的税源和广泛的纳税人,它的税基涉及各个行业和各类经济活动,覆盖经济运行的各个环节。从课征模式来看,增值税采取多环节征税、环环抵扣的方式,征税极为便利,使之具有很强的财政收入能力,能够给政府带来大量的收入。从收入规模来看,在实施增值税的国家里,增值税几乎成为主要的收入来源。(2)国内背景从我国税制改革的历史来看,我国1979年引入增值税,又于1984年设立营业税。1994年,我国通过分税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局,在1994年的税制改革中,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年,为了鼓励投资,促进技术进步,在地区试点的基础上,全面实施增值税转型改革,将机器设备纳入增值税抵扣范围。从我国现实的情况来看,根据我国现行的增值税和营业税制度,我国增值税的税基主要是第二产业中的工业和第三产业的批发零售业的增加值,营业税的税基是第二产业的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额。因此,在我国,增值税和营业税的收入水平以及两者相对比重的变化都和我国的产业结构有着直接的关系。改革开放以来,随之经济的高速发展和产业结构的不断升级,服务业在国民经济中所占的比重也越来越大,尤其在经济发达地区,例如,2011年,上海市第三产业占GDP比重为57.9%:北京市第三产业占GDP比重为75%。这就使得营业税和增值税在税收收入中的比重发生了重大变化。当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。2交通运输业改征增值税的必要性和可行性分析2.1交通运输业改征增值税的必要性分析一、征收营业税存在重复征税现象。运输过程作为生产过程在流通领域的继续,也是货物价值增值的过程。而将交通运输业纳入营业税的征税范围,就收入全额征税营业税,不能抵扣外购材料和劳务所含已纳增值税额,从而造成重复征税,加重了交通运输业纳税人负担。二、征收营业不利于征收征管。在现行税制下交通运输业按照营业额全额征税3%的营业税,但取得交通运输业发票的增值税一般纳税人却可以按照票面金额抵扣&%的增值税,这样就存在着4%的税率差额,虽然这项措施的目的是为了减轻企业税负,但同时也留下了一个极大的税收漏洞,可能造成增值税纳税人与运输企业勾结,虚开交通运输发票,使国家蒙受损失,影响金税工程的执行效果。三、完善我国流转税税制的需要实践证明,增值税征税范围越广,税款征收的链条越紧,越有利于消除重复征税。改征增值税使用增值税专用发票,使交通运输成为增值税链条中的一环,是运输的上下环节都能正常抵扣。交通运输业的税负趋于公平,纳税效率得到提高。四、可以促进交通运输企业规范财务核算,加强经营管理,深化行业体制改革。增值税税法规定,对不能正确核算进、销项税额或不能按税法规定进行纳税申报、提供纳税资料的纳税人,税务机关有权取消其进项税额抵扣,并按销售收入全额征税。这样交通运输企业必然会认真建账、设账,完善会计核算,加强财务管理,增强企业竞争力。五、有助于促进我国公共交通行业及民航业的发展。由于燃油价格交流运行,使交通运输行业的成本压力增大,特别是公共交通行业和民航业面临着亏损的境地。同时由于目前交通运输行业属于营业税征税范围,不能抵扣油价中包含的已纳增值税款,使公共交通行业和民航业雪上加霜。如果改征增值税,运输企业就可以抵扣成本及新增固定资产中包含的已纳增值税款,减轻企业税负。六、有助于促进交通运输业的技术改造和设备更新,减少能源消耗、降低环境污染。目前,由于交通运输业属于营业税征税范围,新增固定资产已纳增值税不能抵扣,大大降低了企业技术改造和设备更新的动力。同时由于目前交通运输行业设备陈旧、技术落后,造成运输设备耗油量大、污染物排放大的现状。所以改征增值税,不仅有利于技术改造和设备更新,同时可以减少能源消耗,降低环境污染,提高我国运输企业的国际竞争力。七、增值税替代营业税是发展趋势。由于各国的实际情况不同,对交通运输业等劳务是否征收增值税有不同的做法,一般经济比较发达,法制相对健全,管理手段较为先进的国家,增值税的征收范围较广,而且许多国家都把交通运输业纳入到增值税的征收范围内。2.2交通运输业改征增值税的可行性分析一、营业税改为增值税的影响(1)对税源的影响,根据《广东统计年鉴》等有关交通运输业资料进行分析,营改增后税源情况仍然是良好的(2)对操作上的影响,如果采用增值税的简易征收办法,对货运影响不大,但能是客运更加简便(3)对企业税收负担的影响,根据邵瑞庆、巫珊玲和劳知雷教授的《交通运输实行增值税的可行性分析》可知交通运输企业改征增值税后的税负比以前征营业税是的税负有所提高(4)对财政收入的影响,改征增值税后,交通运输业为国家财政带来的税收会增多(5)对征纳双方效率的影响,由于营改增需要重新制定纳税人划分的标准,用大量的时间进行测试检验。另外把企业会计制度的健全作为划分的主要标准,会增加企业的管理成本。把更多的企业纳入一般纳税人管理,会增加税务机关的征收管理成本,对金税工程的要求更高。二、营业税改为增值税的相关层面(1)地方政府层面,交通运输业改征增值税后地方政府利益将受损,这可能会影响地方政府对改革的支持程度。但随着拓宽地方财源的税制改革的推行,这一阻力因素将减弱。(2)纳税人层面,在完全消费型增值税下,交通运输业的税负明显低于征收营业税是企业的税负,因此,如果对交通运输企业改征完全消费型增值税,改革将获得企业的大
本文标题:西华大学毕业论文
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