财产清查结果的处置

第三节：财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。1.财产清查库存现金的清查方法：(1)确定库存现金的实存数；(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。(3)根据盘点结果，填制“报告表”。如图所示。2.财产清查结果：3.清查结果的处理：设置账户①各项待处理财产物资的盘亏及损毁净值②经批准结转的盘盈数额①各项待处理的财产物资的盘盈数额②经批准结转的盘亏或损毁数额待处理财产损溢－待处理固定资产损溢－待处理流动资产损溢1.现金盘盈【账实】审批前，账实相符；借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（应付给有关单位或个人的部分）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分）审批后，查明原因；练一练：例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。审批前，账实相符；会计分录：经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。会计分录：借:待处理财产损益——待处理流动资产损溢150贷：营业外收入150借：库存现金150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150发生时，账实核对；借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金2.现金盘亏【账实】批准后，查明原因；借：其他应收款－应收现金短缺款（责任人赔偿部分）－应收保险赔款（保险公司赔偿部分）管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢练一练：例1.企业盘点现金，发现短缺56元。批准前，账实相符借：待处理财产损溢56贷：库存现金56经批准，短缺的现金由出纳员赔偿，赔款未收到。借：其他应收款56贷：待处理财产损溢56例2.某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。审批前，账实相符会计分录经核实，属于收发错误的责任，应由出纳员赔偿。查明原因；会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：库存现金80(1)进行实地盘点。(2)登记“盘存单”。如图所示。（一）.具体做法存货的清查“盘存单”中所列的实物编号、名称、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致。(3)编制“实存账存对比表”。①②③④⑤其盘盈﹑盘亏的原因则在“备注”栏内注明。（二）存货清查结果的处理1.盘盈【账实】审批前，账实相符；借：原材料库存商品等贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢审批后，查明原因；借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用例1某企业在财产清查中盘盈材料一批，估计价值为1000元。编制如下会计分录：批准前，账实相符；借：原材料1000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢1000上述盘盈的材料，经批准给予转账。应作如下会计分录：审批后，查明原因；借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：管理费用1000批准后，查明原因；借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）－应收保险赔款（保险公司赔偿部分）营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等）管理费用(管理不善导致的损失)贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢审批前，账实相符；借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品等2.存货盘亏【账实】例２某企业财产清查中盘亏产成品的价值为1200元。在批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200贷：库存商品1200上述盘亏的产成品已查明原因：产成品其中200元由责任人造成，责成过失人赔偿，1000元为定额内的自然损耗。经批准预以转销。作如下会计分录：借：其它应收款200管理费用1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200练一：某企业清查乙材料,实存数为350千克，账存数360千克，每千克351元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。批准前，账实相符；借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3510贷：原材料——乙材料3510批准后，查明原因练二：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料20千克，经查明由于收发计量错误所致，按每千克2元入账。审批前，账实相符审批后，查明原因练三：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本100元。经查明，属于定额内合理损耗。审批前，账实相符；借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：库存商品1000审批后，查明原因；借：管理费用1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000练四：某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元。经查明，由人为过失造成材料毁损，应由过失人赔偿。审批前，账实相符；借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：原材料—乙材料1000审批后，查明原因；借：其他应收款1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000练五：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000元。经查明，属于非常事故造成的损失。审批前，账实相符会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000贷：原材料—丙材料5000审批后，查明原因：借：营业外支出5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000